基于内控流程下承兑汇票风险管理分析

龙云艳

摘要：当前我国经济繁荣发展背景下，企业发展对融资的需求也变得日益复杂化，承兑经济效益的时候也要注重最大程度降低经营风险，这也是企业发展中所需要关注的要点。本文主要就实际工作中内控流程下承兑汇票风险管理展开分析，为企业承兑汇票风险管理工作的良好推进提供助力。

关键词：承兑匯票;风险管理;内控流程

引言

企业发展中尤其是中小企业的发展对融资的需求比较大，这也是中小企业在市场中可持续发展的重要支持力量，融资手段的科学运用，有助于提高融资的效率，为企业的生存发展起到保障作用。承兑汇票作为重要融资手段，在市场运营中深受广大企业的欢迎。通过从内控流程层面进行优化，注重承兑汇票风险的管理，避免由此造成损失，才能为企业可持续发展打下坚实基础。

一、承兑汇票类型及特征功能

（一）承兑汇票类型

根据承兑人的不同，承兑汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按其形式标准划分为电子和纸质承兑汇票。承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月（电子承兑汇票可延长至1年）。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑（付款人为承兑人）;银行承兑汇票由银行承兑，承兑人是重要的区别要素，其决定商业信用和银行信用。

（二）承兑汇票特征功能

承兑汇票中，银行承兑汇票是以银行信用做担保的，而商业承兑汇票是以企业做担保，两者的安全性以及风险性有着不同。与商业承兑汇票相比较，银行承兑汇票流动性更强，灵活性更高，背书转让更频繁，企业在资金短缺时，可随时向银行贴现，且贴现利息也比商业承兑汇票低。因此，银行承兑汇票在经济发展中使用得更广泛。

二、内控流程的承兑汇票风险类型和管理措施

（一）内控流程的承兑汇票风险类型

承兑汇票风险是多方面的，通过对承兑汇票风险类型的阐述，就能为风险管理方案的制定提供依据。一般来说，承兑汇票主要有以下几种风险类型。

1.信用风险

信用风险是承兑汇票风险当中常见的风险类型。造成信用风险的主要原因有以下两点：（1）承兑人因资金不足等原因，造成承兑汇票延迟兑付或不兑付;（2）承兑人不能按期兑付票款时，持票者向汇票前手客户追索，存在前手客户拒不付款的风险。

2.不能贴现风险

不能贴现风险主要受票面形式、承兑人、贴现银行的影响。目前，纸质承兑汇票已不能贴现。电子承兑汇票的贴现银行对于承兑人（商业承兑汇票和一些小机构出具的银行承兑汇票）有严格的额度管控，没有贴现额度，汇票就不能贴现，在企业急需现金时，影响企业资金筹备。在实际操作中，各银行的贴现额度也不一致，例如，对于财务公司开出的银行承兑汇票，有的银行没有贴现额度不能贴现，但有的银行有额度能正常贴现。

3.权责不明风险

承兑汇票风险中由于权责不明确以及岗位相容等造成的风险也比较常见。权责不明的风险主要是企业内部的风险，企业进行设置岗位过程中，相关票据保管人员就不可兼任台账登记以及账务处理等保管工作[3]。而在实际工作中，一些企业（特别是小企业）的人手不足，存在着一人兼多职的现象。如果保管人员兼任票据录入的岗位，在监督方面的作用发挥就会受到影响，容易发生少录台账以及票据丢失等方面的问题，甚至出现故意挪用承兑汇票现象，对企业造成经济上的损失。

4.票据真伪风险

票据真伪风险主要是针对纸质承兑汇票，主要有两种类型：一是假票无效，票据自身是假的，票据信息不真实;二是真票无效的类型，也就是票据真，材质以及票号均为银行所出具的真票据，而信息内容是伪的，存有诈骗性质。一旦收到的纸质承兑汇票是伪造票据，就是百分百的损失，所以在风险程度来看比较高[4]。

