浅析营改增对企业财务管理的影响①

刘春才

摘要：为确保有效减轻企业的税负，對市场经济活力进行增加，以及对公平公正的市场秩序进行维护，从而使我国需要给予传统税制改革高度的重视。而且在我国税制改革中“营改增”具有极其重要的作用，主要使用“营改增”对我国经济转型与结构性改革具有重要的意义，不断对我国传统税制的改革进行深化，会对企业经营与财务管理产生一定的影响。所以企业需要积极的对“营改增”所带来的机遇与挑战进行应对，确保通过完善企业的财务管理，使企业财务管理与“营改增”政策相适应，进而大力推动企业的发展。

关键词：企业;财务;管理;影响;营改增

现阶段，随着我国不断发展的社会经济，使我国税收制度的改革越来越完善，而且创新的税收制度能够为经济发展制度提供一个安全的环境。同时“营改增”政策已经被各类行业广泛的应用，特别是在企业财务管理中具有极其重要的影响，使企业财务管理的水平得到大幅提升，能够更加利于企业进行稳定的发展。因此，企业为确保充分发挥“营改增”政策所具有的作用，确保企业可以合理的规避税务风险，能够更加利于企业其他工作的开展，使企业的市场竞争力得到提升，从而实现企业稳定的可持续性发展。

1.“营改增”的概述

“营改增”是指将原来需要缴纳营业税的应税项目转变为缴纳增值税，而且在对“营改增”进行实施之后，企业需要缴纳自身产品与各项服务响应的增值部分的增值税，企业通过对增值税进行缴纳，不仅能够大幅降低企业的税负，也能够有效避免企业重复纳税的情况，还能够使市场经济活力得到大幅提升，从而实现构建与维护市场秩序的目的。同时“营改增”已经被我国各行各业广泛的应用，主要是对“营改增”进行实施，能够更加利于我国对税制改革进行深化，在企业财务管理中具有极其重要的作用[1]。因此，企业需要对“营改增”的各项要求与具体的操作规范进行了解，以及与税务机关加强沟通协作，确保通过对企业实际情况与特点进行深入的分析，能够更加科学合理的安排生产经营活动，进而使企业进行稳定的发展。

2.“营改增”对企业财务管理的影响

2.1对计税基础与适用税率造成影响

虽然对“营改增”进行实施，能够大幅降低企业税负，但是大部分企业的税务并没有被减轻，甚至出现税负增加的情况，因为在对“营改增”进行实施之前，企业所需要缴纳的营业税属于企业相应的营业额;在对“营改增”进行实施之后企业所需要缴纳的增值税为企业不含税的产品销售价格，主要是营业税与增值税两者具有不同的计税基础及适用税率，会导致对“营改增”进行实施之后，发生降低企业实际税负的情况，也可能发生增加税务的情况。例如服务行业的材料成本较低，但是人力成本却很高，如果对“营改增”进行实施，服务行业并没有对可抵扣的相应进项税额进行改变，却会对销项税额，从而使企业增值税的税额发生增加[2]。所以企业在实施“营改增”时，不仅需要对增值税的计税基础与相应的适用税率进行考察，也需要对其进行科学的统筹规划与管理，才能够确保大幅降低企业的税负。

2.2对企业财务风险管理造成影响

虽然对“营改增”进行实施，能够使我国传统税制改革得到深化，以及税收制度也发生相应的调整，但是企业财务管理如果没有根据税收制度进行相应的调整，会对企业财务管理的风险进行增加。同时在“营改增”实施的背景下，不管是企业的计算应纳税额、选择适用税率，还是披露报表与申报纳税等都会发生一定的改变，使企业会计核算的难度越来越大，进而会加剧企业财务管理的风险[3]。并且企业通过对“营改增”进行实施，虽然使企业的应纳税额计算，以及选择税率都具有更大的灵活性，为企业的税收筹划提供更大的操作空间，但是同样会增加企业税务管理的风险。

2.3对发票管理产生影响

随着“营改增”的实施，使企业纳税的税种发生一定改变，会严重影响企业的发票管理，使企业的发票管理难度越来越大，而且可对纳税人开具增值税专用发票与普通发票两种发票。例如可向小规模纳税人开具一般发票，这种发票无法抵扣进项税额，虽然增值税专用发票可以抵扣进项税额，但会使企业的增值税发票的管理风险增加，以及加大其的管理难度[4]。因此，企业在实施“营改增”时，必须极其重视增值税发票的管理，不仅需要对发票管理的科学性与规范化进行强化，也需要严格按照相关规定开具与使用增值税发票，确保通过加大增值税专用发票的监督力度，能够确保避免企业发生虚开、出售与伪造增值税专用发票的情况。

