企业内部审计问题及对策研究

摘要：内部审计是现代企业管理的重要手段。随着经济体制改革的不断深入，企业在计划经济体制下的管理和方法已不适应市场经济体制的要求，加强和完善企业内部审计已成为当前理论和实务界最为关注的话题之一。通过对企业内部审计程序的了解和分析，可以发现组织内部控制制度的缺陷，可以发现经营管理中存在的问题，找出产生问题的原因及责任，从而有利于企业的运营。本文重点分析了企业内部审计存在的问题，提出了相应的对策。加强内部审计的法律建设应拓展内部审计的监督范围，深化内部监督，提高内部审计人员素质，强化内部审计队伍建设，使企业在现有基础上完善内审机制，获得更大效益，在市场竞争中占有优势，立于不败之地。

关键词：内部审计;审计范围;独立性;对策

一、研究背景及意义

随着时代经济的发展，现代企业种类日趋繁多，规模也日益浩大。企业为了确保相应的管理制度措施和程序得到准确地、全面地执行，必须要有监督机制。内部审计处于相对比较独立的地位在企业日常的运行中，内部审计不直接参与企业的经济活动，但又穿插在各项经济管理活动中，内部审计对企业的各项经济业务比较熟悉、对企业内部发生的各类事项比较了解，是进行内部监督的最好选择。本文就企业内部审计问题展开探讨，发现存在的问题并找到解决的方法，这对于企业的经营和完善是十分必要的。

通过对企业内部审计程序的了解和分析，可以发现组织内部控制制度的缺陷，可以发现经营管理中存在的问题，可以找出产生問题的原因及责任，更有利于企业的运营。内部审计是现代企业管理的重要手段。随着经济体制改革的不断深入，企业在计划经济体制下的管理和方法已不适应市场经济体制的要求，加强和完善企业内部审计已成为当前理论和实务界最为关注的话题之一。内部审计作为企业监督体系的重要组成部分，监督和服务企业的各类经济活动，特别是在企业内部的持续经营中进行兼并、收购、合作等活动，一方面在企业内部的持续经营中存在一定的舞弊行为，内部审计能够有效地预防，另一个方面能够为企业的决策者提供有效的建设性建议意见，为企业的发展保驾护航，促进企业高效健康的发展进步。

二、企业内部审计中存在的问题

（一）企业内部审计的相关流程不够规范

企业内部审计一般情况下是以原始的手工会计资料处理系统为主的。随着内部审计规模的不断壮大和日益完善，传统的手工审计取证模式已经逐渐不适用。内部审计监督的有效性受到限制，跟不上现代经济发展需求。审计程序不规范，审计计划不够科学，带有一定的盲目性、随意性，审计覆盖面不够;审前调查不充分，初步评估的内容不够全面，比如重要性水平没有进行初步评估，存在审计风险问题;企业内部审计在方案的制定上面比较简单，同时在审计中重点难点并不凸显，具体工作中的指导作用明显不够。

（二）内部审计范围狭窄

由于我国内部审计起步较晚，发展也相对缓慢，目前也未出台相应的内部审计准则，在许多经济活动中还是套用的政府审计规范。加之审计体制不完善，市场经济不够发达等相关因素，导致我国的内部审计工作相对落后。这一现状在许多小企业的审计工作中也体现出来。

