浅析制药企业税务筹划风险问题及解决对策研究

李景明

摘 要：税务筹划是指在不违反法律法规和现行税法的公平性的前提下，通过整体战略管理指导，分析税法中相应的选择机会和税收优惠等，科学合理地对企业自身经济活动进行规划安排，摸索出一套纳税标准作为企业长期纳税使用，实现企业价值最大化，进而降低税负的一系列为企业减压行为。制药企业在经营的过程中，税务成本是一个重要的组成部分，只有进行有效的税务规划，缓解企业财务的压力，才能为整个制药企业进行有力的推动与发展。

关键词：制药企业;税务筹划;问题;对策

近年来，医药行业一直处于高速发展的状态，这是因为我国老龄化的趋势在不断的增加，而导致对于医药的需求持续增长，国家为了解减轻国民经济压力，进行了有关的医疗制度改革，这为医药类公司的发展提供了强大的支持;随着国家在医疗政策上的不断严格化和企业的经营速度的加快，同时以相当速度增加的还有制药企业的税务风险和成本。制药企业只有开展税务筹划才能更好地推动企业发展。

一、纳税筹划的必要性

纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识，有利于纳税人的经营发展利益最大化，可以更好完善和实施税收法规。

（一）能够提高纳税人的纳税意识，切实履行企业社会责任

税收筹划可以提高纳税人的纳税意识，减少偷税漏税等不法行为，纳税人进行税收筹划，是为了进一步强化对于纳税意识的认同，与国家和人民整体保持步调统一，承担自己应收有社会责任，税收筹划本身存在的意义，就是为了减轻企业在税金之中带来的沉重压力，但是这一行为过程必须在现行税法的监督下才能实施。

（二）保证纳税人本身的最大利益

从纳税人的角度出发，纳税筹划通过排除数种纳税方案，选择税收较为有利于自身的方案，减少了纳税人本身的现金外流，增加了纳税人自身可以调用的资金，最大程度上保护了纳税人自身的利益，使得纳税人的经营发展得到了支持。

（三）完善现行税收的法律法规

为了协助纳税人减少资金的外流，纳税筹划人总是随时对国家税收法进行密切的关注，一旦有新型的税法出台，纳税筹划人立刻就会采取相应的动作，以纳税人的财务利益最佳化为目标，从企业的经营活动中迅速寻找可以减少税负的契机，纳税筹划人是税收法律的坚定贯彻者和捍卫者。

有关税法的制定是国家依存的根本，正因为有税收的存在，国家的齿轮才得以转动，可以说是国民税收运行着一个国家，但同时国家可以依靠税收对社会经济进行调控，通过设置税种、税率或减免税款等调控在社会上的生产、交换、消费和分配，促进社会的健康发展，稳定让国家合理运转。税收的作用不仅仅是维持社会和国家的正常运转，还有监督经济流动的作用，国家在每次征收税款的过程之中，既要查明征收税款巨大数额，又要发现纳税人在缴税过程中所发生的问题，从而能够不断地在征收税款中发现填补现行税法的不足，使原有的税法更加完善。

二、制药企业纳税筹划的风险

税务筹划存在多种风险，有许多不同的分类标准和划分，税务风险成互相交叉产生，并不是独立自主的存在，这也使得税务筹划的复杂性很高，这全部来源于税务风险之间的交互产生。

（一）政策性风险

国家发布的现行税法是税务筹划人员进行税务筹划的根本依据，如果税务筹划人没有合理的运用税务政策或者税法政策临时发生改变，这类问题的发生都有可能导致税务筹划人达不到预期目标，因为这些原因产生的风险叫做政策性风险，政策性风险导致的原因不同，可以分成两种类型。

（1）政策选择的风险

因为税务筹划人对于政策的认识模糊、把握不好尺度，采用了错误的筹划方案，却自以为是在允许范围内的，但实际上是越界了相关法律法规的。

（2）政策变化的风险

政策变化产生的风险指的是由于法律法规的改变，而导致的税务筹划失败。随着近几年我国的经济高速的发展，市场经济开始不断地扩张与复杂化，随着经济体系的逐渐庞大，相关的法律法规也同样在跟着变化而变化，没有任何一个国家的法律天生就是完善的，都是需要不断地成长，不断地查漏补缺进行维护后产生的，为了应对经济壮大后所产生的法律漏洞，现行税法现在不断地修缮完整，所以这也是导致税务筹划可能失败的一个原因。

