国有企业内部控制问题及其改进

朱晓莉

摘 要：内部控制制度作为现代化企业运营管理中具有重要意义的一项制度，是一个单位或企业内部的管理控制系统，也是保障企业正常运行及发展的必要手段。国有企业作为我国经济发展的主要力量，大多成立时间较早，因而过于依靠于政府部门运营。随着市场化的发展，现代国有企业需要打破原有的运营模式，实行自力更生、适者生存。因此，保障内部控制制度的完善性以及有效执行是国有企业当前刻不容缓的工作。本文就如何改进内部控制展开探讨。

关键词：国有企业;内部控制;问题对策

内部控制制度是现代企业或者单位为了保障内部资产的安全性和完整性，保障各项运营活动满足相关政策法律法规的要求，提升企业运营效率，有效防止出现舞弊等现象而在各单位和企业内部进行的一种相互约束的制度。其内部控制目标主要是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

一、国有企业实行内部控制制度的重要性

国有企业作为我国国民经济发展的重要组成部分，也是我国用以调控经济的重要力量，有助于实现我国国民利益，共同富裕。当前有很多国有企业无法提升自身发展的主要原因除了管理层违纪以及外部因素的影响，内部控制失控也是重要原因之一。一方面，企业建立完善有效的内部控制制度不仅能够避免企业出现错误运营，进一步合理分配资源，而且有利于其满足现代管理的相关要求，从而有效提升企业各部门的工作效率，保障企业稳定运营;另一方面，能够保障企业各项资产的安全性、相关数据信息的可行性，保障企业各项制度和决策能够有序进行，满足企业财产安全的实际需要。

二、国有企业内部控制存在的主要问题

（一）内部控制和企业战略不一致，内部控制建设存在矛盾性

目前，国有企业普遍都在大力实行内部控制，只是实施的水平和效果存在差异性，还有多数企业内部并未建立相应的内部控制体系，内部控制也存在滞后性，存在很大比例的管理空白。就从6S管理体系的结构而言，企业战略是构建内部控制体系的核心内容，对于内部控制的实施效果具有决定性作用;内部控制是以战略发展目标为主要方向，服务战略发展，深入贯彻到战略发展的全部过程，保持和企业战略发展的紧密联系。然而就目前实际情况而言，依旧存在国有企业内部控制建设战略发展缺乏统一性的问题，从而导致企业内部控制无法落实到位，最终影响内部控制的实施效果。

（二）国有企业管理存在“孤岛现象”，并未实现全面内部控制

6S管理体系偏向于集团管控的内部控制，其具备鲜明的特征。各企业的发展形势、核心理念以及领域都有所不同，使得6S管理体系无法充分适用于每一企业。值得注意的是，国有企业应当建立完善的内部控制体系，且充分发挥体系内的协同效用，提升内部控制运行效率。例如，预算管理体系帮助业务战略体系进一步分解目标，内部审计监管体系监管业务战略体系，保障其有效落实，因而只有各体系相互联系，才能发挥更大作用。但是当前部分国有企业管理模块处于独立存在，甚至存在“孤岛现象”，从而对提升内部控制运行效率具有制约作用。

（三）内部治理结构缺乏完善性，内部控制执行力度不足

国有企业实行内部控制主要是由董事会、股东大会、监事会、管理层以及全体工作人员共同参与其中的，且贯穿于既定战略发展的全部过程中的管控工作。结合6S管理体系运行的有效经验，内部控制需要和相对应的组织授权管理，即内部控制组织体系是保障内部控制有效实施的基础。但是当前多数国有企业出现权力重叠、权力过于集中或者过于分散的情况，而企业监事会等组织机构的人员设置也缺乏合理性，以及缺乏有效的监管体系，进而导致企业内部控制的执行力度不足。

