中小企业内部控制存在的问题及对策研究

摘要：在经济全球化的背景下，无论是大型的上市公司还是中小企业所面临的市场竞争压力在逐渐地增大。为了提高企业的核心竞争力，促进企业的健康稳定发展，企业应当加大内部控制力度，最大限度地避免财务信息失真等问题的出现，保障企业的会计信息真实有效。当前，许多中小企业已经建立并实施了内部控制制度。但是部分中小企业会计内部控制在实际应用过程中仍然存在有待改进的地方，对此提出了相应的解决对策，以供参考。

关键词：中小企业;内部控制;问题;对策

中国经济在“万众创业、万众创新”的大背景下出现大批中小企业，内部控制成了为中小企业实现战略公司目标重要手段。完善内部控制制度是中小企业基本工作任务，只有高度重视内控制度的加强，中小企业才能建立完善的内部控制目标：保证公司经济活动的有序运营，保护中小企业资产的安全、完整与高效运用，提高企业经济业务核算的正确性与可靠性，推动与考核中小企业各项经营指标的合理性，提高中小企业经营管理水平。

一、内部控制对中小企业的重要性

（一）内部控制有助于中小企业规避风险

内部控制在中小企业发展过程有着举足轻重的地位，对于企业防范经营风险，提升管理水平，实现经营目标具有重要的意义。是企业经营活动中强化内部管理，进行自我调节和自我约束的内在机制。加强企业的内部控制不仅可以保证会计信息真实合法性、资产安全完整，同时对于企业防范经营风险，提升管理水平，实现经营目标具有重要的意义。但是，目前较多的中小企业内部控制存在法人资料结构不完善、风险评估不足、意识薄弱、会计信息失真等问题，为此，提出加强内部控制的相关对策。

（二）内部控制有助于提高管理水平

无论是宏观的经济管理还是微观的企业管理，其实质都是一种有目的控制行为。企业在整个运营体系中，若在整个公司运营过程各个环节出现问题，一定与内控管理不当有关;因而要中小企业持续稳定发展的企业必须重视内部控制与管理。

（三）内部控制有助于企业会计工作的合法性

中小企业应针对生产经营活动的各个环节与各个作业点全面地制度内部控制，而不是将内部控制仅仅只局限于会计系统。内部会计控制和内部管理控制两者资金是不可分割、相互联系的。因此，内部控制所控制的是全方位的体系，贯穿于整个企业的生产经营管理过程，是投资者、经营者、管理者、员工的职责，会计工作是内部控制的一个核心，要真正起到良好的控制作用，实现防止舞弊、保证遵循法律法规等目标，需要财务和各种管理手段互相配合。

二、中小企业内部控制存在的主要问题

（一）中小企业管理层对于内部控制认识不足

中小企业的管理者缺乏企业管理的理念，更多的是关注企业的盈利能力和市场的占有率。

从而忽略内部控制的认识及对内部控制对企业持续经营的长远效应。风险控制意识欠缺：通常组织架构设计不明确，公司内部各层级部门没有设置，职责权限、人员编制没有制定相关制度。导致对风险的判断、应变能力不足，当遇到风险时公司管理层就无法应对风险、无法规避、无法防范和控制，从而导致企业管理出现问题。

（二）内部控制制度执行不到位

权责不明确当业务操作过程中出现问题的时候，常常以互相推诿责任，无法追究责任最终问题得不到解决。如库存监管混乱造成账实做不到相符，财务部作为监管部门要求物流部对于这些账实不符的差异说明情况，但由于中小企业岗位职责不明确相关部门认为数据差异不属于他们的职责范围，引起部门与部门的争论;应收账款的信用制度采用宽松式，使公司流动资金周轉率下降或者流动资金的短缺等;与研发部门信息不畅通，当有新的产品得到量产时，并没有在此有项目立项财务部只是从流转的原始凭证中或者在产品已经销售了才新产品的信息情况。

（三）人力资源不足导致不相容没有分离

由于中小企业规模不大，会以最大限度地节约人力成本。存在一人多职，财务监管不到位：特别对于初创企业来说，财务设置方面一开始没有聘用专职的财务人员进行财务核算，一般会使用财务代理公司进行账务处理。由于财务对此的把握不够，导致财务信息的错误。如：没有库存监管，毛利率并不是按照实际业务的真实性;研发项目不立项，发生的研发费用不能一一对应相应的项目;研发费用没有台账直接计入都管理费用无法清楚确认研发投入产出的情况。直接影响到公司的总体盈利能力。

（四）信息传递与沟通存在风险

中小企业必须要识别、捕捉、交流外部信息和内部信息。外部信息：公司在同行业市场份额及增长率、公司运营是否合规性、客户对公司产品的满意度。内部信息：会计制度不够健全。中小企业信息系统缺失、功能不健全、内容不完善，影响生产经营有序进行;信息提供不及时或者提供的信息未被有效的利用，导致企业决策错误，增加了中小企业的经营风险;公司内部信息泄露，导致公司的商业秘密被竞争对手获知，可能削弱公司的核心竞争力，甚至造成重大损失。

