浅析大数据时代审计工作的困境与突破路径

摘要：人类社会已进入了大数据、人工智能时代。我国的审计工作包括三大类别审计都是用的传统审计方法，已跟不上大数据时代所创造的信息环境，传统的审计方法已越来越难以适应现代社会越发复杂的经济业务。所以，在大数据背景下，改革原有的审计方法，利用大数据和云计算平台开展审计工作是未来审计工作的必然趋势。本文分析大数据时代审计工作的困境，并对其突破路径进行初步探究。

关键词：大数据;审计工作;审计困境;突破路径

大数据（big data）是指传统软件工具在特定时间内无法处理、捕捉和管理的数据集。这是一个信息迅速传播的时代，信息大数据的飞速成长对传统的领域造成了极大的打击，包括传统的会计审计事务领域[1]。所以在大数据时代，怎样才能更好开展审计工作并及时发现企业舞弊及内控缺陷是当前审计工作领域面临的紧迫问题。

1. 大数据时代审计工作面临的困境

1.1 审计效率跟不上市场经济变化

大数据时代市场经济变化十分之快，企业各项经济业务越加复杂。很多企业采用传统的审计方法已经很难适应其经济业务的变化和发展，往往就会导致审计效率跟不上市场的变化，甚至造成企业没有足够的人力物力对所有异常的经济事项进行审计。因此，当今的企业出现了很多的财务舞弊事件和内控缺陷。

1.2 审计工作需要大量计算机专业人才

运用大数据的方法进行数据分析需要一定的专业能力，其中涉及到计算机C语言、JAVA系统等专业性较强的技能运用。有较强的计算机专业知识才能进行大数据分析。但是绝大部分的审计专业人员都不是学计算机专业的，他们大多都是学习传统的会计、审计知识，应对大数据处理信息的能力显然不足。

1.3大数据技术较难应用在审计工作中

运用大数据分析技术本身就需要较强的专业性，而把大数据分析技术和审计工作结合在一起更是一项高难度的工作。该怎么把大数据技术应用到审计全过程中是企业和审计人员面临的最直接的困境。例如：在基于大数据工作中，可能营销部门和会计部门使用的大数据汇总软件不相通或不兼容，这就使审计人员在进行数据分析时，很难去收集数据，可能会导致收集的数据存在错误等问题。所以需要正规的计算机专业人员去专门构建和维护相关的大数据信息平台。

2. 大数据时代审计工作的突破路径

2.1 转变传统的审计方法

2.1.1 从抽样审计转向总体审计

众所周知，审计工作涉及很多数据。人力有限，很难对所有的数据都进行审计。所以审计专员常常会采用抽样审计的方法，抽取一些具有代表性的数据来进行审计，以此推测出所有数据的审计结果，最终以抽样的数据为基础出具审计报告。运用代表性样本推算总体难免会抽取到非样本数据，这样推算出来的结果是不具有代表性的。但如果以大数据为根本进行审计，就可以采用总体审计的方式，同时把握“微观”和“宏观”两个角度。关注整体数据的同時，要将细微异常数据进行对比分析。将企业大量的结构化与非结构化数据整合在一起分析比较，以使得审计人员发现企业所存在的全部问题。由于覆盖了所有的数据，所以出具的审计报告更具有代表性和全盘性，而且这样在一起对比分析更容易发现数据之间的不同与错误。同时，审计人员的思路也要从关注个别异常转向对整个数据的把握与监控，不能仅仅局限于某一小的范围。

