会计师事务所审计质量控制探究

王林

摘要：当前我国市场经济不断发展，会计行业也处在持续进步的状况之中，繁荣的背后也存在的一定的问题如缺乏完善的内部控制、行业竞争压力大、监督不到位等，通过会计师事务所审计质量控制能力的不足体现出来。近些年来，我国很多会计事务所都出现了一系列案件，影响市场经济体制的进步和发展，会计师事务所的审计质量控制问题受到越来越多的关注，这也与会计事务所的生存发展密切相关，在会计行业不断发展的今天，审计质量控制失败问题越来越最突出，注册会计行业面临着全新的挑战。对此，为了解决这一问题，促进会计行业的持续发展，必须要认真分析影响审计质量的因素，从具体的问题出发制定针对性地解决策略，最大化审计质量，推动会计事业的健康发展。

关键词：会计师事务所;审计质量;质量控制;探究

我国市场经济逐渐完善，有越来越高的投资需求，同样的，投资人员对于企业的财务报告也更加关注，要求财务报告具备高度的准确性和真实性，为满足这一全新行业标准要求，会计师事务所务必要注重审计质量。与此同时，会计事务所通过会计师执业质量和风险意识的提高等措施为审計质量的提高提供保障，促进会计行业的持续发展。但从实际来看，我国很多会计师事务所都出现了审计质量问题，其执业质量备受质疑。众所周知，对于外部审计来说，注册会计和会计事务所是主要的组成部分，投资者在投资过程中需要把审计报告作为依据，从市场经济发展的角度思考，提高会计师事务所的审计质量意义重大，能够推动市场经济的健康发展，由此可见提高会计事务所审计质量是有很大的意义的，也是很必要的。本文主要研究了会计师事务所审计质量的含义及控制过程存在的问题，并提出了提高审计质量的具体策略。

一、会计师事务所审计质量的含义以及其特点

审计人员把违规情况出现的概率报告给管理当局的过程就是审计质量，审计质量主要由审计师发现特定违规行为的概率以及对已违规行为进行披露的概率两个因素影响。由于审计服务具有很强的特殊性，所以与普通劳务活动有一定的联系，同时还有其本身的特征。会计信息的不对称和审计信息的不完全直接导致了具有隐蔽特征的审计质量。同时，强大的系统性也是审计质量的重要特征，从事审计工作人员的专业素质能够决定审计质量的高低，同时审计工作环境、审计工作的管理状况也是不可忽视的重要因素[1]。

二、会计师事务所审计质量控制过程中存在的问题

（一）审计业务自身特征的影响

从我国审计制度来看，各个行业的审计业务都是在每年的1月份到6月份完成的。因此，在这短短的6个月时间内，会计师事务所都面临着巨大的工作强度，这种情况下，有很多事务所在进行审计工作的时候没有严格按着规定的程序进行，具体工作环节存在的缺失情况，操作的不规范对于审计工作的质量有严重影响。

（二）审计工作缺乏规范的执行程序

对于绝大多数会计师事务所来说，主要通过执行审计业务来实现对审计质量的控制。具体工作过程中，仍然存在的审计业务执行不规范的问题，直接导致审计质量的降低，如有的审计部门为了提高效率，节约成本，会省去一些必要的审计程序，同时有的企业只有简单的内部控制制度，审计人员在完成审计工作的时候会直接略过控制测试，没有认真评价研究企业内部的控制制度。

（三）审计人员的专业素质略显不足

想要更好地完成审计工作，促进审计质量的有效提高，必须要有综合素质高的审计工作人员作为基础，但从目前来看，会计师事务所从事审计工作人员的专业素质不足，对审计工作质量的提升形成很大的阻碍作用[2]。第一，大部分审计人员虽了解财务审计的概念，但很少有人能够掌握现代管理知识，具有综合分析能力的人才更是少之又少，计算机审计技能的缺乏成为普遍现象，知识水平单一且陈旧，难以应付复杂的审计任务。第二，审计人员工作不稳定性很强，这也会对审计质量产生很大的影响。由于不同的会计师事务所有着不同的盈利能力，有的不能提供好的待遇，导致审计工作人员经常流动，人才流失情况时有发生，大大增加了人才培养的成本，还从深度上影响审计质量。

