农产品电商平台税务风险管理研究

摘 要：互联网的发展日益成熟，未来随着人工智能和互联网的进一步发展，相信互联网对农业的作用将更加突出。本文主要研究山东省日照市农产品电商平台税务风险管理。

关键词：农产品;电商平台;税务风险管理;山东省日照市

1概述

近年来随着农业产业化的发展，优质农产品需要寻求更广阔的市场。传统的农产品销售方式难以在消费者心中建立起安全信誉，也难以确证生态农业基地生产的优质农产品的价值，很多特色农产品局限在产地，无法进入大市场、大流通，致使生产与销售脱节，消费引导生产的功能不能实现，农业结构调整、农民增收困难重重。基于此现状，时力科技搭建农产品电子商务交易平台，不仅引领了我国传统农业向“信息化”、“标准化”、“品牌化”的现代农业转变，并且还将促进特色农产品走向“高端”发展路线。

2 农产品电商发展与税务风险分析

2.1传统批发市场转型形成的农产品电商平台

传统农贸批发市场，也可以积极转型成B2B的电商模式。依靠电商平台连接上游蔬菜生产方和下游农贸市场商贩、新零售企业等次终端分销商。聚焦核心单品的信息整合处理和供应链服务，通过“订单+物流+金融+数据”的运营模式，采集规模化集单，实现产地到客户整车直送，并不断优化配送路线保证蔬菜质量。新零售的崛起和快速扩张，改变着实体商品的呈现方式、品类的变化、业态、供应链等;同时，又反过来影响着用户层面，改变着用户的消费习惯、时段、场景、决策等方面。新零售时代下，整个零售业面临洗牌。一方面，新消费升级驱使着实体零售消费群体发生变化，90后，00后成为实体零售的消费主力军;消费需求从追求温饱、必需品的基础需求向追求品质化、营养化、多样化、便捷化的高层次需求转型升级;消费产品更加注重高品质化、进口多样化、自有品牌去中间化、场景体验化。实体零售业春天的来临，消费者消费需求升级，农贸菜市场作为实体零售业中的重要一环，也在急剧发生变化，如果传统的农贸市场不不进行积极的转型，只有被时代淘汰。农贸菜市场是社区服务业最主要的业态类型，是城市商业和居民生活的重要组成部分，是居民不可或缺的最小最密集的邻里商业单位，蕴含巨大的发展价值。

2.2依托原有互联网优势扩张到农产品领域的电商平台

京东助力品牌农产品提升溢价能力。农村地区不缺乏好的农特产品，但在产业化、品牌化方面发展滞后，好东西卖不出好价钱。互联网平台在打造品牌方面能够发挥重要作用。京东通过“原产地直采+自营”模式，并利用京东的互联网营销能力，帮助农民高效打造品牌。这样既能让消费者品尝到优质的农产品，也能助力农户拓展销量，一举两得，也为自身的平台带来了很大得流量。京东就是很好的一个例子。近年来京东借助自身巨大的流量和电商销售渠道优势，助力农产品的发展。一方面从特色农产品入手，将贫困地区原生的、特色的产品迅速推向全国，带动其快速脱贫;同时运用数据进行精准营销，京东运用其平台积累的海量数据资源，准确分析消费者对产品的关注点和走势，实时掌握用户需求及动向，为消费者提供专属化、个性化和定制化的服务，在满足多元化消费需求的同时，也能够有效带动产品销售。

2.3垂直农产品电商平台逐步扩张品类

和其他领域一样，平台型电商实际上是技术驱动的，而且投资规模浩大，农村青年、新农人的机会在垂直农产品电商。垂直农产品电商和其他垂直电商不同的地方在于，2B和2C可能是同时开展的，因为2B可以跑量，进而让经营者拥有产地资源，而2C意味着更高的销售价格。农产品领域品类众多，企业也可以根据自身实力来打造垂直农产品电商平台，结合自身优势来打造垂直领域电商平台，然后在稳定优势的前提下，可以逐步扩张品类，提高自身优势。深圳农产品电子商务与供应链管理平台统一为客户提供信息、质检、交易、结算、运输等全程电子商务服务;支持网上挂牌、网上洽谈、竞价等交易模式，涵盖交易系统、交收系统、仓储物流系统和物资银行系统等;融合物流配送服务、物流交易服务、信息服务、融资担保类金融服务等于一体。平台系统将实现基础业务、运营业务、平台管理和运营支持等四个层面的业务功能;实现各层级会员管理、供应商商品发布、承销商在线下单交易、订单结算、交易管理、担保授信等全程电子商务管理。

