企业内部审计角色定位与职能研究

摘要：自从中国在1983年建立了内部审计制度，并自公司建立了内部审计部门，内部审计已至35年的发展历程。在过去的35年里，内部审计工作从头开始，团队发展壮大，内部审计标准体系逐步建立和完善。随着中国经济体制和产业结构的不断调整改革的不断深入，内部审计的作用一直在不断更新和改进。现代企业内部审计的核心内容已逐渐从防范欺诈和利润转变为增加组织价值和提高运作效率。随着公司法人治理结构的普及和完善，内部审计经历了对内部审计职能和角色认识的误区，逐渐成为公司风险控制的重要组成部分。凭借其独特的工作方法和流程，它已成为企业管理领域的后起之秀。

关键词：审计角色;错误认识;职能;定位

现代企业内部审计一直是审计工作的重要组成部分之一。但由于我国内部审计出现得较晚，这使得内部审计在履行中出现很多问题，改革开放以来市场经济发展越来越快，内部审计的发展也随之越来越迅速。内部审计工作的职能也逐渐的多元化，逐渐由原来的审计职能发展到监督，评估，咨询，鉴证等多种职能。与此同时，内部审计中存在的缺陷也逐渐暴露出来，这些缺陷影严重响着内部审计的效率与效果，因此，分析内部审计的错误认识以及如何纠正使其角色职能得到正确的认识就是本文的写作目的。

1.对内部审计角色定位的错误认识

1.1企业的看门狗？

有人认为内部审计是公司的“监督者”。或者与业主争吵，所以内部审计在整个公司中发挥了警惕作用，并且该省的非法事务，但现在小偷很诙谐。忘记自己的责任，窃贼可以偷窃，或者小偷更大胆，你告诉他他偷了他，而老板习惯了看门狗的嗡嗡声。没有关注它，监督人失去了自己的角色。那么内部审计在公司运营和市场经济中应该扮演什么样的角色呢？

1.2猫和老鼠中的猫？

有些人描述了审计与被审计之间的关系 - 无论是猫还是老鼠。审核员需要了解被审核组织（组织）的问题。在这种情况下，被审核方不愿提供信息，也不愿意合作。审计师如何验证事件的真相？

1.3占用资源的马后炮？

有人认为审计是炮兵使用资本，是后者的功能。财务活动是公司财务收支和相关经营管理活动的反映。因此，侧重于财务活动的内部审计主要是事后审计。这只是对已经形成的会计和相关信息的审查，在公司的经营和管理活动中发现错误，欺诈或不合理的情况是事后的事后考虑。一旦发现错误，不会太晚，但损失已经发生。审计费用高，费用高，但花钱找出问题后，已经发生，并且不可逆转。此时，即使对问题进行调查，也可以明确账户审查，对内部控制漏洞的分析可以进行彻底分析，这是没有帮助的。那么如何看待内部审计的职能和作用呢？在这些对内审角色的错误认识中，一个又一个的问题不由得涌入脑海中：内部审计与审计之间的关系是否与此相反？是在玩着猫和老鼠的游戏嘛？到底又是什么原因形成的这种错误认识呢？

2.内部审计错误认识的成因

2.1公司领导对审计的浅显认识

由于企业的长期内部审计只会强调内部审计师必须检查被审核单位的财务经济活动，以确保被审查单位财务收支的合法性。公司高级管理人员对内部审计部门不是很重视，给予的支持也不够，配备的审计人员力量薄弱，综合能力不高，甚至一些内部审计师认为内部审计仅仅是一种装饰。内部审计工作薄弱，有效性尚未完全实现，内部审计不必要的存在。

这里有一个案例：在华兴公司，交给了超过70页的内部审计报告，董事会主席审计部门的首席主席和董事长的办公室只有扔在一边。我对公司的主席感到不满，因为公司董事长整天都在头疼如何开拓新市场。如果您无法解决问题，请将审计报告放在一边并忽略它。四个月后，该公司因其急于扩大市场份额而引起社会不满，因此在服务和产品方面出现问题。无论民意如何，该产品都被召回了。这位恼火的主席叫所有公司的高级和中级领导人打他，并给了审计员以下几句话：在整改中进行深入调查，找出谁是谁负责是当务之急。审计部长提出了一份审计报告，并且想说：“我们四个月前审计部门已经审计并发现了该计划中的问题。提出改进意见，但面对铁青董事长的面，紧张的审计师找不到关于关键问题和建议的页面......事实上，内部审计师在这种尴尬局面中的作用发生在许多公司。两方都有不可推卸的责任。首先，审计报告的50页报告显示，领导者不耐烦。

