谈勘察设计企业内部控制存在的问题及应对策略

摘要：在经济新常态背景下，建筑资质改革在深入推进，一旦资质放开，行业壁垒和区域壁垒的市场格局也将逐步被打破，勘察设计行业的发展环境将发生翻天覆地的变化。面对这种外部形势的变化，勘察设计企业若想在激烈的市场环境中立足，除了自身技术过硬，更需要加强企业自身内部控制制度的建设，以提高企业预防和应对风险的管控能力，提升企业的核心竞争力。鉴于此，本文先从内部控制的基本概念、目标、意义介绍入手，再着重分析研究了当前勘察设计企业内部控制中普遍存在的问题，并有针对性地提出了几点有效的应对策略。

关键词：勘察设计企业;内部控制;风险;问题;策略

一、内部控制的基本概念、目标以及意义

（一）内部控制的基本概念

内部控制是由企业公司高层、中层及以下员工共同参与到企业各项业务活动实施管理控制的过程，目的是为了合理保障企业控制目标的实现。

（二）内部控制的目标

内部控制是为了合理保证企业依法依规诚信经营，保护企业财产安全，披露的财务报告及相关信息真实、完整，提高经营管理水平，实现企业长远的发展战略规划。

（三）内部控制的意义

从内部控制的基本概念和目标上来看，建立健全企业内部控制制度对勘察设计企业的持续健康发展有着重要且深远的意义：1.规范企业在日常的经营管理中要做到守法和诚信;2.有助于提升企业预防和应对风险的管控能力;3.維护企业资产的安全、确保会计信息质量的真实完整;4.充分发挥内部监督的作用，防止舞弊行为。

二、当前勘察设计企业在内部控制建设过程中存在的问题

（一）管理者对内部控制的认知不到位，制度设计存在缺陷

勘察设计行业是一个知识密集型技术服务行业，是靠脑力的创意提供的一种创造性的价值活动。基于这一行业特性，认为技术过硬是最重要的，重技术轻管理的现象在设计行业非常普遍。大多数勘察设计企业里高层领导基本上是设计工程师出身，非常看重设计的技术水平、质量，投入的精力较多，往往对企业的内部控制建设并不是非常重视。有些中层及以上的干部对内部控制的认知不到位，认为内控制度的建设就是财务一个部门完成的事，甚至认为内控的建设只需要财务部门把不相容岗位建立互相牵制的关系就可以了，重点的内控工作放在做好资金管控，防范舞弊行为发生，不给企业造成经济损失。为了节约管理成本，有的企业内部没有单独设立审计部门，大多数情况下财务部充当了审计监督的职能，导致内部监督显失客观、公正。正是因为管理层的认知存在偏差，使得在内部控制制度的设计上还存在一些不够完善的地方，给企业可能会埋下了诸多风险隐患。

（二）缺乏一套成熟完善的风险评估机制

由于勘察设计企业的历史沿革方面的原因，大家对风险管理的认知有限，甚至不清晰，导致风险管理能力不到位，常常是事后管理，发现问题才进行处理，没有事前对风险进行研判、分析，也没有对风险的共性进行复盘，对风险的识别能力较弱，风险防范不力。多数勘察设计企业缺乏风险管理方面的风险评估机制，如员工如何识别风险，哪些风险对企业是机会，哪些风险要提醒企业做好预防，面对风险怎样做好应对等等。对于重大风险和突发事件缺少有效的应对预案。

（三）预算管理意识薄弱，与绩效考核相脱节

不少勘察设计企业预算管理做得比较粗放，上级考核往往不与预算挂钩，领导的预算观念淡薄，缺乏预算统筹理念，通常认为预算的编制就是财务部门的工作，其他部门协助配合。而勘察设计行业的特点是专业性较强，且业务板块细分多、复杂又有交叉性，项目周期较长，人工成本难以把控，财务人员缺乏专业的生产知识，对项目的进度情况也掌握得不全面，而且存在重大的信息不对称，仅仅依赖财务人员的薄弱力量无法从根本上评判营收预算目标是否有科学性，成本费用预算和资产投入预算是否必要、合理等等，也直接影响预算编制的质量。另一方面，在实际工作中没有真正的压实预算执行工作，将其只是作为一种计划，由于没有采取有效的控制手段，导致实际费用与预算相差甚多，仍存在较多追加成本或一些需要调整的项目，这更是影响了预算的刚性，执行效果大打折扣，缺乏预算管理的约束力度。

有不少勘察设计企业没有把预算纳入绩效考核环节，而是预算和考核两者分离开，不互相约束，这样无形中给被考核的部门和人员造成不够重视预算管理的态度，对预算的执行将会产生不利的影响，不利于企业发挥预算管理的监督和控制功能。

（四）缺少内部控制执行评价机制

实际工作中有不少勘察设计企业缺少对已制定和实施中的内部控制制度进行有效的评价，普遍认为制度对员工有一定的约束力就行了，至于制度的设计是否科学、合理，是否存在漏洞，能否达到防止、发现企业的舞弊行为，以及能否合理保障企业的资产安全和对外披露的财务报告质量是否客观、真实，管理者往往考虑得不是很深入细致。而且在制度实施过程中是否有可操作性，是否满足单位的管理监督需要，是否还存在缺陷，都没有建立一套相关的评价机制来评价。很多情况下，内部监督只是书面的制度，执行不到位，有些问题暴露是通过外部中介审计或集团内部检查才发现，有些是接到了员工的实名投诉举报反映企业存在有舞弊、弄虚作假等不良行为，公司管理层才对制度存在的缺陷问题引起重视，并组织人力加以整改、修订、完善，这些补救措施往往都是事后纠正，缺乏有效的事前控制管理。