（四）信息化建设不到位，无法支撑内部控制体系正常运行

当前，我国大多数国有企业并未构建现代化企业应当具备的购置、销售以及投资等信息管理系统，其内部控制信息化建设工作存在陈旧化理念，缺少必须的应急制度和风险防范措施。同时在实际运营过程中，只要存在风险问题，企业缺乏完善有效的内部控制体系会导致企业无法及时改善解决出现的问题，这样不仅无法充分发挥风险管控的效用，而且无形中会增加企业运营风险。

三、国有企业内部控制的改进措施

（一）构建以战略为核心内容的内部控制体系

6S管理体系主要是根据当前国有企业的发展现状而成立的现代化管理理论，不仅需要符合我国当前国情，而且需要具有參考意义。国有企业通过对6S管理体系内容的充分了解，获取有效内容。国有企业需要具有长期发展理念和全局意识，有效规避侧重于短期利益而忽视长远性发展效果的内部控制形式;以企业战略为核心和方向，构建符合企业发展需求的内部控制体系，促进企业工作人员能够正确认识到实施内部控制的重要性，注重内部控制体系的推广工作，从而有助于提升内部控制实施效率，提升内部控制实行水平。需要注意的是，国有企业在根据战略发展建立内部控制体系之前，需要针对企业先行战略进行客观的评价审核，从而有助于在初步阶段合理执行内部控制，为构建完善有效的内部控制机制奠定良好基础。

（二）强化管理板块之间的联系，凝聚内控合力

6S管理体系在实际运行过程中，需要企业针对各管理体系之间的联系进行重新整合梳理，通过充分发挥管理系统的协同效用，进一步促进企业有效提升内部控制的运行效率。国有企业还应当科学合理的梳理内部各管理体系，并且进行调整完善，保障各管理体系的科学性和合理性，且能够充分发挥自身效用;分析梳理企业各管理体系的内在逻辑关系，针对联系紧密的管理体系可以进行融合，促使其能够充分发挥协同作用;同时，需要以企业战略发展作为主要方向，建立符合企业发展情况和需求的内部控制结构体系，将企业各管理体系进行有目的、有针对性引进，进行灵活应用，从而有助于构建完善的内部控制体系，进一步加强内部控制的实施效率。

（三）完善内部治理结构，为内部控制实行提供组织支撑

国有企业需要进一步完善优化内部治理结构，建立科学合理的组织体系，有助于企业有效实行内部控制。同时需要根据相关规定明确企业董事会、监事会以及管理层的人员配置，进一步完善组织结构，保障设立的组织结构能够独立存在，且相互制衡，从而能够有效防止出现权力过度集中化或者部分组织结构流于形式的情况。通过加强考核、查缺补漏等方式进一步调整和完善企业人员配置结构，保障权力合理分配，相关责任有效落实，企业内部控制有序进行。此外，在单个组织体系进行调整完善的基础上，从全局角度着手，再次对组织结构进行梳理完善;并且提前预测组织结构体系化后潜在的问题，制定出相应的应急规划，从而保障组织体系的合理性，继而为企业内部控制的有效实行提供有力保障。

（四）强化信息化建设工作，为内部控制体系运行奠定基础

国有企业实现内部控制信息化建设，不仅有助于进一步规范和完善企业内部控制制度的建设工作，而且有利于不断完善企业内部各项结构，从而充分促进企业改革发展工作的开展进度。因此，国有企业需要强化内部控制信息化建设力度，建立现代化企业购置、销售以及投资决策的信息化管理体系。此外，构建有效的内部控制制度，加强其实行和监管力度，最大程度的制约企业工作人员的工作行为，从而企业能够贯穿落实相关的政策及法律法规，有效防止各项风险的发生。

四、结语

综上所述，国有企业实行内部控制是一个动态化管理的过程。基于当前的发展形势，我国国有企业建立战略性内部控制体系，需要从优化企业组织结构着手，充分发挥管理体系协同效应，进一步强化信息系统建设工作，有效改善企业内部控制实行现状，从而提高内部控制运行效率，继而为企业调整完善结构、提升各项效益奠定良好基础。

参考文献：

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