讨论如何加强医院财务内部控制制度建设

徐璐宁　

摘要：目前，国家经济水平正处于快速发展期间，伴随经济水平的提高、人民生活质量的不断提高，由此对医疗卫生服务提出了更高要求。由于目前医疗体系正处在改革期间，医院要想在市场竞争环境下取得长远、健康发展，就必须加强内控力度，以财务内控作为财务业务管理基础，在加強财务管理内控体系建设基础上推动医院发展。基于此，文章首先介绍了医疗机构财务内控体系建设的必要性，然后指出了常见的问题，最后提出了有效的策略。

关键词：医院财务;内控体系;必要性;问题;策略

医院内控体系建设是保证医院可以实现最后运营目标、提高财务数据价值、保证医疗机构财产物资齐全性和安全性、根据各项法律法规所实施的许多控制方法。就当前的医疗管理制度来说，医院所开展的各种经济性业务行为逐渐繁琐化，在管理过程所表现出的一些问题情况及内控不完整之间多多少少会有一些关联性。所以，如何可以制定出规范的医疗机构财务内控体系，实现医疗机构的良性、长远发展，是医院发展急需处理的一个关键课题。

一、医疗机构财务内控机制的必要性

严格根据财务内控制机制进行工作，可以保证医院资产的齐全性，提升资产利用率。完善的内控制机制规范资产的实际应用，控制医疗机构资产调取分配，更好防止资产流失现象。财务内控机制可以提升财会数据的可靠性，财会工作者按照准确的会计数据展开财务管理。医疗机构财务部门应当向相关负责人报告医院财务情况，真实的财会数据有利于决策者建立科学高效的发展战略。财务内控机制可以规范医务工作者的行为，使之加速落实和工作有关的制度标准。合理使用财务内控机制把相关责任分配到个人或部门，确保医院日常业务有序开展[1]。财务内控机制的实施降低了医院成本开支，在原来的医疗机构财务管理中因为管理过程存在疏漏，常常产生虛报支出的情况，无形中增多了医院运营成本，给医院带来巨大的经济负担，阻碍医院的正常发展。而在财务内控机制的支持下，财务部门仔细核对医院各种收支，管理医院运营费用。财务内控机制还可以完善医院内部员工组织结构，完善人员分配，保证所以员工都可以在自己的岗位上起到最大价值，由此提升医院服务水平。实行财务内控机制有助于医院发展目标的实现，及时找出落实目标环节产生的问题，采用针对性对策予以改进。

二、医疗机构财务内控失效的主因介绍

（一）员工专业素质偏低

内控系统若想真正起到理想化的作用，员工专业素质就是其中一个重要的影响因素，所以财务人员的个人专业水平和职业素养会直接影响内控机制的实行状况。从目前我国大多数医疗机构的实际情况来说，依旧有许多财务人员缺少相应的专业职称和专业技能没有得到及时改进，不符合财务会计发展要求[2]。财务人员综合素养能力较低，极少有机会可以参与专业学习培训活动，对外沟通少，责任思想薄弱，思想方面比较被动，内控机制的建立和实行必定无从说起。

（二）运营成本较高

若想保障医疗机构财务内控机制的稳定运行，就需要制定出一套完整的控制流程，其中任意一项流程在执行时都无法避免的会形成一些成本费用。一般情况下，内控机制所要执行的环节很多，其所可以取得的控制效果也会更为明显，控制时也会更为简便，但是也有许多问题，即有可能造成成本费用增多。正是因为如此，相关的医疗机构领导层通常不会自主在内控方面投放太多精力、财力，由此直接导致内控受到巨大的制约。

（三）缺少监管机制

目前，我国大多数医院依旧没有制定出健全的内控监管机制，缺乏集中化的规范体系，使得相应的检查监督通常变成表面功夫，没有获得理想化的使用效果。比如制衡机制不完善，不相容岗位分离管理原则没有贯彻落实，针对决策管理层的监管制度失效，各部门及岗位之间的相互监督制约机制失效，在常规业务实践期间，还有一些单位的财务记账、管理、决策者等都没有设立专人专岗，而且是一人身兼多职，这种不仅是运动员还是裁判员的情况自然变成了财务腐败的温室。针对重大财务决策事件在执行时，没有实行分离约束监管机制，所以，监管机制缺乏必定会造成财务内控体系失效。

三、强化医疗机构财务内控体系建立的对策

（一）加大人员控制力度

医疗机构财务内控机制所遇到的风险性因素和控制工作的进行，均是以人为主体。唯有增强各环节和个工作职位的人员交流，及时把控关于员工的思想动态及行为，方可顺利做好内控工作[3]。简单地说，相关业务负责人不仅要身先士卒发挥表率作用，而且还要及时掌握关于人员的思想动态，便于提早采取切实可行的防范措施。另外，医院还要对相关财会工作者组织定期培训活动，保证其日常业务行为标准性，注重对各项业务绩效的考评，针对不能胜任岗位业务的人员选择予以调岗和辞退。

（二）增强内控意识

要保证内控的正常、稳定运营，相关管理者能够从如下几点着手实行：

首先，保证医院财务内控体系的合法性。这个基础前提是实行内控业务的重点，能根据《内部会计控制标准》来进行制定执行。内控制度的完整性还是医院可以完成内控目标的最终追求，唯有保证内控体系的完整性，方可全面提高财务数据质量，以此保证资产安全性，各项法律法规才可以得到贯彻执行。