5.票面不清晰不规范风险

票据票面不清晰不规范风险主要是针对纸质承兑汇票，主要有以下五点需要注意：①背书人的签章不清晰或盖在背书栏外;②盖在汇票与粘贴单连接处的骑缝章不清晰或位置错误;③被背书人名称书写有误、或有涂改，或是未写在被背书人栏上;④背书不连续;⑤汇票票面有破损、撕裂或有严重污渍，导致票面一些字迹，签章无法清晰辨别。

6.票据保管风险

票据保管风险主要是针对纸质承兑汇票，也是重要风险类型内容，主要是因保管不善造成票据损毁、遗失或被盗窃所形成的风险。

7.其他风险类型

承兑汇票风险类型还有很多，在日常的业务处理流程方面也存在风险。汇票背书转让时，纸质承兑汇票一般都是交给经办人员，由经办人员转交或邮寄给背书人，如果汇票在此过程中丢失，就会造成一系列的纠纷。另外，电子承兑汇票是使用企业网银U盾在企业网银中操作，需要防范网银行操作环境安全等问题。

（二）内控流程的承兑汇票风险管理措施

承兑汇票风险类型多样，管理工作开展过程中，相关风险管理者就要从多方面考虑，选择不同的风险管理策略来加以应对。

1.风险管理策略的明确

承兑汇票风险管理实施要从内控流程的角度进行考虑优化，充分注重提升承兑汇票风险管理的质量水平，明确风险管理的策略，结合承兑风险的特点选择相适应的风险管理策略。如风险回避、风险转移、风险分散等诸多策略的实施，这些都需要和实际的风险管理需要进行积极优化以及科学选择。具体的风险管理过程中，管理人员就要和实际风险发生的特征相结合，选择合适的风险管理举措。

①银行承兑汇票：中国银行业风险整体不大，但是由于不同所有制、不同规模、不同地区的银行承载风险能力不一样，因此对承兑银行的选择必须加以重视。某些银行由于股权结构复杂，叠加地区经济不发达，很可能抗风险能力会差一些，企业在收取银行承兑汇票时，需要加以注意。对策：可以采取“名单制”办法。对承兑人为国有控股大型商业银行和全国股份制商业银行承兑的汇票列入“绿名单”，收票;对承兑人为财务公司、小型城商行、农商行、村镇银行承兑的汇票均采取谨慎态度，列入“黄名单”，需要请示财务负责人是否接收，如果同意收票，后期要持续关注承兑银行经营情况;对于失信承兑银行要及时列入“黑名单”，拒收。

②商业承兑汇票：尽可能只接受有良好商业信用的大型企业的商业承兑汇票，或是接受关联企业的商业承兑汇票，不接受商业信用无保障的客户开具的商业承兑汇票。由于市场经济环境下企业的经营风险无时不在，对客户未来的商业信用无法预期，所以商业承兑汇票的承兑期不能太長。对于经过背书的商业承兑汇票，其风险无法判断时，可以先行向票据付款人提示付款并获得对应款项，然后再向客户（其票据法上的身份是出票人或者背书人）发货。对于商业承兑汇票，全部需要请示财务负责人是否接收。

同时，还需要关注汇票能否贴现。一般来说，国有控股大型商业银行和全国股份制商业银行开出的银行承兑汇票都有贴现额度;财务公司、小型城商行、农商行、村镇银行开出的银行承兑汇票就需要看贴现银行的相关规定。所以，企业应结合自身经营业务实际情况，决定是否收票。

2.权责分离加强权责风险管理，监督检查避免保管风险

承兑汇票风险管理中，通过内控流程的管理方式，就要结合实际风险的类型针对性进行管理。权责不明风险所产生的负面影响较大，为能有效保障这一风险的管理质量，就需要从内控的角度出发，需要对汇票经常盘点，纸质承兑汇票要账实相符，电子承兑汇票要从电子商业汇票系统导出汇票明细，与账核对相符。登记应收票据台账注重权责分离，台账中有背书明细表、收票明细表、到期承兑明细表等。将权责分离，设置汇票收票以及背书和贴现等业务单元，把汇票票面信息录入就有助于票据流转过程有效记录，以及能有助于月末时候盘点、核对工作的开展。台账记录现场票据交接的全过程完整记录汇票流转信息，采用内部流程的方式就能最大程度降低风险[7]。与此同时，也要注重从岗位设置方面加强重视，票据保管人不能兼任应收票据等账务处理工作，不能保管预留银行印鉴等，只有从监督管理方面的作用充分发挥出来，才能有助于避免发生权责风险。盘点汇票时派专人监盘，加强监督检查工作，才能避免保管风险，确保票据安全风险的有效管理。

