营改增背景下通信企业的纳税筹划措施探析

【摘要】近年来，在社会经济不断发展的背景下，我国开始大力推行税收体制改革，营改增就是其中一个关键措施，对我国企业造成了重要影响。通信是我国的支柱性行业之一，在营改增政策的实施过程中，通信企业需要合理应用纳税筹划措施，从而控制财务风险，增加企业经济收益，因此本文将对营改增背景下通信企业的纳税筹划措施进行简要分析。

【关键词】营改增  通信企业  纳税筹划措施

目前，税收体制改革的关键方向就是营改增，实施营改增政策之后可以优化税收制度，减小企业压力。纳税筹划的目的是节税，是在法律允许范围内采取的一些措施。通信企业可以通过合理安排经营活动、投资活动以及理财活动达到节税目的，增加企业收益，因此研究营改增背景下通信企业的纳税筹划措施具有重要意义。

一、实施营改增的背景

营改增是营业税改增值税的简称，指的是如果之前缴纳营业税的话之后就需要缴纳增值税。营业税和增值税是构成我国税收的主要税种，在税收中发挥着重要作用。2011年时，我国国务院批准了营改增的申请之后，税务总局以及财政部及下发了营改增的试点方案，开始在上海等地进行尝试;从2013年开始字全国范围内试行营改增;最后从2016年开始在我国全面开展营改增。

实施营改增的背景原因主要有三点：①税务成本高。纳税是每个公民应尽的义务，所以企业经营所得利润需要按照一定的比例上缴给国家，同时营业税较为特殊，不能以其他税收形式进行抵扣，因此加大了企业的经营压力。其次，在层级式营业税征收方式的影响下，企业会提高其服务和产品的价格，这就会加大消费者的压力。为此，需要进行营改增。②增值税抵扣链繁杂：从企业税务来看，增值税具有较高的公平性，进行增值税的征收可以推动企业发展，但是当前部分企业没有设立这一税种，就无法充分发挥其作用。一些设置增值税这一税种的企业会利用税额抵扣制度将税收重担转移到消费者身上，这就会影响到增值税的抵扣链。③两种税收制度并行导致征税工作难度加大。营业税和增值税之间存在较大差异，需要使用不同的方法进行征收，两者同时进行的话就会导致税收工作十分繁杂、困难。企业如果同时设置这两个税种就可能会在计算中出现问题，因此需要进行营改增。

二、营改增背景下通信企业纳税筹划措的原因

（一）控制企业税务风险

税务风险指的是如果企业没有严格按照国家规定的税收制度进行纳税的话就可能会受到法律的制裁、出现一定的财务损失且声誉也会受损。部分通信企业在进行营改增时没有深入研究相关的规定和法律条文，继而出现少纳税、漏纳税等不符合法律规定的纳税行为，在这种情况下企业不仅需要补税，还需要面临一定金额的罚款甚至是刑事处罚。此外，当通信企业没有了解清楚相关法律时可能会出现少用优惠等情况，会加重自身的纳税负担。进行税收筹划的首要目的就是管控财务风险，减少企业损失。企业在应用纳税筹划措施的过程中，可以深入了解营改增的相关政策和法律法规，避免出现不合规的纳税行为。

（二）降低企业税务负担

纳税是一项比较沉重的负担，所以企业在经营发展的过程中不仅需要控制税务风险，也要在合法的条件下适当减小税务压力。对于通信企业来说，税收制度的改变会增加其增值税，如果不进行纳税筹划的话会直接加大企业的纳税负担。所以，合理的纳税筹划措施不仅可以降低财务风险，也可以降低税务负担，增强企业的市场竞争力，提升资金利用率，促进企业发展。

三、营改增背景下通信企业的纳税筹划措施探析

基本上任何一件事情都是一把双刃剑，有好的一面就有不好的一面，营改增也一样。营业税改增值税对通信企业来说既有积极作用，也有消极作用，但积极作用占主要地位。为此，通信企业应该积极响应国家号召，进行税收制度的改革。通信企业应该综合分析营改增，充分发挥营改增的积极作用，并利用有效的纳税筹划措施减小营改增消极作用的影响，促进自身的长远发展。

（一）调整产业链的定价体系

实施营业税改增值税这一政策意味着通信企业缴纳的税款类型和以前不同了，也就是说通信企业原来需要缴纳营业税，但之后需要缴纳增值税。在这种情况下，企业需要合理调整和重新定位产品和服务的定价体系。定价体系指的是商品与其价格之间相互关系的总和。重新定位定价体系的目的是提高发展趋势好的项目的进货成本，以及提高发展存在问题的项目的价格。当前，新的税收分配制度对企业造成了大的影响，不仅影响到了企业的产品价格、服务价格，也影响到了企业产品和服务的成本分配。为此，通信企业应该根据实际情况调整定价体系，避免一些高税率的应税项目，这样企业才能够提高自身产品的质量以及服务的品质。