三、解决勘察设计企业内部控制问题的应对策略

（一）提高管理者的内控管理意识，营造良好的内控环境

基于勘察设计企业的特性，企业的内控管理较为薄弱，要想把勘察设计企业的各项管理活动抓到位，确保企业的技术质量水平和管理效能进一步提升，作为公司的管理者对内部控制的建设与实施起到举足轻重的作用。管理层应转变过去那种重技术轻管理的旧观念，加强企业管理建设方面的学习，提高认识，结合公司内部工作的开展，把内控管理做细、做扎实。在内控的设计上应尽量覆盖到企业的各个部门和全体员工，让大家共同遵守执行，不能让制度流于形式。公司管理层以身作则、带头严格推行企业的内控制度，塑造企业内部形成一股内控意识的文化氛围，对员工做好内控制度的培训和宣贯，提高员工对企业文化建设的认同感。相信只有营造良好的内部控制环境氛围，才能为勘察设计企业内控制度的有效落地奠定良好的坚实基础。

（二）建立一套成熟的风险评估机制，增强抗风险管理能力

企业只要在市场竞争的环境下存在，风险就无处不在。勘察设计企业应在企业内部建立一个以风险为导向的风险评估控制机制，对风险进行有效评估，增强自身防范各种风险的管理能力，做好自身定位，不被竞争对手打败。勘察设计企业需要成立风险评估管理机构，负责风险评估的建立和实施，定期组织各部门对公司的各种流程、规章制度进行逐一梳理，收集筛选风险清单，对风险清单进行有效的分析评估，并编制、补充完善成风险管理手册，建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制方案。该手册作为识别风险、应对风险的操作指南，可以及时遏制化解风险的发生，把风险降低到企业可容忍的范围。同时，风险评估机制中设置风险管理的问责制，增强大家对风险管理的严谨性和敏感度。只有把风险评估机制真正落地实施，才能检验企业风险评估的措施是否合理，对风险管理是否达到管控效果，起到“防火墙”的功能，也才能确保企业在市场竞争激烈环境下立于不败之地。

（三）增強预算管理的意识，发挥预算的管控作用

预算管理作为一项重要的责任制管控，对于勘察设计企业来说，不应当仅仅是财务部门担负这项工作职责，而且还要全面覆盖企业的每一个部门共同参与共同执行，从上到下形成合力协作全过程管理。企业管理者要摆正对预算管理的态度，提高对预算管理的认知，要求全体员工都要参与到预算的管理当中，且作为管理者率先垂范，严格执行预算，这对预算编制的合理性、科学性和预算实施的刚性起到重要的推进作用。在企业内部建立健全一套预算管理制度，形成有效的内部约束机制，对未来企业的发展规划做好前瞻性预测和谋划，对预算执行进行过程监督和分析，并对执行效果进行评价，优化企业的生产经营活动。同时，员工的绩效薪酬、职务晋升、评优等与预算管理执行直接挂钩，制定奖惩机制。把两者有机结合起来，可以相互促进，无形中调动了员工的工作积极性，更好地发挥预算管理的作用，对企业的经营业绩和管理水平都起到双赢效应，为实现企业宏伟的长远战略目标奠定坚实的基础。

（四）完善内部控制考核评价机制

勘察设计企业应成立内部控制评价小组，定期组织各有关部门、人员参与到对已颁布的各项规章制度、管理办法的有关内控条款的设计和运行进行全面系统的客观评价，形成内控考核评价报告，报企业经理层、董事会以及监事会审议。评价内容应涵盖到企业的各项经济业务和事项，采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、比较分析等方法收集制度在设计和运行上可能存在不完善之处或漏洞，对于设计上的缺陷给企业带来的风险程度大小，及时采取不同的补救措施，以完善相关制度，以确保内控制度的有效性。另外，企业还可以聘请外部专业的中介机构对企业进行内部控制的专项审计，对企业的内部控制的制订和运行情况进行详细的调查，检查企业规章制度是否符合相关法律法规，是否符合企业管理的要求，财务核算是否合规、合理，制度运行中是否存在落实不到位、走过场，是否存在重大制度缺陷等等。对于在审计过程中发现的问题，企业相关职能部门应及时进行改正，对于需完善的地方及时补充，确保企业内部控制完善严密。

四、结束语

总而言之，内部控制体制建设是贯穿勘察设计企业管理活动的重要组成部分，它是一项复杂的、涉及层面较广的系统工程，需要企业中每个成员共同参与并承担相应的工作职责。对内控制度的重视程度和管控的好坏，直接影响企业战略发展的实现进程。未来宏观环境及行业政策的变化，对勘察设计行业将带来很大的不确定性风险因素，只有与时俱进不断完善企业的内部控制建设，有序推进，发挥内部控制保驾护航的作用，才能在激烈的竞争中实现持续发展。因此，勘察设计企业内控建设的道路仍是任重道远，这是企业里每一位员工应继续坚守的使命和责任。

参考文献：

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作者简介：

李晖，广东省冶金建筑设计研究院有限公司。