其次，审计师向董事长提交的报告留下了审计报告，不管董事长是否已经阅读，表明公司内部沟通存在问题。事实上，在许多情况下，审计师应该就许多重要问题与董事进行具体沟通。审计部门将向审计委员会提交审计报告。审计委员会研究了审计审计报告，并将审计报告中的问题研究细化为单一主张和会议议题。提交给董事会。当然，这种情况下最大的问题是对审计部门主席及其职责的误解和歪曲。因此，领导者对企业审计部门的工作正确理解审计工作非常重要。

2.2传统审计观念的惯性阻力

审计工作的内在理念是对审计对象进行监督，监督和监督审计师或审计机构与审计对象之间的紧张关系。这种误解往往会导致审计对象与审计师或审计机构相对立，因此审计工作的发展将陷入非常被动的局面。譬如：在组织变革和领导班子变革的过程中，内部审计机构和业务往往起起伏伏。该组织的一些领导甚至认为，内部审计监督是对他们工作的无理怀疑和极端的不信任。厌恶情绪被放大了，工作不支持不支持的规范。以前的审计与被审计之间的敌对关系应该改变，应该改变抵触情绪。我们必须对监督和服务给予同等重视，从简单的调查和纠正过去的错误转变为通过调查问题和调查不足，帮助企业建立健全内部控制体系。帮助解决问题，促进业务管理的改善。因此，从理论分析来看，审计与被审计之间的关系绝不是简单的猫捉老鼠，而应该是在共同的目标和利益框架下履行自己的职能。实现强化组织内部管理的目的。

2.3审计被动发展的束缚

中国的内部审计是1984年左右由政府以行政立法的形式推动的，其主要职能是监督国有企事业单位的财务和财务检索。这种类型的企业与西方国家通过有意识和自愿建立企业来适应经济发展的方式有很大不同，带来了一系列后遗症。通过行政手段建立的内部审计，从表面上看，与企业的政府审计延伸一样。在建立内部审计制度的过程中，企事业单位只能被动地接受，勉强应付，缺乏内在动力，甚至处于冲突之中。真正意义上的审计，应该实施预防，监督和事后控制的良性循环。系统工程包括财务审计，业务审计，管理審计，经济责任审计，绩效评估和信息系统审计。因此，我们应该打破传统观念的束缚，建立以事前，事中，事后审计相结合的内部审计制度。

2.4双重代理关系下的角色冲突

2.4.1国家和企业：首先，“内部审计工作审计条例”第二条明确规定：企业内部审计是企业管理的内部组织，并独立行使监督职能。同时《审计法》第二十九条规定：作为国家审计体系的组成部分，企业内部审计在国家审计的指导和监督下开展工作。这种双重身份使许多公司将内部审计视为国家审计机构的“内部”和“坐位”。内部审计机构和人员不受企业领导人的信任，也不容易了解公司主要经济活动的真实情况。

2.4.2企业管理层和董事会：其次，随着公司内部和外部环境的发展变化，内部审计逐渐成为董事会和管理层对公司治理和企业管理进行控制的重要手段。但是，在双重领导下，内部审计是否能够同时获得管理层和管理层之间的信任是值得怀疑的。当内部审计师接受佣金时，收到的佣金目的可能不一致。依靠管理层内部审计部门对资源领域的管理进行监督和评估，难以保持客观公正的态度。容易面临要求不一致的角色冲突。如果与管理层的关系处理不好，就很难充分利用员工和有效的助手。由于董事会，管理层和内部审计机构承擔的多重委托责任，影响了内部审计资源的合理配置和工作的独立性。