2.4个性化高端产品形成的小而美轻模式

电商平台可以尝试为用户打造个性化高端定制的产品，来适合不同用户的需求，也能助力平台把更多的精力放到发展高端个性化产品上来，做好一个细分市场，抓住流量，也就能为未来扩展更大的流量奠定良好的基础。未来，相比于大而全的重模式，小而美的轻模式或许更适合农产品电商平台的发展。未来随着消费升级和消费需求的多样化，消费者更趋向于有品牌、有品质的小而美产品。

3.电商平台与税务管理

3.1电子商务与税务管理

平台实现统一为客户提供信息、质检、交易、结算、运输等全程电子商务服务;支持网上挂牌、网上洽谈、竞价等交易模式，涵盖交易系统、交收系统、仓储物流系统和物资银行系统等;融合物流配送服务、物流交易服务、信息服务、融资担保类金融服务等于一体。平台系统将实现基础业务、运营业务、平台管理和运营支持等四个层面的业务功能;实现各层级会员管理、供应商商品發布、承销商在线下单交易、订单结算、交易管理、担保授信等全程电子商务管理。 为了支持平台业务向农产品产业链两端延伸，满足开展订单农业、跨国电子交易及跨国贸易融资等业务的发展需求，平台支持多种交易管理流程共存，支持标准及可灵活拓展商品，具备交易规则灵活性、结算多样性及管理复杂性的特点。在配送和销售过程中，通过制定和实施符合现代物流要求的技术标准，对农产品在流通过程中的包装、搬运、库存等质量进行控制。 形成“从田头到餐桌”的完整产业链，由市场有效需求带动农业产业化，提高农业生产区域化、专业化、规模化水平。国外专家学者对农产品电子商务的研究较早，一方面从网络基础、农产品特性、交易主体等方面进行了基础性研究，认为电子商务对于农产品的生产和消费能够起到较大的促进作用;另一方面对农产品电商的物流供应链进行了分析，提出了优化物流运作的建议和对策。我国对农产品电子商务的研究开始于21世纪初期，与国外相比起步较晚。研究早期，主要对农产品电商的概念和可行性进行了讨论，尽管没有得到统一的结论，但都为农产品电商展开相关研究提供了理论基础。随着研究的进一步深入，一部分专家开始探索农产品电商的运营模式。吴玉刚[5]分析了我国农产品电商发展的宏观环境，并根据交易主体的不同将农产品电子商务划分为B2B（企业-企业）、B2C（企业-消费者）和B2G（企业-政府）三种模式;胡天石[6]则从实践出发，对农产品电子商务活动中所出现的七种模式进行了比较，结果表明，第三方市场模式适用于我国国情并具有相对发展优势。此外，还有一些研究通过对美国、英国、日本等发达国家的农产品电商进行详细阐述和系统分析，总结了国外发展农产品电商的实践经验，并提出优化和促进我国农产品电商发展的一系列措施。大部分研究局限于从理论视角对农产品电子商务的发展进行分析，主要包括运营模式、影响因素、未来趋势等方面，结合现实数据的实证研究十分缺乏。基于此，本文对农产品电子商务企业进行了实地调研，并通过对数据进行描述性统计分析得到了一系列结论，反映出农产品电商企业的发展现状及存在的问题。由于企业数据的获得存在较大难度，本文包含的样本企业数量较少，且部分企业的数据不够完善，得到的结论可能存在一定的局限性，但对于深入了解我国农产品电子商务的发展状况、提出有利于农产品电商企业发展的对策和建议仍具有一定的现实意义。