（二）正确选择纳税人身份

納税义务人简称为纳税人，是构成税收制度的基本要素之一。纳税人具有知情权、保密权、纳税监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴纳税款权、税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、税收法律救济权、听证权、索取税收凭证权等多种权利，但同时纳税人也需要承担进行税务登记、设置账簿、开具发票、会计制度和软件备案、安装税控装置、按时申报、缴纳税款、接受检查、提供信息等义务。但我国纳税人的身份类型有很多，不同身份的纳税人有不同的权利和义务。当前针对增值税的纳税人身份主要有增值税一般纳税人、小规模纳税人等。（1）增值税一般纳税人：一般纳税人指的是年应征增值税销售额相对较大的企业，其增值税的进项税额可以抵扣销项税额。一般情况下，企业一旦被认定为一般纳税人就不可以再转变为小规模纳税人了。（2）小规模纳税人：小规模纳税人指的是年应征增值税销售额少于财政部规定的且会计核算不完善的增值税纳税人。小规模纳税人的征收方式主要包括查账征收、定期定额征收以及查定征收这三种。小规模纳税人的应纳税额等于销售额和征收率的乘积，营改增之后其征收率为3%。在实施营业税改增值税之后，如果通信企业选择小规模纳税人这一纳税身份的话可以有效减小企业的税务压力。但是，通信企业应该根据自身实际情况以及相关的法律法规选择纳税人身份，避免出现违规等情况。

（三）善于应用优惠政策

为了促进各行各业和企业的发展，国家会不定时针对税收这一方面推出一些优惠政策。比如，国家可能会直接免除一些企业应缴纳税款的一部分或全部，可降低企业的税务负担;可能先按照规定征收增值税，然后再通过税务部门将部分或全部税款退还给企业，这些优惠政策都可以增加企业的经济效益。因此通信企业应该时刻关注税收政策的变动，根据自身情况应用优惠政策。税务的多少直接影响着企业的经济效益和发展，因此企业需要认识到税收优惠政策的重要性，及时抓住时机，合理应用优惠政策，从而实现自身利益的最大化。通信行业在我国社会发展中发挥着重要作用，因此备受关注，我国也针对通信行业推出了一些税收优惠政策。比如说，2019年时我国开始大规模减税，大幅度下调了通信行业的增值税，这时通信企业就需要抓住机遇、减小税务压力，实现自身发展。

（四）抵扣尽量多的税额

抵扣税额即税额抵扣，其本质是税收优惠，指的是纳税人在计算纳税额的过程中按照相关的法律法规扣除以前环节缴纳的税款，是对已经缴纳的税款的部分甚至是全部进行抵扣。税额抵扣包括很多项目，比如进项税额抵扣、购进农业产品抵扣、期初库存已征税款抵扣、铁路运费进项税额抵扣、期货交易购进货物抵扣、安装税控装置抵扣、计算机软件抵扣、运输费用抵扣等，通过抵扣税额可以减小税务压力。因此，通信企业应该通过法律允许的方式尽可能多的抵扣税额。首先，通信企业需要合理选择供应商。通信企业在选择供应商时需要看供应商的资质和条件是否符合自身需求，在同等条件下，通信企业可以优先选择具有独立开具增值税发票能力的供应商，这样就可以有效抵扣税额。其次，通信企业需要综合考虑抵扣率这一因素。抵扣率会影响到税额的抵扣，不同身份的抵扣率不同，即一般纳税人和小规模纳税人的抵扣率不一样。此外，通信企业也需要详细分析每一个项目，要明确哪一个项目是可以抵扣税额的，哪个项目是不可以抵扣税额的，要进行区分和归类。

四、结语

通信企业若想在营改增背景下合理应用纳税筹划措施首先就需要对营改增进行深入研究，了解营改增的产生背景、相关的法律法规以及具体的纳税流程。其次，通信企业需要根据实际需求制定纳税筹划计划，通过调整产业链的定价体系、正确选择纳税人身份、合理应用优惠政策、抵抗税额等方式节税，实现自身的长远发展。

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作者简介：陈梅（1979-），女，汉族，新疆乌苏市人，中国铁塔股份有限公司奎屯市分公司，会计师，大学本科学历，研究方向：财务管理。