中小企业内部控制存在的问题及对策研究(1)

摘要：在国家大力号召“大众创业，万众创新”的新时期，中小企业如雨后春笋般拔地而起，已然成为整个市场经济的主力军、国民经济的重要支柱。中小企业也在关注内部控制建设，制定了一些内部控制措施，但是随着我国市场经济的高速发展和内、外部环境竞争形势的不断变化，中小企业目前的内部控制管理，已经不能适应市场环境新的要求了。本文通过对中小企业内部控制存在的问题进行分析，提出了中小企业完善内部控制的对策，以期能推动中小企业的持续健康发展。

关键词：中小企业;内部控制;问题;对策

当前我国的市场经济进入转型期，中小企业面临的市场竞争日趋激烈，同时也面临的各种各样的风险，企业应完善现有的内部控制体系，加强环节管理，使其更能适应企业内部的发展需要，保证企业运作的良性循环，为现代企业提升竞争力和提高企业管理效率地提供重要保障。

一、内部控制对中小企业的重要性

为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，财政于2017年6月29日正式发布了《小企业内部控制规范（试行）》，自2018年1月1日起正式施行。这为中小企业更好的实施内部控制提供了保障，由于市场竞争的愈发激烈和市场环境的变化多端，中小企业在生产经营过程中，越发体会到内部控制管理应用的重要性和必要性。

（一）内部控制有助于提升企业的经营效率

完善内部控制管理，有助于企业站在全局、战略的角度去把控企业的整体经营管理，可以增强管理人员的责任心和全体员工的凝聚力，可以系统的帮助企业在治理结构、职责权限、激励考评、业务活动和发展战略等各个环节控制活动进行优化改进，将内部控制的要求和企业经营管理体系融合，有利于提高内控建立与实施的实效性，提高企业的经营效率，使企业的战略目标最终能得以实现。

（二）内部控制有助于促进资源合理配置

加强内部控制，能更好地将企业的人力、物力、财力等各项资源进行有效整合，避免企业资源的浪费，保证各项资金资产的安全性，严格按照内部控制的规章制度，提高资产的有效利用，降低资金的使用风险，严控成本费用支出。

（三）内部控制有助于防范企业风险

加强内部控制，可以及时有效地识别内控管理过程中存在的缺陷，有利于更好的控制各项经营风险、财务风险、市场风险、外部环境等风险，提升企业抗风险能力和风险应变能力，采取适当措施将风险控制在企业可承受范围之内，保证企业的各项经营活动的正常运行。

二、中小企业内部控制存在的问题

中小企业由于企业规模和人员受限、结构不完整等因素，内部控制体系建设尚不完善，在管理过程中理论与实践严重脱钩，重理论，轻实践，内控体系成为摆设，致使企业抗风险能力较差，严重阻碍了企业的可持续经营发展和企业战略目标的实现。

（一）企业内部控制意识薄弱

第一，对内部控制的重要性认识不足。中小企业由于经营的规模比较小，在企业发展过程中，企业的管理层往往把注意力放在业务层面，提升企业营收、利润上，对企业的内部控制环境的管理缺乏足够的认知和重视，片面地认为内部控制只是财务部门的事情，对企业的内部控制管理并没有深入的了解和研究，致使企业只重视眼前利益，忽视企业发展的长远发展，同时企业员工缺乏对企业内部控制的管理的认同感和责任感，致使自上而下缺乏协作精神，内控制度无法真正的落实。第二，缺少专业的内部控制管理人才。中小企业由于规模小，在内部控制方面缺乏专业人才的设置，往往存在任人唯亲，一人身兼数职的情况，员工缺乏专业素养，并不了解内部控制的重要性，致使企业内部控制管理混乱，企业内控目标难以实现。

（二）内部控制机制不完善

很多中小企业在内部控制的建设中，往往没有考虑到经营的各个环节，制定的内控制度措施比较粗糙，或者有些企业虽然制定了很多的内控制度，但内部控制的制度与内部经营活动无法契合，内部控制措施仍存在很多漏洞，缺乏有效的审批机制、决策机制、资金资产管理、财务管控机制，责、权、利划分不明，存在公司与部门脱节、部门与部门脱节的现象，并未形成适应企业发展的具有实操性内控闭环体系，使内部控制的目标难以实现。

（三）风险评估防范意识不强

企业在实际经营过程中会遇到各种各样的风险，风险贯穿于整个企业的全业务、全过程、全环节中。同时企业的内外部的风险也在发生不断的变化，但很多企业仍然缺少风险评估的认识和风险防范意识，很多企业管理者认为风险评估多此一举，没有必要过分关注，忽视风险评估、风险控制评价体系的建立的重要性，致使企业不能及时的识别、分析、控制企业的各项潜在性风险，错失减少损失的机会。

（四）执行力不足，信息沟通有障碍

虽然企业建立了内部控制体系，制定了很多内部控制措施，但是很多制度仍然停留在纸上，并没有得到有效执行，从管理者到员工经常不遵守制定的规章制度，做事随心所欲，内部控制制度的执行力差，直接影响了内部控制实施的效果。由于缺乏有效的信息与沟通交流，使公司全员上下各自为政，忽视公司的整体利益，全员上下没有达成内部控制统一认识，使内部控制实施力度不足，內控作用的发挥大打折扣，致使企业的发展战略得不到有效的贯彻落实。