2.1.2 从单一的审计转为多维度审计

最初的审计方法主要采用的就是细微手段，对被审计单位的财务报表所涉及的各项审计资料挨个进行检查，以此来揭露出会计资料中存在的错误和弊端。这种方法既耗时又耗力，而且只能揭露被审计单位存在的问题不能抵御问题[2]。随着审计范围的扩大，企业更着眼于经济效益的提高，单一的通过仔细核查审计资料的审计方法已经完全跟不上企业越发复杂的经济业务，所以在大数据时代多维度审计应运而生。审计人员运用多维度分析方法进行审计，大概意思就是指同一个审计事项从不同的维度进行观察和审计。比如对某一零售商店进行审计，我们可以将它的销售数据进行多维度分析。从产品的角度，可以按产品的类别、品牌、型号来审查产品的销售情况;从客户的角度，可以按客户的类别、地区等来核实产品的购买情况;从销售代表的角度，可以按销售代表的部门、级别等来查看产品销售业绩;从时间的角度，可以按年度、季度、月份等来观察产品销售的变动情况。

2.1.3 从揭露问题的审计转为抵御问题的审计

传统审计方法由于工作效率和成本效益的限制都是以揭露企业问题为出发点。随着大数据纪元的出现与发展，审计人员运用大数据分析对比工作，大大提高了效率。审计专员应重点关注怎么去抵御企业问题，而不是仅仅局限于揭露问题，审计对象也应由此转变为对预防企业舞弊的一系列措施进行审计。比如对企业的内部控制的有效性进行测试。由此审计职能也从通过财务报表发现问题向抵御和预防问题等多重职能转变。当局审计、内部审计、外部审计人员可以共享某些数据库，在进行审计工作时进行数据对比分析。专门安排审计人员进行数据的实时监控与对比，预防舞弊及内控缺陷问题的出现。在实时监控过程中，发觉存在的问题后审计人员立即报告上司并采取措施。

2.2 大数据时代审计工作的创新应用

2.2.1 构建信息化平台，建构大数据环境

大数据与信息化密不可分，企业要想合理应用大数据技术，必要首先建立好信息化平台，使信息共享。这一信息化平台的功能必须包括数据收集、数据共享、数据分析与储存等。让每个部门的信息相通，建立企业自己的云审计平台。当审计人员审计时，可以直接从共享的云平台里获取数据。并且要进行数据平台的日常维护，应由专门的学习相关计算机知识人员负责。

2.2.2构建智能化审计模式

审计人员和企业要从数据化平台出发，建立一个固定的相通的模板。在平台上构建好每一项业务的签字流程，每一项业务的责任追究制度。设置好标准的数据路径，使审计人员可以非常方便快捷地获取数据，使各项数据的因果性和连续性得到充分的展示，有利于审计人员的对比分析。最终做到“有迹可循”、“有据可依”，审计人员在平台上的每一步操作流程都有清晰的记录。另外，要在此审计平台上建立严格的权限审批制度，每一个相关的人员在审计平台上不得越权操作数据和审核数据。必须要严格遵守相关的内部控制制度，比如在大数据平台上出纳人员不得拥有会计档案保管查看的权利。

2.2.3聘任计算机人才进行审计

企业应聘任一些具有非常专业的计算机的人才加入到审计工作人员队伍中，与传统审计人员相配合，计算机人员负责数据的查找，模型的构建等;传统的审计人员则负责从数据中找出问题所在，发现错报等其工作需相互配合又相互独立。

3. 结语

结合大数据时代给审计工作带来困境，审计工作者一定要对审计领域进行大胆探索，改革审计方法，积极进行创新应用，并以此寻求突破路径。作为一名审计专业的学生，在学习传统审计会计知识的同时，也必须努力学习现代信息技术专业知识，将大数据及云计算充分运用于审计工作之中，毕业后做一名新时代审计工作的弄潮儿。

参考文献：

[1]李薇.大数据对于会计和审计的影响与应对策略[J].财经界，2020（08）：229-230.

[2]尚煜欣.大数据时代审计创新性研究[J].合作经济与科技，2020（09）：178-179.

基金项目：

2019年重庆工商大学融智学院辅导员工作室项目“正浓学风工作室”阶段性成果。

作者简介：黄扬（1998.06-），男，汉，重庆垫江人，重庆工商大学融智学院会计学院2017级审计学专业一班学生，研究方向：审计工作创新路径。