其次，掌握内控重点。这个要求就会直接影响医疗机构运营管理，相应的医院管理者要着重加强对重点的严格把控，唯有如此方可把医院所遇到的运营性管理风险将到最小。

最后，管理者需要对财务管理引起高度重视，这个工作内容还是医院内控的重点所在，针对保证财务业务的顺利进行作用显著。

（三）加强货币资金管理

医疗机构货币资金流动性很强，假设内部会计管理体系不完善，就会出现随意私吞公款、挪用公款买股票等现象，此时需要及早管理资金问题来防止损失。为防止受到损失，有关内控管理的体系内容包含四点：第一，内部牵制。即账实管理，会计岗位职责科学分工，会计工作者和出纳者必须分离，出纳者不能兼职其他工作，比如网银支付复查、稽核、会计资料保管与收支、成本、债券债务账目的记录等任务，保证钱账分管[4]。第二，稽核。即每次完成的货币资金收支业务均要经过会计人员仔细审核，还要求审核手续凭证是否都齐全，数字书写满足规定，书写内容具备法律依据。第三，清查核实。记货币资金需要定期清查账目且安排专业的负责人与银行对账，保证账账相符、账实符合。第四，手续完整。即收支的任意一笔业务均要填制有根据的原始凭证，而且经过审核后就能够制定记账凭证，由此登记账簿。

（四）规范应收账款管理体系

医院收入属于支持医院稳定运营的重点，收入账款控制是财务管理中的核心，医院应当按照物价管理局确定的药品价格标准，科學确定药品价格和医院其他服务业务的收费标准，在HIS内精准录入各种收费标准，而且经过系统来监管相应的收费状况，确保医院收支满足标准。制定应收账款保险机制，针对金额很大的应收账款，医疗机构能够参与商业保险，该种方法能够有效转移应收账款无法收回的风险;强化应收票据管理，制定应收票据明细表，分配专人负责保管票据，核对应收票据明细表和总账、报表余额的一致性，保证票据的高效性，经过加强票据保管可以详细分类收入界限。医疗机构需要加强支出控制，要规范医院开支，严格管理资产采购的资金开支，科学编制报销流程。

（五）加强资产管理

医疗仪器、卫生材料、低价值消耗品等均是医疗机构的财产，由于其占医疗机构财产的较大部分，因此这些物资的支配十分关键。针对卫生材料、低价值消耗品的分配，在医院中低价值消耗品、卫生材料的种类较多、常常调换位置、摆放地点也较为分散，容易引起损坏、丢弃，需要对以下的过程进行监管，方可防止这些现象的出现。采购耗材时，给所有人安排不同职务，提高医用耗材保管决策科学化程度，购买耗材时严格检测货品质量，付款时出具相关金额的收据，入库保管时要设置单独的收货部门，接收耗材后，应核实相关的数量与消费的金额。核实消费卫生材料丶低值易耗品总量，找到可能出现遗漏的地方。为保证货物的安全性，制定规范的存货安全机制。另外，针对类似医疗仪器这种固定资产的监管，医院首先要根据本身特征及实际状况，优化固定资产管理体系，健全固定资产岗位责任机制。然后强化对固定资产出入库与保护的管理，提升现存固定资产的应用效率，避免盲目采购，防止重复购买。

（六）加强医院内审工作的数字化建设

医疗机构内部的审计部门不完善，是造成内控制度在实行时很难顺利进行的一项重要因素。所以，在医院中要完善内审部门，并加强医院内部工作的数字化建设，给予内审部门相应的监督权力，强化对医疗机构的监管控制，组织内审制度建立，把审计监督的功能价值充分体现出来[5]。会计信息化背景下，因为信息存储载体的磁性化与信息处理过程的智能化，凭证完成的基础上，就算篡改也不会有痕迹。所以，审计环境的改变，需要加强审计工作的数字化建设。对于医院中的财务收付和各种经济业务是否合法合规组织定时审查，且对于其中出现的问题进行解决，优化财务软件，建立与财务软件相融合的接口，注重网络化建设，让组织的管理网络和审计软件相衔接，把内审的监督功能充分体现出来，促使相应的内控及监管可以得到全面落实，保证审计数据的真实性和稳定性，提升审计质量，节约审计成本。

四、结语

简而言之，内控体系的建立和实行具有动态化的特点体现，要求可以同时融合内外部环境所出现的变化，医疗机构经营发展现状和文化变化而进行合理的调整。需要医院领导管理者可以真正提升对内控的认知能力，制定出科学规范的医疗机构财务内控机制，由此保证运营结果可以达到更高的效率，制定出更为精准、合法的财务报表，保证医院资产的稳定性，全面提高医院运营管理质量。

参考文献：

[1]林高伟.加强国有企业财务内部控制制度建设的思考[J].全国流通经济，2020（1）：53-54.

[2]梁冬霞.关于医院财务内部控制制度建设的思考探析构建[J].财经界（学术版），2019（23）：207.

[3]隋岩.加强医院会计内部控制制度建设的思路与措施[J].中外企业家，2019（18）：55-56.

[4]刘秀岗.新会计制度下如何加强医院内部控制制度建设[J].中国总会计师，2018（10）：152-153.

[5]刘军财.简析如何加强事业单位财务内部控制制度建设[J].财会学习，2017（5）：258.

作者简介：徐璐宁（1970—），女，汉族，山东人，本科，会计师，主要从事医院财务管理、固定资产的管理、医院内部控制等研究。