（五）内部控制监督缺乏有效性

企业内部控制监督的好坏，可以判断企业内部控制是否得到了有效实施。由于中小企业在人员和规模上受限，使企业很多的岗位设置上存在局限性。由于缺乏对审计重要性的认识，很多企业并没有设置专门的审计机构，或者直接财务部门来分担监督工作，企业监督人员往往缺乏专业的审计知识和监督能力，不能及时识别企业的内部控制的存在的缺陷，并做出准确地评价，就不能及时提出改进措施，使企业内部控制监督成为空谈，加大了企业运营风险。

三、中小企业完善内部控制的对策

（一）转变观念，强化内控意识

中小企业应转变观念，认识到内部控制对企业可持续稳定发展的重要性，从管理层开始对内部控制高度重视，通过组织学习其他企业先进经验和加强专业知识培训、开座谈会、集体讨论等方法对企业内部控制深入解读。应建立人才引进机制，选择专业的内控人才进行管理，也可根据企业自身的情况内部选拔，并加强对内控管理人员的专业知识的培训，提升自身及全体员工的内控专业知识的理解，自上而下形成统一的思想认识，树立全体员工的主人翁精神和团队协作意识，使企业内部控制的文化建设成为企业相关制度有效实施的重要保障。

（二）加强内部控制机制的建立和完善

内部控制体系的建立是一项系统工程，它从企业的组织形式、企业层面和业务层面对企业的经营过程形成了一整套企业管理机制，使企业在经营过程中有章可循，有据可依。企业应建立与企业经营情况相符的内控制度，划清权责、明确权限，确保各项内控活动无缝对接。第一，企业应加强资金资产管理控制，完善授权审批制度，明确责权利，杜绝舞弊，加大对资金流和各项资产的监管工作，控制资金资产运作风险。第二，加强企业预算管理工作，落实全面预算的管理制度，全员、全业务、全过程开展预算工作，避免“重编制，轻执行”，为企业应对风险评估提供合理保证。第三，优化财务体系，提升财务人员的专业素质，发挥财务部门的监管作用，积极应对经营过程中的各项财务风险。第四，加强对企业经营的整体运营分析，综合运用好企业在发展战略、生产、采购、销售、人力资源、财务等各项信息，对经营过程中产生的风险和不利因素，合理规避，积极应对。

（三）加强对企业风险的管理

企业加强风险的管理可以使企业保持良好的经营状况、资金流的稳定、资产的安全和企业品牌形象的树立。首先，中小企业应根据自身的经营状况，结合市场动态，加强对企业各层级的环节管理，识别潜在风险，积极分析应对把控风险。其次，企业应当建立风险评估防控机制、风险预警和突发事件应急处理机制，强化风险意识，提高对风险的鉴别应对能力，规避企业各项内、外部风险。最后，对企业的风险进行事前分析、事中合理应对，事后总结评价，对风险防范过程中做出的贡献和应承担的损失明确责任，奖惩分明，将企业风险控制在企业可承受范围之内，提高企业的风险防控能力。

（四）完善信息沟通与交流，提升内控执行力度

通畅的信息沟通和交流，可以使实施内部控制实施更加透明，更加有效。企业应该及时、准确的收集、传递与企业经营有关的内部控制相关的信息，同时使各项信息在企业的内、外部之间的进行有效沟通，企业应建立信息沟通反馈渠道，可以定期地开展内部控制措施完善的交流会、座谈会，为更好地实施内部控制出谋划策，使全员上下以实现内部控制制度为己任，互相监督，更好地提升内部控制的执行力度，提高经营管理效率。

（五）加大内控监督评价力度，建立奖惩机制

中小企业可以根据自身的实际情况，可以选拔和培养内部控制监督的专业人才，加大审计专业知识和技能的培训，也可外聘审计机构的方式，加强对内部控制的监督，发现企业内部控制的设计和运行的缺陷，对企业日常的经营活动各环节进行监督，及时发现经营中与内部控制制度出现的偏差，应及时予以修正。企业应该定期开展内部控制的有效性的自我评价，建立奖惩机制，提升内部控制监督的积极性和主动性，提高企业风险的防控能力。

四、结论

综上所述，中小企业虽然目前在内部控制管理过程中还存在很多困难，但是为了适应时代发展的需要，中小企业应及时转变观念，围绕控制目标，以风险为导向，强化全体员工内控意识，构建闭环的内部控制体系，完善内部控制的措施和各项控制活动，提升内部控制执行力度，在实践中不断探索和改进，为企业的可持续发展提供坚实的基础和动力，提高企业风险防控能力，提升企业经营管理水平，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

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[4]陈敏.中小企业内部控制存在问题及对策研究[J].财会学习，2020（3）：249-250.

作者简介：

施叶芳，上海翠蜓轩餐饮管理有限公司。