（四）不重视企业文化建设

当前，有很多会计师事务所不重视企业文化建设工作，急功近利心态严重。众所周知，审计人员工作态度和职业精神与企业文化建设密切相关，如果会计师事务所拥有积极向上的企业文化，那么审计工作人员在工作中肯定会自觉遵守相关规定，按着正确的流程完成整个工作任务。想要完成这一目标，会计师事务所需要在日常工作中，注重企业文化建设，通过日常宣传来培养员工职业道德，进而提高审计质量。

三、做好会计师事务所审计质量控制的具体策略

（一）建立健全会计师事务所内部控制

对于会计师事务所的审计工作来说，想要更好地控制审计质量，需要有科学合理的制度和规范作为基础，所以必须要建立健全内部控制制度。第一，要让审计质量的标准完整化。审计质量的高低是由审计质量标准来评判的，同时审计质量标准也是管理审计质量的重要参考，鉴于审计质量标准的重要意义，会计师事务所需要建立一整套科学合理的标准内容，尽量提高其完整性，同时还要做到与时俱进，随着市场环境的不断变化及时进行更新;第二，建立完善的审计检查制度和考评制度。想要实现审计的规范化工作，需要注重审计检查，这也是促进审计质量不断提高的根本保障，同时审计质量的考核也是不可忽视的因素，需要建立科学高效的考评体系，促进全面且综合的审计工作考核。

（二）加强外部监督管理

对于会计师事务所来说，政府、社会民众以及注会协会是主要的审计监督机构，政府为审计工作的开展提供合适的环境，制定科学高效的规则和竞争体制，以此完成对审计工作的监督;财政部门直接领导的事业单位就是注会协会，能够对注册会计师行业起到一定的指导和管理作用;社会民众的监督形式是非正式的，主要起到辅助作用。值得注意的是，随着财务报表保险制度的兴起，保监会也需要加强对相关保险公司的监督管理。与此同时，还要加大对违规行为和违法行为的处罚力度，当前的处罚措施都比较简单，多以警告、罚款为主，力度较轻，违规违法成本低，起到的警示作用有限。因此，为了更好地保障公众利益，提高审计人员的工作能力，相关监督部门必须要制定完善的处罚制度，最大限度降低违法违规行为的发生概率。

（三）提高审计人员的专业素质

审计质量与审计工作人员的专业素质有着十分密切的联系，想要做好审计质量控制，必须要提高审计人员的专业素质。第一，审计工作人员需要严格遵守职业道德，严格按着相关规定完成具体的工作内容，在工作中不能忽略每一个环节。第二，会计师事务所需要应用奖励机制，把绩效评价体制融入其中，加强对注册会计师的引导和教育，尽可能提升其工作能力，助力审计质量的提高。

结束语：

在市场经济体制不断发展的今天，会计师事务所审计质量受到了越来越多的关注，当前在审计工作过程中仍旧存在一定的问题，影响审计工作质量的提高和会计行业的发展。对此，必须要以具体的问题为基础，制定针对性地解决策略，优化审计工作，加强对审计质量的控制，助力于会计师事务所的不断进步和发展，为市场经济作出重大贡献。

参考文献：

[1]田子奇.会计师事务所审计质量控制探究[J].财会学习，2020，（26）：131-132.

[2]谭羽希.注册会计师审计质量提升探究——以会计师事务所质量控制制度为视角[J].财会学习，2019，（19）：160-161.

[3]万禹彤.立信会计师事务所审计质量研究[J].纳税，2020，（3）.122.