（二）筹划方案和操作产生的风险

税务筹划是一个复杂的过程，在建设筹划方案的过程中也可能发生风险，税务筹划的操作过程主要是在寻找现行税法的边界线以内的那个点，很多时候处于在打擦边球的状态，再加上税法中有存有很多模糊的地方，就算是税务专家也难以界定清楚，这无疑加大了税务筹划过程中的疑难程度。一般来说筹划方案的风险大多有两种：一方面，税务筹划的方案不合理，执行这种方案产生的效益太低，却要在实施这种方案上浪费很多时间和金钱成本。另一方面，税务筹划的方案没有得到企业中的有关成员或者部门的配合，导致方案失去了原有的效力。

（三）经营性风险

税务筹划是一种预设性的方案和计划，还没有实际实施，所以在计划中可能没有考虑到实际实施后可能带来的一些风险。经营风险大多有两个方面：（1）税务筹划的方案是根据企业的经营领域建设起来的，如果企业本身实际已经更改了某一项经营活动，导致货不对板，原本设计的税务筹划方案无法再新的经营活动中实施，这也会导致税务筹划失败。（2）税务筹划在不同的行业是有高低不同的税务额度的，现在的经济市场瞬息万变，有些企业不得不根据市场做出改变，因为经营活动的改变，很可能导致某些企业无法享受政府颁布出的扶持策略，从而导致筹划方案实施起来很艰难。

（四）违法风险

违法的风险是指税务筹划的过程中出现违反税收法律的可能性，如果稅务筹划人因为在企业的税务筹划中违反了法律法规，不但会增加企业的负担，还会增加更多的税务惩罚。在我国如果纳税人进行偷税漏税的行为，那么惩罚也是很严格的，不但要补交全部税款还要除以百分之五十以上五倍以下的罚款。情节严重者，还可能受到刑事处罚。

一方面我国的法律法规比较复杂多样，某些在税务上模糊的地方就算是一些税务专家也无法解释清楚，有些税务筹划人员不能够很好地把握尺度，逾越了法律法规;另一方面我国税务方面的执法人员的素质并不统一，如果出现了明明没有逾越法律，而执法人员却说是违法的，企业可以进行复议来挽回自身名誉。但这样的做法，容易和执法部门产生矛盾，不利于往后的交际。

三、制药企业税务筹划风险的控制

（一）树立税务筹划风险意识

首先树立良好的风险意识，将这些风险意识潜移默化的传输给企业中的合作伙伴是树立税务筹划风险意思的一个必不可少的前提，要想带动别人建立风险意识，那么税务筹划人本身就必须具备良好的风险意识，企业管理文化中一定要在管理人员中树立好这种风险意识，管理人员带动下放人员，在税务筹划的方案中不仅仅要做到合理避税，更要注意自身是否逾越法制。

（二）加强税务筹划人员的素质

想要强化税务筹划人员要从两方面入手，一方面对于税务筹划人员的思想道德和管理水平进行培训强化，另一方面着重培训现有税务筹划人员的技术水平，使他们不断能够建设良好的筹划方案，还能督促指挥切实的完成方案内容。

（三）加强企业和税务部门的沟通

要想企业在进行税务筹划的过程中不被税务部门认定为违法行为，企业部门就必须与税务部门结下良好的合作关系，两家人并非是仇人，而是互惠互利的合作关系。

（四）雇佣专业的税务筹划机构

税务筹划是一套复杂性大的系统工作，需要大量的会计税务处理能力，如果企业自身没有这方面的处理能力，可以选择外包给职业的税务筹划机构来处理，他们长年累月的与各种企业进行税务筹划处理，拥有优秀的专业素养，雇佣他们来建设筹划方案，能够大大的降低税务筹划风险。

四、结束语

纳税筹划涉及范围很广，在企业因为税务筹划而减少税务的同时，纳税筹划所具有的风险也在无时无刻伴随着企业，在成功节税的同时，同样需要居安思危，随时關注政府部门所发布的税收政策，不断更新企业的纳税筹划，减少企业财务的压力。对于制药企业来说，原本就具有政府部门的有关支持，只要合理合法的进行纳税筹划，建立预警系统，就能够不断优化企业自身的财务系统，获得最大的利益。

参考文献：

[1]朱鹏. 浅析企业内部审计存在的问题及解决对策[J].中小企业管理与科技， 2019（14）：75-76.

[2]潘颖.税务筹划风险及对策探析[J].财会学习，2019（36）：1-3.