三、完善中小企业内部控制的对策建议

（一）加强对管理层对内控制度的认识

中小企业管理层要用制度管理而不是老板就是制度，需要管理层要高度重视内控，设计合适制度并建立相应的方法措施保证制度的执行落实和考评价，同时还要避免管理层凌驾于制度之上。培养管理者和员工不断提高业务技能，做到团结进取、敢于担当、较强的执行力、一起完成公司的统一战略目标;公司应注重加强企业文化建设，积极引进各类优秀的人才，引导每位员工严格遵守内控制度，从而使内部控制制度发挥应有的效力。

（二）建立风险防控的内控制度体系

中小企业受企业规模的限制级专业能力等条件限制，依靠自身力量建立完善的风险防控体系，充分利用自有资源、相关法规形成较为规范的风险防控系统，企业管理层应在系统建立、运行过程中起主导作用。从外部来说，要充分利用社会力量，定期聘请会计师事务所、咨询管理公司等对企业内控的有效性进行评估。从内部来说，内控风险防控系统的建立对风险识别、分析和评价系统，格局风险发生的可能性极其影响程度等对企业面临的各类风险进行分类定级，不定期进行评估分析，并根据自身承受程度建立起相应级别的预警防控策略和机制。企业管理层对企业运营情况进行系统的分析，对存在不利重点关注，找出是否存在管理漏洞及时解决。

（三）建立不相容岗位分离控制

企业要引进专业人才参与企业各项经营活动。具体而言，分权管理可以保护本企业财务物资和货币资金的安全完整为目的，要求任何一项公司业务的处理都必须有两个或两个以上的部门或者人员经手，保证业务循环中的有关部门和有关人员之间进行检查与核对。根据不同工作内容的特点和工作流程的性质，把经营管理活动细分到部门、岗位，明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位操作规程以及每项工作所应达到的工作标准。如果企业没有适当职务分离，会产生相互推诿，则发生错误和舞弊的可能性更大。如：核对采购发票和采购订单，以采购业务是否符合授权标准、价格是否合理、货款支付方式是否正确，若发现不一致授权审批程序上存在问题。

内部审计是对各项经济活动、管理制度是否合规、合理及有效进行的独立评价，以确定既定的制度和流程标准是否遵循、资源的利用是否合理有效及公司的战略目标是否达成，内部审计是对内部控制的再控制。内部审计部门应独立于公司的其他管理部门，其独立程度直接影响到内部审计工作开展的效果。内部审计报告也是内部控制的不可缺少的部分，内部审计报告能全面或重点反映企业对经济活动的控制情况，及时提供业务活动中的重要信息，及时针对企业运营过程中查漏补缺;有针对性对涉及会计工作的各项经济业务存在缺陷提出改进建议;企业也可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立实施进行、委托中介机构对公司的会计内控中的重大不足提出书面报告。注册会计师应当保持应有的职业谨慎、关注内部控制固有限制，获取充分、适当的证据，将内部控制审核的风险降至可接受的水平。

（四）信息的传递与沟通

公司的各部门或个人都有义务和责任及时准确的传递、接收、处理工作信息。尽管有关信息从自各个不同的方式和渠道，但收集和传递相关信息都要遵循相关法律和准则。对于紧急信息，如发生重大质量事故，发现部门应依据信息沟通控制程序迅速传递给主管领导组织处理，进行紧急沟通。

建立信息系统来管理存在着各种各样的风险，但企业可以通过加强控制关键环节的手段风险趋于无限小，需要控制的关键环节及关键点。根据关键环节控制的描述，我们首先需要明确信息管理系统的岗位设置及职责，将信息系统管理相关岗位职责与不相容职责分开。制定信息系统管理各项制度规范企业信息体系管理，有利于提高信息系统的可靠性、稳定性和安全性。

四、结束语

对于中小企业而言，加强内部控制是非常重要的，信息沟通缺乏畅通性、权力制衡与约束机制不完整、内部控制环境人性化程度不足等问题，应充分重视内部控制、提升内控人员业务素质、加强信息沟通、促进中小企业的提高经济效益提供坚实的管理保障。

参考文献：

[1]王丙坤.中小企业内部控制的问题及改进措施[J].纳税，2020，14（05）：249-250.

[2]陈敏.中小企业内部控制存在问题及对策研究[J].财会学习，2020（03）：249+251.

[3]楊秋妍.中小企业内部控制问题及策略浅析[J].财经界，2020（01）：169.

作者简介：

宋瑾，上海亮牛半导体科技有限公司。