关于我国税收负担问题的初探

白赫

摘要：税收实际来说是政府为纳税人提供的公共用品的价格，因此导致了政府部门的税收行为与纳税人之间存在着较大的利益冲突关系，在实际的着手工作中如何能够很有效的解决政府与纳税人之间的关系问题就是如今摆在政府部门面前的一个非常急需解决的大难题。目前我国经济体系中一个很大的矛盾一直困扰着经济的运行的两件事情：一个是税收收入占GDP的比例还在继续下降;还有一个则是企业负担过于沉重，生产和经营较为困难。中国税收体系中存在着非常大的一些问题。目前在我们国家税收的制度还应该会有不不小的进步空间。自改革开放到如今，我国的国民经济生产永远已经取得飞的发展，与此同时，财政分配这一区域也出现了不正常的现象，各项收费都有很大的增长，从而也加重了许多企业和人民群众的重担。

关键词：税收负担;宏观税负;微观税负;税收

选择税收负担方面的问题作为此次论文的方向，主要是因为在上课期间的一节课，是关于我国税收问题的，此节课引起的我非常大的兴趣，因此收集了许多关于我国税收方面问题的一些材料。

在分析减税是发现，不可避免的涉及到一些关于税收负担方面的问题，我国税收负担的症结是结构性的还是数量性的呢？是否应该减税呢？等等问题。

所以，我觉得我们很需要探讨一下关于税收负担的问题，也是很行得通的。在写本论文的过程中也发现了一些税收负担和税费改革问题。这也就像一枚硬币，它有它的两面性，一方面是加强了寻找资料的便利性，可以广泛的借鉴已经发表滚的一些论文的结论;但另一方面，也抑制了独特思想的形成，也加深刻写出新意的难度。

一、税收负担及其指标

依照不同的个体与不同的企业或单位当中的税收负担水平的异议，可有异于制定一个能相对公平一些的税收制度，可以用来尽量去发挥税收的适应程度。

（一）指标

税收负担指标是用来衡量不同的纳税人能够承受的不同税收负担率的水平，或者不同于税收给人民群众带来经济上的负担水平的指标。

（二）税收负担

是指纳税人应当适当的履行某种的纳税义务应必须承担经济上的负担的一种。它可以直接的关系到社会利益如何来分配。

（三）微观税负

是指某一个企业的税收负担水平，企业年度税收负担除以主营业务收入。主要目的就是为了解决税收负担中所出现的公平合理的问题，从而去维护市场机制，促进市场经济的完善和发展。

（四）宏观税负

是指我国税负的标准或者是全行业的税收负担水平，用全部的税收去除以全部的GDP。宏观税负始终是税收政策的主要核心问题。

二、影响税收负担的主要原因

税收负担涉及的方面非常之多、很广，是许多因素综合到一起的作用结果。在此，将影响税收负担的原因分为两种：主观因素和客观因素两方面。

（一）主观因素

职能范围将决定对财政的求你了为此需充足的财政资金，税收是其主来源，完善税收体系结构其中诸如税制结构、征税范圈和税率等因素。政府职能范围的因素会决定政府的资金需求，为此，政府会设置一些部门负责税款征收。

（二）客观因素

税收属于客观的经济范畴，税收收入源于微观主体，各个微观经济主体相互联系和作用，一方面经济大环境影响它们的运行状态和效益，另一方面税收影响政府对经济的决策和判断，并在经济运行中反映出来。经济是决定税收的主要客观因素，经济增长速度，从而影响税收负担。

一般而言，在税制等其他条件不变的情况下，随经济的不断发展，税收收入增加应大致和经济总量保持协调，假如说税收的收入增长长期出入经济增长之后的话，则财政收入将增长的减缓，而税收负担偏轻，那么最终会导致财政功能弱化和宏观调控力度降低，不利于经济发展。

三、我国税收负担政策建议

在分析宏觀税负的现状时，我们可以看到，大小口径宏观税负的差异源于财政体制不规范，政府收入来源不规范，大量税外收费的存在导致了种种矛盾。

财政部的刘尚希用“五轻五重”来总结我国的税收负担。当然，他的提法有很乡复不规范之处，但是体现出了由于税费并存，判断我国的税收负担究竟是轻还是重是很复杂的这一点。要对税收负担提出政策议，本文把落脚点放在税改革方面，我国税收负担的问題主要的不是的问题，而是结构问题。

（一）合理确定税收负担量度

税收负担量度是指某一个国家在特定的时期内能确定的最高的可以征收税费的数量，也就是说，在某一个国家经济处于不断发展和变化的情况之下，大口径指标是最直接、最真实的，而中或小口径的指标更能很好的说明这个政府所取得收益，能够更加有效果的控制和监管标准。假设要想更好的来分析宏观税收负担的问题，建议将三个不同的口径放在一起更好一些。因为只有统一口径，才能在政府征收的税收在数量和质量上做到有机的结合，避免由于口径不同，造成统计核算上的偏差。

（二）科学划分收费

在1999年时，财政部、人行、监察部、发改委、审计署联合公布《关于行政事业性收费和罚没收入实行收支两条线管理的若干规定》，其中论及，要想财政部门成立单独的组织团体，怕一些分散的、零星的、不便于集中管理并收取费用实行委托代收制度。

（三）其他配套措施

其他配套措施分为四种：一是为建立社会监管机制。二是完善财政监管机制。三是建立人大监督机制。四是建立审计监督机制。

（四）完善财政体制，使税收负担合理化

在财政体制上适当简化财政级次，有助于减少资金截留，保证基层县乡财政获取足财力。从与居民联系紧密程度、是否直接提供公共服务等性质上来看，尽在政府体制上，地市政府属于县级政府的上一级政府，但从其直接提供公共服务的财政属性上看，地市政府是与县级政府行的一级城市政府，地市财政是为城市地区直接提供公共服务的一级基层财政，是城市地区社会公共事务组织的基本单位。

从与居民联系紧密程度、是否直接提供公共服务等性质上来看，尽在政府体制上，地市政府属于县级政府的上一级政府，但从其直接提供公共服务的财政属性上看，地市政府是与县级政府行的一级城市政府，是城市地区社会公共事务组织的基本单位。

参考文献：

[1]陈共主编，《财政学》，中国人大学出版社，2001年

[2]安体富、曾飞、树民主编，《当前中国税收政策研究》，中财政经济出版社，2001年

[3]袁振宇、朱青、何乘才、高培勇编，《税收经济学》，中国人民大学出版社，1999年

[4]安体富、杨文利、石恩祥著，《税收负担研究》，中国财政经济出版社，1999年

[5]原崇信、韩芙杰著，《税负问题研究》，中税务出版社，1999年