3.2 农产品电商企业的类型划分

农产品电商企业是本文主要的研究对象，也是农产品电商交易的主体之一，作为电子商务生态链的基础和基本要素，在交易活动中占据着十分重要的地位[7]。现阶段对于农产品电商主体的划分还存在许多争议，尚未形成统一的观点和结论。根据农产品电商企业承担的角色和功能的不同，本文将研究对象划分为平台服务企业、支撑服务企业和应用企业三类，为相关研究提供了一个新的思路。其中，平台服务企业为农产品电商提供交易平台，支撑服务企业提供物流配送、金融支付、信用评价等配套服务，应用企业主要运用第三方平台及第三方服务开展电子商务活动，三类企业协同运作，共同推进农产品电子商务系统的发展。平台服务企业为消费者和商家提供线上交易平台，在农产品电子商务中占据十分重要的地位。通过对数据进行分析处理，对平台服务类企业的发展现状总结如下。（1）从成立时间来看，电子商务平台服务企业起步较晚，尚处在发展阶段。数据显示，企业最早成立于1997年，最晚成立于2016年8月，其中成立时间不足三年的企业占到企业的66.7%，说明平台服务企业发展时间较短，还不够成熟。（2）从服务项目交易额来看，大部分平台企业为用户提供免费服务，少部分收取具体的服务费用。其中，1家企业针对技术、咨询、仓储、金融服务进行收费，占到企业总数的4.8%;3家企业提供包装设计、美工、培训等收费服务项目，占到了企业总数的14.3%。（3）从流量收费标准来看，8家平台企业对入驻的商家收取一定的费用，其余13家企业则对商家免费。收取费用主要有两种标准，一种是按成交额的一定比例收取费用，本次调研的企业中最高比例达到了10%，最低为2%，有1家企业按商品类别的不同确定不同的比例进行收费，收费标准在0-5%之间;另一种是每一年收取一定的年费，不过相比于按成交额的比例收费这种情况较为少见，本次调研的企业中仅有一家。（4）从用户活跃度来看，整体而言，活跃用户数占平台注册用户总数的比重不高，企业与企业之间存在明显差异。以每周使用平台进行农产品线上交易两次以上作为评价活跃用户的标准，统计具有活跃用户的样本企业共有13家，活跃用户最多的可达注册用户总数的75%，最少的仅占1.85%。（5）从物流配送来看，大多数企业都选择采用第三方物流，与顺风、黑狗等物流公司均开展了长期合作。数据显示，只有4家企业采用自建物流进行配送，占到企业总数的19.05%;其中有一家平台企业订单全部采用自建物流进行配送，另外三家是同时采用自建物流和第三方物流两种配送方式。平台服务企业的利润普遍不高，甚至部分企业出现了亏损。由于农产品电商平台企业起步较晚，尚处在发展阶段，没有形成一定的规模，知名度不够，用户较少;再加上不符合传统消费习惯，消费者不能完全信任线上购买农产品的质量，以及物流成本、管理成本较高等问题，企业的效益较低。在调研的样本企业中，有33.3%的企业出现了零利润和负利润，在利润为正的企业中，大部分企业的利润也只能达到3%-5%左右，只能暂时维持企业的基本业务，收益甚微。

