推动内部审计闭环整改 提升内部审计高质量发展

摘要：内部审计工作结果运用的质量和水平是内部审计发挥程度的重要体现。内部审计结果得到充分运用，是内部审计价值的真正体现，这对于提升内部审计地位与权威，推动内部审计工作高质量发展具有重要意义。

关键词：内部审计;整改;闭环

内部审计结果是审计工作履职尽责的成效，其运用直接关乎审计工作质量。内部审计机构不仅有责任发现问题、提出审计意见建议，而且有责任推动落实审计发现问题整改、促进审计结果运用。内部审计作为企业的“安全卫士”，始终坚持“抓基层、打基础、强管理、重创新”，强化审计结果运用，为企业高质量发展提供审计支撑。

一、推动审计整改闭环管理

推行问题整改清单制。针对审计项目，将发现的问题及整改情况进行汇总。按照已经整改、正在整改、无法整改三个类别建立整改清单。整改清单包括审计项目、被审计单位、问题分类、问题描述、涉及金额、审计建议、整改责任部门、整改责任人、整改措施、整改时效、整改效果等信息。通过问题清单的形式，直观展示问题整改全过程。

推行整改问题分类制。改变“一刀切”的做法，在深入分析问题产生原因的基础上，把审计发现问题分类为限期整改类、加强管理类、体制机制类、重点整改类、历史遗留类等五大类别。通过问题分类，制定针对性的整改措施，更精准地确定整改措施、整改时限，促使整改工作更高效、更规范。

推行问题全面分析制。将形成的问题原因归纳为执行层、管理层、监管层、体制机制层、外部环境层。对发现的问题进行深入剖析、细分，为问题进行科学、客观分类奠定基础，依法依规对整改标准进行统一。

二、建立审计整改保障机制

建立审计整改审议机制。对整改部门的整改措施及情况进行联合审议，共同审核整改情况，集体研究确认整改是否到位，充分发挥职能管理部门专业优势和主观能动性，推动形成领导重视、各部门协调配合的整改合力。

建立审计整改销号机制。审计部门需对整改情况进行确认，对整改不到位或不符合整改要求的，退回问题整改责任部门继续整改;符合整改要求的，在审计发现问题清单上作出问题整改完成销号标记。实现问题整改一项、确认一项、注销一项。

建立审计整改后续跟踪机制。开展审计整改回头看，对已整改的问题开展全面检视，查看整改资料和建立的相关制度是否健全，是否存在前整后犯，是否建立有效的审计整改机制。对于无法整改事项，查看是否有合理的解释和说明，持续跟踪整改状态，实现审计整改闭环管控。

建立审计整改量化考核机制。将审计发现问题整改完成率纳入绩效考核，对各单位审计整改完成情况进行考核通报，考核结果与绩效挂钩。以真抓实抓、真改实改切实落实问题整改。

三、提煉审计整改经验

领导重视是审计成果充分运用的坚强保障。公司领导对内部审计工作越是重视与支持，越有利于建立审计工作的权威性，越能直接推动审计结果的运用取得实效。一是成立内部审计委员会，问题整改必须经过内部审计委员研究，紧抓“关键少数”，切实把问题整改作为“一把手工程”。二是实行“限期整改汇报机制”，分管领导对各主要部门进行督导;主要领导不定期听取整改汇报，增强被审计单位责任意识。

合力整改是提高审计成果实效的关键。联合财务、审计、纪委、组织、办公室等多部门共同分析问题原因，集体审议整改措施，形成部门间的整改合力，共同促进整改效率。

问责考核是促进审计整改的利器。健全审计整改问题机制，对整改不到位的部门以及责任人严肃问责，促进审计问题全面整改，切实提高审计结果运用效果。

参考文献：

[1]刘新.新经济常态下内部审计价值的提升[J].中国内部审计，2015（12）：33-35.

[2]郑敏.企业内部审计创新发展探讨[J].经营与管理，2020（4）：45-47.

作者简介：钟敏（1989.9-），女，汉族，四川人，中级会计师，硕士研究生，就职于国网四川省电力公司自贡供电公司，研究方向：财务与审计。