（三）内部审计人员认知不够，专业性不强

企业内部审计人员存在一种思想，即：审计就是审账。原因在于这些小企业审计人员大都从财务出身，对于管理以及涉及到的业务方面知识比较欠缺，在具体是审计业务中也是比较局限的抓住财务方面的数据，在企业的内控方面无法做到全局化宏观化，对于内控审计、风险审计、管理审计、治理审计的开展具有一定难度。与之而来的就是这种理念之下的内控审计是没有办法发挥其实质作用的。在企业中作为内部审计的具体操作人员很难发挥其作用。他们缺乏必要的内部审计的专业知识和专业技巧，同时对于现代的内部审计手段方式方法掌握不足，这些直接导致岗位工作难以胜任，审计业务也就不规范，工作杂乱无序，工作质量低下，这些无形中制约了内部审计的作用。 再者，关于内部审计人员在其继续教育方面也是明显不够的，实际工作中并没有对审计人员定期开展专业技能培训，只是依靠各自的经验或者各自的学习积累来进行相关的工作。部分内部审计人员从事其内部审计工作的时间有限，在职业的谨慎性，审慎性上明显不足，这样就导致了对于深层问题的发现分析不够透彻，解决问题上存在困难。

（四）内部审计的独立性不高

由于我国特有的体制造成企业特有的管理模式，普遍存在对内审工作的不理解，内审工作受到企业各方面的制约或干涉，内审机构和内审员地位不高，审计职能不能充分发挥，影响审计机构及人员的地位，其独立性较差，造成内审人员对做好内审工作缺乏信心。

（五）内部审计方法单一

小企业在审计方法上主要使用现场审计和静态审计的方法。随着高科技的迅猛发展，特别是计算机网络、通信技术的发展，审计工作内容在企业管理方法不断创新的环境下大大扩展，此时，审计方法若不能与时俱进，其科学性和有效性便无法得到有效证实，审计效率也会大大降低。

三、企业内部审计相关对策

（一）规范内部审计流程

传统手工审计与计算机审计的目标是一致的，企业可将计算机审计与手工审计相结合。都是监督财务收支的真实性、合法性和效益性，保障社会健康和国民经济发展，以维护国家财政经济秩序。计算机审计相对于传统的审计方法有其独特的优点：

1、审计对象的信息都蕴藏在各种管理软件之中。

2、计算机能提高审计的准确度。

3、效率提高，审计时间缩短，成本降低。

4、信息相互印证，覆盖面广，降低审计风险。

（二）完善审计体系

针对企业审计工作重点放在事后审计，而忽略事前、事中审计的情况，应当及时完善。审计是一门完整而严密，任何部分不能或缺的科学体系。然而，人们一直以来忽视事前审计，只是重视事后审计。这样造成了原本可以防范的过错失去了不太合理的经济事项纠正的机会。审计成为防患于未然，纠正错误，避免不必要的经济损失，当然事后审计也可以提高企业经营质量，可以优化企业行为。事中审计可以通过对客观现场进行观测，对存在的事实进行调查，并能从客观存在的事实中求证审计中所进行的假设。完善审计体系，不仅要注重事后审计，要用科学的审计态度去审视事前审计和事中审计，这样才能完善审计体系。

（三）加强对内部审计人员的培养

企业内部审计要培养审计人员多面手业务和判断能力。企业内部审计对人事、管理、技术、经营等方面的审计同对财务数据合理合法与否同样重要。审计人员不仅仅具备财务知识，更要掌握其他科室的技术能力，要有意培养业务“多面手”，全方面了解公司的其他情况，提高专业判断能力，培养出把握公司全局的审计人员，强化建设内部审计队伍。这样，审计人员可以对公司的具体情况进行全面了解，对公司具体的业务流程以及评价方案进行控制测试，为管理层提供可以参考的审计报告。

四、结论

现代企业在发展中需要与时俱进，不断完善自身不足之处。而企业的内部审计是保证企业内部管理控制、监督制度的重要途径。通过内部审计，企业可以提前发现内部经济活动中控制、监督制度存在的缺陷及经营管理中存在的问题。陕西省汉中市陕飞集团如采取加强内部审计法律建设;建立健全内审制度;完善集团内审作业流程;提高内审机构独立性;加强内审人员的培训与考核这些对策，改进了企业内审中先前存在的不足之处，完善了内审机制，将会使企业获得更大效益，在市场竞争中占有优势，立于不败之地。

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作者简介：

江慧，陕西学前师范学院。