风险导向内部审计在煤炭企业应用探讨

摘 要：作为我国的基础行业，煤炭企业发展速度不断加快，行业组织模式也在不断完善，但与此同时，煤炭企业也面临着更加多变的经营环境和激烈的市场竞争，为规避煤炭企业发展中所出现的各类风险，风险导向内部审计的运用十分关键。在叙述风险导向内部审计内涵的基础上，分析某煤炭企业实际出现的问题，探索风险导向内部审计在煤炭企业中的应用。

关键词：风险导向内部审计;煤炭企业;问题;应用

中图分类号：F239      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）19-0016-02

我国煤炭企业风险与企业业务量之间呈正相关关系，在煤炭企业外部环境逐渐复杂的情况下，煤炭企业所面临的风险也在不断增加，这些风险严重阻碍煤炭企业的正常发展，而传统的内部审计模式已经无法满足煤炭企业的现代化发展。在此条件下，可以将风险管理与内部审计相结合，实行风险导向内部审计，保证煤炭企业的稳步发展。

一、风险导向内部审计内涵

风险导向内部审计是内部审计现代化的一种形式，以关注风险为核心实行内部审计，也就是关注企业发展风险，站在企业发展战略的角度上，对风险进行评价和改善，它会全面关注企业的最终目标和独特风险特征。总结来说，风险导向内部审计具有这样几点特征：首先，增值性。风险导向内部审计与传统内部审计最大的区别在于，将事后审计转变为事前审计，预判企业可能出现的风险，从而提前规避风险，避免损失，以此来提升企业价值。其次，创新性。创新体现在审计思想方面，以风险管理为核心，先开展风险评估，然后结合企业信息来寻找风险，这种始终以风险为重点的审计思想是传统内部审计所不能达到的。再次，对人力资源的要求提升。由于风险导向内部审计需要较高的信息质量来进行风险评估，所以审计人员也应具备全面的审计知识，不仅能够直观认知企业战略，还需要对企业外部环境进行把控，这样才能进行准确的风险评估[1]。

二、风险导向内部审计在煤炭企业中的运用问题

（一）风险管理和内部审计不能充分结合

风险导向内部审计的风险评估需要完整真实的煤炭企业战略信息，这样才能结合实际情况，帮助煤炭企业完成战略目标，规避风险。但就实际情况来看，风险管理与内部审计仍不能充分结合，主要表现在内部审计部门对风险的把控不成熟，无法实行全面的企业监督，所给出的审计报告质量有待商榷，内部控制有效性得不到提升，这样就会导致风险评价不准确。比如在某煤炭企业的成本控制中，由于人工成本的显著提高，煤炭销售价格保持不变，整体利润降低，而在实际的审计过程中，没有结合煤炭企业独特的外部环境，只是采用普通行业风险评估模式，风险信息不真实，煤炭企业战略目标仍旧无法实现。

（二）审计方法有待改善

现代化的煤炭企业内部审计，需要有效率更高的审计方法作为支持，这样才能更加准确地进行风险评价，提升风险导向内部审计质量。但就实际情况来看，此煤炭企业所使用的审计方法及软件仍不够成熟。比如，没有合理地利用计算机信息技术。煤炭企业的发展需要与科技相结合，但是煤炭企业中的审计软件跟不上风险导向内部审计的实施，主要原因在于审计软件的开发成本较高，所开发出的审计软件不能完全贴合煤炭企业实际运行情况，导致审计效率不高。

（三）审计人员专业综合素质有待提升

审计人员是开展风险导向内部审计的主体，与普通财务人员相比，审计人员不仅需要有更加扎实的审计知识，还需要充分把握煤炭企业外部环境，才能充分发挥风险导向内部审计的价值。但是就煤炭企业实际情况来看，当前内部审计人员的综合素质普遍较低，大部分审计人员不具备较高的风险防范意识，部分审计人员专业知识不达标，对先进审计软件的运用不熟练，对先进审计知识接收能力较弱，不能很好地完成风险评价和内部监督[2]。

三、风险导向内部审计在煤炭企业中的运用

（一）充分整合风险管理和内部审计

风险管理和内部审计的充分结合，才能够发挥风险导向内部审计的最大价值。煤炭企业可以将风险管理列入内部审计制度当中，使全体企业人员都提升风险管理意识。为发挥内部审计的最大作用，需要各部门给予信息支持，并建立独立的反馈制度，才能发现并解决风险导向内部审计工作中所出現的问题。另外，煤炭企业可以建立风险数据库，将已知的企业风险写入数据库当中，这样在进行风险导向内部审计过程中，可以借助数据库来提升风险信息可靠性，同时减少内部审计人员工作量，提升整体审计效率[3]。

（二）改进风险导向内部审计方法

煤炭企业有独特的运行模式和外部环境，在进行内部审计的过程中不能用常规审计方法，而是需要结合实际情况，选择正确科学的方法。就煤炭企业而言，风险信息收集困难，风险点较多，之前某煤炭企业选择定量分析法，在区分风险重点的基础上，进行数据量化分析，但是此分析方法一般使用调查问卷，主观性较强，不符合风险评估特征，由此需要改进审计方法，结合实际情况，可以采用层次分析法或者结构化假设法。除了改进审计方法之外，还需要加强对计算机审计技术的使用，利用计算机网络信息技术，建立专业的审计软件，在风险数据库的支持下，提升风险信息收集速度和准确性，从而提高风险导向审计效率。

（三）提升内部审计人员综合素质

风险导向内部审计人员不仅需要有扎实的专业知识，还需要能够对企业所处大环境进行判断，这要求审计人员自身具备较高的综合素质。煤炭企业在进行人力资源招聘过程中，需优先选择有实践经验或者此专业的重点大学学生，然后进行有针对性的培养。除此之外，煤炭企业内部的培训也非常重要，煤炭企业需要定期开展专业知识讲座，审计人员在培训过程中进行理论知识更新。知识培训不应该只针对财务知识，还需要培训计算机知识和职业道德素质，进一步提升审计人员的专业能力[4]。

风险导向内部审计是现代化煤炭企业发展中不可缺少的内部审计，能够预测风险并提前规避。就当前煤炭企业开展风险导向内部审计中所出现的问题，需整合风险管理与内部审计，改进内部审计方法，提升内部审计人员的专业素养。这样才能发挥出风险导向内部审计的最大价值，保证煤炭企业不断发展。

参考文献：

[1]  张信.风险导向内部审计的应用研究[D].北京：首都经济贸易大学，2015.

[2]  孙丽红.风险导向内部审计在企业风险管理中的应用[J].现代营销，2017，（5）：45.

[3]  郑敏.企业内部审计风险防范及增效浅析[J].经济师，2018，（8）：118-118.

[4]  封扬，钱臻浩，沈雨欣.浅析风险导向内部审计在企业管理业务中的应用——基于ABC公司的案例分析[J].中国集体经济，2015，（28）：45-46.

Discussion on the Application of Risk-oriented Internal Audit in Coal Enterprises

WEN Jun-feng

（Shanxi Xishan Jinxing Energy Co.，Ltd.，Xing County 033600，China）

Abstract：As Chinas basic industry，the development speed of coal enterprises is accelerating，and the industry organization model is constantly improving.The various risks that arise in the use of risk-oriented internal audit are critical. Based on the content of risk-oriented internal audit，this paper analyzes the actual problems of a coal enterprise and explores the application of risk-oriented internal audit in coal enterprises.

Key words：risk-oriented internal audit;coal enterprise;problems;application

收稿日期：2020-01-09

作者簡介：温峻峰（1973-），男，山西兴县人，高级经济师，从事财会金融审计研究。