2.5审计工作的推广度不够

审计“推销”不力。在介绍审计工作时，我们更多地提到了财务审计和基础设施建设。

审计和其他传统领域，但没有引入新的领域，例如可以进行的内部控制审计和人力资源审计;说到审计职能，他们经常谈的只是监督，而不谈论服务，评估和验证，特别是不谈企业的增值服务。在谈到与审计对象的关系时，往往只涉及监督与被监督的关系，在谈到审计工作的结果时，通常只会强调检测到多少非法违规行为，以及发现了多少重大案件。一些“硬”指标（如小金库）已经确定，并且没有提到该公司的贡献“软”指标。这种不完整的宣传引起了审计错觉，使审计与廉政公署等同，甚至审计师本身也“误解”了审计。因此，审计的其他重要职能和贡献已经深深地无知。

3.如何改善改进对内部审计角色定位

3.1自身

我国内部审计的专业形象不够充分，专业角色没有得到足够的重视。企业配置内审人员大多都选用有会计背景的人，虽然这对从事审计工作有很大的优势，但是，内部审计工作不仅需要财务知识，还需要具备审计，企业管理等多种知识体系。随着组织面临环境变化和利益相关方不断变化的期望，对内部审计部门和人员提出了更高的要求。因此，审计人员本身应从以下几个方面提高内部审计部门和人员的整体素质。

3.1.1内部审计师应具有高度的道德品质和高度的责任感。准确把握国家的政策和政策，合法合理地处理国家，集体和个人的利益，使公司的环境活动状况良好，继续保持健康。审计人员要克己奉公，以身作则;实事求是，公衡客观;谦虚谨慎 ;对于群众来说，除了与道德部门考核配合外，还要通过企业自身的审计取得审计，并寻求有关部门的配合和支持。

3.1.2有高度的责任心和敏锐的洞察力。在强大的业务运作的前提下，内部审计师必须对其工作负有高度责任感，并注意防止内部审计忽视或犯错。必须有敏锐的观察力和洞察力，高度的专业警觉性，并善于发现公司可能存在的不当行为迹象。这包括那些熟悉或不熟悉这些人员的人员，他们有不当行为和滥用权力，并且损害了他们自己的欺诈行为，并且寻求他们自己的单位和个人的利益，并且伪造了他们。要勇于深入调查，及时发现问题，揭露矛盾，及时查清经济效益低下的背景和原因。并进行了认真的研究，并努力提出改进工作的建议，并努力确保公司各项业务目标的顺利完成。

3.1.3内部审计师还应该处理工作中个人需求与人际关系之间的关系。内部审计师在矛盾的环境中工作，除了他们自己的声誉和诚信之外，他们还必须有良好的个人形象。审核员还需要上级，受审核方和同事的信任。此外，内部审计师不仅能够学习和理解会计，审计或经济专业知识，还必须能够执行内部审计。相反，除了拥有丰富的专业知识之外，内部审计还必须具备良好的人际交往经验。丰富的心理学知识，妥善处理复杂问题和解决困难冲突的能力。如果内部审计师在内部公司审计之前，期间和之后处理与被审计单位，经理，审计主管和审计同事的关系，自然的内部审计工作应该很容易做到。

内部审计在公司运营和发展过程中的内部使命和价值是提供最佳解决方案，通过对独立和客观工作的专业理解，确保公司能够有效运作。审计工作应将重点从问题的确定转移到工作会议或审计结束的会议上，尽量利用专业知识交流意见。制定解决审计事项的行动计划。总的来说，这个计划应该提前预测管理层对审计结论的反应，以便将结论中披露的问题转化为积极的改进步骤而不是持续的批评。

4.总结

随着内部审计的作用越来越明确，其必须履行的相关职能，责任和义务也越来越明确。要不断修正和澄清内部审计部门在公司内部的错误定位和内部审计的模糊职能。过去，风暴式的审计风暴需要转变为“少而沉默”的指导和监督，内部审计应该从监督检查的角色转变为医生咨询服务的角色。在审计过程中，更重视沟通和深入沟通。在发现问题时，检查系统和被审计实体的有效性并查明它是一个体制问题还是实施问题更为重要。达到完善制度的目的。

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作者简介：

赵晶月（1996-），女，汉族，内蒙古人，单位：上海大学悉尼工商学院，硕士，会计学专业，研究方向：企业内部控制。