论铁路多经企业货币资金的内部控制

段黎黎

摘要：文章从铁路多经企业货币资金内部控制的重要性作用出发，分析了铁路多经企业货币资金内部控制的关键点，提出了几点铁路多经企业货币资金内部控制工作中存在的问题，并给出了解决问题的几点建议，目的在于提高铁路多经企业货币资金的利用效率，促进铁路多经企业得到健康稳定的长期发展。

关键词：铁路多经企业;货币资金;内部控制

随着我国市场经济的不断发展，我国铁路多经企业也逐渐从单一的计划经济体制向市场化机制转变，其发展规模也在不断的扩大，其中资金是铁路多经企业扩大生产经营的关键。货币资金是一个管理要求高、流动性大、控制风险高的特殊资产，铁路多经企业只有做好货币资金的内部控制工作，才能够有效地利用现有的货币资金，保证经营资金链条的完整性。

一、铁路多经企业货币资金内部控制的作用

（一）保证货币资金的安全性

企业进行货币资金内部控制工作的主要目的之一是保证使用货币资金过程中的安全，减少企业在使用货币资金过程中可能出现的各种风险。通过货币资金内部控制，能够保证货币资金收入和支出的公开透明性，减少由于人为因素或其他因素影响带给货币资金使用带来的安全性问题，也可以设置专门的人员来负责货币资金使用安全，以提高货币资金的使用安全性。

（二）保证货币资金管理符合国家政策法规

在企业的实际生产经营过程中，通过货币资金内部控制能够合理地制定出货币管理制度，提高使用货币资金、货币审批程序的规范化和制度化。既可以清晰明了货币资金的使用情况，更可以保证使用货币资金的合法性，减少了大量不必要的货币资金支出。

（三）有利于实现企业的战略目标

企业采取的管理手段都是为了促进企业得到健康稳定的发展，都为了取得企业价值的最大化。开展货币资金内部控制工作也不例外，通过强有力的货币资金内部控制，能够实现规范化和科学化货币资金的管理，提高货币资金的利用效率，可以用有限的货币资金实现企业的战略目标，对企业战略目标的实现起到促进性的作用。

二、铁路多经企业货币资金内部控制的关键点

（一）管理货币资金账户

铁路多经企业需要在注册地的铁路资金结算所开设一个银行存款基本账户，并向当地的铁路局和路局的辅业资金管理中心上报备案，才可以能够进行企业开设，在企业开设银行基本账户中，所需要发生的一切其他经济活动和业务都必须要将其纳入到企业财务部门核算的管理范围。企业财务管理部门须要统一地管理所有的货币资金，银行存款和企业现金的收支和业务也必须要统一地集中，由企业财务部门和其人员管理，企业现金和银行存款不能由其他部门和人员管理。

（二）控制货币资金和借款的授权批准

一方面在控制投资货币资金的批准授权方面，铁路多经企业要按照规定递交给党政联席会议、公司董事会进行研究，并在得到路局辅业资金管理中心的批准之后才能够实施;另一方面在控制借款的批准授权方面，在筹集生产经营所需资金的过程中，企业要按照规定只向路局资金结算所递交内部调剂资金的申请，并严格按照程序办理审批手续，而并不能向路外银行借款。

（三）日常货币资金收支的控制

1.货币资金收入方面

企业要将取得的每笔货币资金一定要及时存入商业银行，不能随意坐支多余的现金;货币库存现金使用一定要在商业银行监管部门核定的货币资金库存使用限额的合理使用范围之内，如果发现有货币资金超出合理使用限额的部分，必须及时存入货币资金到指定的银行。

2.货币资金支出方面

一方面，多经企业对经营活动中发生的货币资金支出，要严格地执行财务预算，由财务部门对各项费用预算进行分解，各个职能部门按照货币资金预算，对货币资金进行实际的统筹管理，如果部门货币资金支出超出预算，就要递交总经理办公室审批，经过审批后才能够列支。另一方面，要在规定的范围之内使用货币资金。企业除了日常一些零星开支用现金支付之外，采购经营等方面的开支必须用转账支付。

三、铁路多经企业货币资金内部控制存在的问题

（一）制定货币资金内部控制制度的有效性较差

由于货币资金的流动性较大，因此可以向任何一种类型的资产转变，货币资金如果没有制度来进行约束管理，就容易引发挪用公款、诈骗行为的发生。然而，现阶段一些企业制定的货币资金内部控制制度过程中还存在一些问题，主要问题体现在以下几点：在符合国家规定的范围之内办理了货币资金业务，当收到业务款项的时候并没有给对方开具有效凭证，没有及时地入账报账，将货币资金直接占为己有;支出货币资金未经过严格的审批程序，审批权利过度的使用和过度的集中;由同一个人保管所有货币资金的有关印章和票据，员工能够私自转取货币资金等。

（二）资金预算管理工作不到位

目前我国很多铁路多经企业编制货币资金计划并不科学，并没有与企业实际经营情况相契合，货币资金预算也没有得到严格的执行，具体体现在编制资金收支预算的弹性较差，很多企业依然选择固定预算的方法编制资金预算。这样静态的资金计划编制方法属于静态编制，仅仅适用于财务情况波动不大的企业，当企业生产成本、销售量、产品价格等因素发生波动时候，就会导致企业资金支付与资金收入不相匹配的问题，提升了资金支付和调控的财务风险。