3.加强审核，提高票据真伪风险、不清晰不规范风险管理水平

纸质承兑汇票的票据真伪风险、不清晰不规范风险管理，要从收票审核环节加强重视，这是降低票据此类风险最有效的举措，也是重要内部控制的方法。收票进行审核操作时，对汇票纸张以及信息填写的完整与否进行判断，如印鉴清晰度以及规范程度，被背书人名称是不是合规，背书是否连续等。有疑虑时，可请银行协助审核，将到期无法承兑的风险最大程度降低。在本企业，纸质承兑汇票需要三人审核通过，才能收票。

4.其他风险管理注意事项

纸质承兑汇票风险管理中其他相关风险管理，需要汇票在流转时做好电子信息登记方面的工作，内容要完善，如票号、金额、出票银行、出票日期、收票日期等。只有做好登记的相关工作，才能真正在管理工作方面提高质量。另外，背书过程中领取人要尽快把转让的承兑汇票交给或寄给收款的单位，要求收款单位开具收票收据。而在票据贴现的时候通过询比价，结合融资成本最低化以及费用时效性等进行综合考虑确定贴现银行。

5.以电子承兑汇票取代纸质承兑汇票

新的发展时期，电子承兑汇票的应用愈来愈广泛，电子承兑汇票以企业网银U盾为介质，采用电子签名和可靠安全认证机制，能够保证其唯一性、完整性和安全性，如此便能有效保障信息的安全等，防止操作风险的发生。电子银行承兑汇票的一切票据行为都是在企业网银里的电子商业汇票系统当中开展，所以能有效提高票据的流转效率，有助于提升工作效率。通常公司网银会有两个或三个U盾操作，有不同的密码并分别保管，符合内控流程的管理。而且电子承兑汇票还具有无假票、克隆票、瑕疵票、丢失或损毁等风险的优势，正逐渐取代纸质承兑汇票。

结语

综上而言，将承兑汇票风险管理的相关工作得以落实，这就需要从具体的风险内容方面进行详细分析，了解承兑汇票风险的内容并加以针对性的应对，从这些方面得到了强化，才能真正有助于提高承兑汇票风险管理的质量水平。通过上文中对承兑汇票风险管理的分析，能够为其风险管理工作的落实提供有益参考，有助于帮助实际企业等将相关风险管理工作积极推进。通过运用电子商业汇票以数据电文形式签发、流转等，保障了信息安全，也能降低成本，其诸多的优势也使得电子商业汇票的应用愈来愈广泛。

参考文献

[1]狄群华.银行承兑汇票未来发展的趋势——电子承兑汇票[J].现代商业，2020（03）：56–57.

[2]裴云兰.浅谈电子银行承兑汇票的风险识别及防范[J].财经界（学术版），2019（14）：14–15.

[3]冯梅霞.浅谈电子银行承兑汇票的风险及应对措施[J].现代经济信息，2019（12）：348.

[4]李宇平，段鹏，贺惟奕.关于武汉地区商业承兑汇票市场运行与发展对策的思考[J].武汉金融，2019（04）：79–81.

[5]陈磊.电子商业承兑汇票业务风险及应对建议[J].中国信用卡，2019（04）：74–76.

[6]黄秀芳.基于内控流程下承兑汇票风险管理探讨[J].财会学习，2019（10）：212+214.

[7]张延林.银行承兑汇票业务的风险管理研究[J].科技经济导刊，2019，27（08）：232.