3.企业财务管理应对“营改增”的策略

3.1对纳税筹划进行强化

在“营改增”的实施背景下，对于小规模纳税人来说，可以大幅减轻税率，而一般纳税人不仅需要对“营改增”的相关政策进行深入的分析，也需要对自身纳税主体的实际情况进行考虑，还需要增加客户资源，确保通过对纳税筹划进行强化，更加科学合理的制定税收策划方案，才能够达到纳税优惠的目的，而且企业需要深入挖掘客户资源，从而对企业税负的有效转嫁进行实现。同时企业通过征收增值税，能够对税负实施转嫁，主要是因为其征税范围可以对全部流通环节进行涵盖，可以大幅减少企业新增税收行相应税率，进而使企业的市场竞争力得到大幅提升[5]。所以企业需要对税收政策中所存在的各项特殊条款进行深入的分析，在此基础上扩展客户资源，以及充分运用相关税收政策，确保达到扩展企业税收优惠空间的目的，可以在实践中对企业税务进行大幅的降低，从而有效的减少企业税负。

3.2对原有经营措施进行改变

企业将营业税转变为增值税之后，使企业的财务管理越来越规范，而且在税务改革过程中，企业在对商品与服务进行选择时，必须与可以开具专业发票的个人或者单位进行合作，对企业的财务管理状况进行有效的保障，增加企业的进项税对其他的一些税务情况进行抵消，能够达到企业营业利润的最大化，从而大力推动企业的发展。同时在“营改增”实施之后，企业需要安排专门的财务管理工作人员，确保在税务改革后，企业的原有一些利润与资金收入并没有特别大的变化[6]。虽然将营业税转变为增值税，可以对企业需要缴纳的税额进行减少，但是一些企业将营业税转变为增值税之后，会增加自身的税额，只有安排专业的财务管理人员与相关的部门进行合作，对更多的优惠补贴进行争取，才能够确保实现企业稳定的可持续性发展。

3.3对财务管理能力进行提升

因为在计税方法与计税基础等方面营业税与增值税都存在较大的差异，而且税率的改变也对企业税务方案制定产生一定的影响，所以企业财务管理人员需要积极的学习相关制度政策，以及掌握改革之后相关税务操作的流程，确保对税制政策进行灵活的运用，然后根据企业的实际情况与社会经济环境，科学的对税务筹划工作进行开展，合理的对税务方案进行制定，能够确保对企业所存在的税负问题进行解决。同时“营改增”的实施不仅为企业带来机遇，也为企业带来风险，例如经营风险、政策风险、操作性风险等，企业在对财务管理能力进行提升时，还需要对内部控制的执行力度进行强化，确保通过对自身的风险识别能力进行提升，对更加完善的风险应对机制进行建立，可以在合理的范围之内控制企业可能会面临的税务风险[7]。因此，企业只有更加客观的对自身情况与社会经济环境进行分析，以及对科学的管理办法进行使用，才能够确保对“营改增”所带来的机遇进行把握，进而大力推动企业的发展。

总而言之，实施“营改增”会对企业财务管理产生很大的影响，例如对计税基础与适用税率造成影响;对企业财务风险管理造成影响;对发票管理产生影响等，在企业财务管理中具有极其重要的影响，大力推动企业的发展。因此，在“营改增”的实施背景下，企业不仅需要对原有经营措施进行改变，也需要对财务管理能力进行提升，还需要对纳税筹划进行强化，才能够确保企业财务管理与“营改增”的相关要求相适应，不断强化企业的市场竞争力，从而实现企业稳定的可持续性发展。

参考文献：

[1]肖铁锋，“营改增”对企业财务管理的影响[J].知识经济，2018（24）：101+103.

[2]张月，探析“营改增”对企业财务管理的影响[J].时代报告，2018（11）：160.

[3]胡旋，浅析营改增对企业财务管理的影响[J].智富时代，2018（02）：54.

[4]李湛伦，浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].大众投资指南，2017（07）：67-68.

[5]王璐，淺析营改增对企业财务管理的影响与建议[J].智富时代，2017（02）：107.

[6]袁继华，浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财会学习，2016（22）：167.

[7]刘卫东，浅析营改增对企业财务管理的影响及应对[J].财会学习，2016（22）：169.