（三）会计核算工作不规范

在一部分企业的货币资金内部控制工作中还存在着会计核算工作规范性较差的问题，缺乏对票据审核的高标准要求，支付大额资金过程中缺乏完善的会计核算手续等。同时还有的企业在费用支出方面不细致、缺少相关责任人的签名、报销时未填写报销清单、报销程序不完整等问题，这些问题影响到货币资金内部控制工作的顺利进行。

（四）传递货币资金信息不及时

货币资金内部控制工作水平会受到信息通畅的直接影响，信息通畅能够为货币资金内部控制工作提供必要的信息支持。然而，一部分铁路多经企业在实际工作中存在着信息沟通不畅，财务部门的信息不能与其他部门信息进行及时的沟通和传递，财务部门不能准确、完整、及时地获取需要的货币资金信息，不利于货币资金内部控制工作的顺利开展。一部分铁路多经企业虽然在货币资金内部控制工作中已经积累了大量经验，但是相关货币资金内部控制信息仅仅在被监督部门、监督部门和领导层之间交流，其他相关部门很难深入了解到货币资金内部控制的相关信息，不利于内部控制信息在部门之间的相互传递[1]。同时企业在日常经营中供应商与采购部门之间的联系是比较紧密的，因此，采购部门会先收到供应商开具的发票，然后再转交给财务部门，在这个过程中会由于一些因素的影响，导致票据不能及时传递到财务部门中，验票工作不能在规定的時间内完成，对进项税抵扣产生不利的影响。

四、铁路多经企业强化货币资金内部控制的建议

（一）制定完善的货币资金内部控制制度

货币资金的使用是否能够得到有效的控制，与货币资金内部控制制度的完善性有着直接的关系，因此，铁路多经企业需要制定出完善的货币资金内部控制制度，具体包括以下几点：

1.制定资金筹资审核制度

企业货币资金筹资活动计划编制人员的设置，应与负责审核的人员适当进行分离，以便每个审核人能从独立的角度和立场来准确衡量筹资计划的品质优劣，提高资金筹资审核的科学合理性。

2.制定货币资金审批制度

企业对于重要的货币资金支付审批业务，应当严格实行专门的集体民主决策来统一审批;如对于大型企业的投资决策，由于投资金额较大、期限相对较长，应当定期对大型项目的投资进行可行性调查研究，并及时采取适当的集体民主决策和方式进行审批。

（二）做好资金预算管理工作

企业的管理者要认识得到做好资金预算管理的重要性，在项目资金预算管理工作中会涉及到很多部门。因此，这项工作需要在企业内部各个部门相互配合下才能够完成。在构建资金预算系统过程中，并不仅仅是财务部门的工作职责，而是要内部各个部门各司其职。在大数据经济背景下，企业在内部要搭建资金预算管理信息平台，通过信息化管理来实现编制预算的自动化，及时对资金预算数据进行整理，提高资金预算管理的时效性和准确性[2]。

（三）规范会计核算程序

企业会计核算程序的规范性直接影响到货币资金内部控制工作的顺利进行，因此，企业要积极采用科学合理的方法来规范会计核算程序，如遇到费用报销问题的时候，涉及到原始票据核查报销就需要会计人员进行严格的核查，要保证核查内容上的全面性，具体内容包括票据的金额、开具时间等情况。报销人员以及领导层应该在报销清单上签字，这样能够明确报销责任，提高货币资金的内部控制水平[3]。

（四）利用信息技术及时报送货币资金信息

随着大数据时代的到来，企业货币资金内部控制工作也应该灵活地应用信息化技术，在内部构建货币资金信息化系统，发挥出网络银行的重要性功能，实现部门之间货币资金信息的相互沟通与协调。通过货币资金信息系统能够对货币资金的使用情况进行监督，及时发现货币资金内部控制工作中的不足之处，财务部门也可以根据系统中提供的货币资金信息，合理安排货币资金，实现货币资金的合理配置[4-5]。通过货币资金内部控制系统的建立，可以實现货币资金信息的公开化和透明化，使得铁路多经企业的各个部门能够及时的了解到货币资金的相关信息，避免出现货币资金信息不公开性的问题，可以规范货币资金的管理，提高货币资金的使用效益，在部门之间形成一个相互监督的货币资金内部控制环境，避免发生徇私舞弊、设立“小金库”的行为。

货币资金内部控制对铁路多经企业的长期稳定发展可以起到重要性的作用，因此在企业生产经营过程中，要通过做好货币资金的内部控制工作，来不断提升货币资金内部控制工作水平，提高多经企业资金的利用效率，促进企业得到健康稳定的长期发展。

参考文献：

[1]杨昌辉，葛志祥.中小板上市企业内部控制质量影响因素研究——基于内部控制指数的统计证据[A].第十二届（2017）中国管理学年会论文集[C].2017.

[2]马宁.A商业银行货币资金内部控制问题研究[D].长春：吉林财经大学硕士论文，2018：22-23.

[3]汪幼波，货币资金内部控制的重要性分析[J].大众投资指南，2018（12）：18-19.

[4]钟李芬.从内控五要素看国有企业货币资金内控建设——以L市国有企业货币资金内控建设为例[J].现代商业，2020（7）：181-182.

[5]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友， 2013（15）：119-122.