3.3 支撑服务企业

应用企业直接与消费者进行对接，其经营和运行能够直接影响农产品电子商务的发展，因此，了解和掌握应用企业的发展现状十分必要。（1）从成立时间来看，我国的农产品企业在交易市场中已经占有了一席之地，其基本运作已经步入正轨，但从事电商起步较晚，尚处在发展阶段。调研的25家应用企业中，最早的企业成立于1996年，最晚的成立于2016年3月;企业从事电商的时间最早开始于2006年，最晚的是2016年3月份刚刚起步。整体来看，成立5年以上的企业有17家，占到了总数的68%，只有8家企业成立不足五年;而从事电商一年以上的企业只有9家，仅占总数的36%，大部分企业都是刚刚开始探索电子商务的发展道路。（2）从销售额来看，大多数应用企业的农产品销售仍以线下为主，线上所占销售总额的比重较少。从整体平均来看，线上交易额仅占到线下交易额的36.5%，但所有企业都有一定比重的线上交易额，而其中有三家企业进行的是纯线上交易，线下交易额为0。从线上交易来看，多数企业以B2C交易为主，B2B交易额所占比重较小。从销售范围来看，企业的交易额大多来自境内，海外交易额很少，还不足境内交易额的20%。从采购额来看，应用企业的采购以线下和境内采购为主，线上采购和海外采购非常少。数据显示，进行线上采购的企业有6家，仅占调研企业总数的24%;进行海外采购的企业只有2家，仅占调研企业总数的8%。究其原因，一个是人们长期以来形成的习惯，对于“看得见、摸得着”的东西更加信任;另一个是考虑到海外运输成本高、存在关税等问题，再加上许多生鲜农产品运输过程中的质量不能保证，因此几乎没有企业进行海外采购。（3）从产品类别来看，销售水果、蔬菜、水产等生鲜类农产品的企业最多，占到了企业总数的50%左右，这是由于随着居民收入的提高和生活节奏的加快，生鲜电商在我国的市场日益广阔，不少大型电商进军农产品的第一步就是销售生鲜类农产品，也有不少规模较小的企业专门进行水果、蔬菜、蛋类、乳制品的售卖。另外，一部分企业依托区位优势，将当地的特色农产品进行线上销售，可以预测，随着供应链和物流的进一步完善，特色农产品将成为应用企业发展的新趋势。

4 农产品电商发展存在的问题

4.1 基础设施不完善，利用率低

对于物流服务企业，仓储、冷藏库、冷藏车等基本设施容量不足甚至缺乏，物流配送体系薄弱，成为制约农产品电商发展的重要因素。对于应用企业，尤其是经营生鲜农产品的企业，缺乏冷藏库、冷藏车等设施对农产品的保鲜十分不利，不仅造成企业销售产品的质量下降，增加了企业的成本和损失，也降低了企业的信誉。有些应用企业虽然拥有自建生产基地，但利用效率很低，既没有形成生产—加工—销售一体化的优势，又增加了企业的生产成本。

4.2 发展时间较短，企业难以盈利

农产品电商在我国起步较晚，目前还处于探索阶段，大多数农业企业为了维持利润仍然选择传统的线下经营模式，专门通过线上经营维持运作的企业非常少。同时，企业对应的自身农产品电商的数据并不明确，甚至有大量的指标未进行统计，企业相关负责人对这方面也疏于管理，再加上同质化竞争严重、电商运作效率低等问题，导致企业收益不高甚至亏损严重，发展动力不足。

4.3 人才不足，缺乏激励机制

人员配置上，三类企业专门从事电商的员工人数不足，拥有本科以上学历的专门人才则更少，这对我国农产品电商的长远发展是十分不利的。同时，企业员工福利体系不完善，有部分企业未发放员工福利，缺乏激励机制，这会在一定程度上影响员工的工作积极性，造成人才流失。

5 结论与对策

本文基于实地调研的48家样本企业数据，运用描述性统计等方法，分析了平台服务企业、支撑服务企业、应用企业的发展现状及存在问题。通过研究发现，三类农产品电商企业在生产经营、企业建设、市场开拓等方面初具成效，但都存在着发展时间较短、同质化竞争严重、基础设施不完善和人才不足等问题，使得企业难以盈利，发展动力不足。

参考文献

[1] 马方方. 电子商务发展测度研究[D]. 杭州：浙江工商大学，2015.

[2] 洪涛. 《2014～2015中国农产品电子商务发展报告》（简版）[J]. 中国果蔬，2016，（1）：12-23.

[3] 陈天宝. 我国发展农产品电子商務的机遇与挑战[J]. 北京农业职业学院学报，2003，（3）：38-41.

作者简介：苏小淞，山东农业大学经济管理学院在读本科学生。