风险管控视角下高职院校财务内部控制

摘 要：随着高职院校越来越多，院校内部的相关财务工作显得非常重要，财务工作的好坏直接关系到院校相关经济利益，与每个人都有着密不可分的联系。在实际的财务内部控制工作过程中，高职院校需要从风险管控的角度，通过制定出有效内部控制的一些措施，从涉及到的多个不同方面入手，完善内部财务系统，使其能够正常运转，保证财务部门能够发挥出自身应有的作用，更加有效率的为院校提供服务。

关键词：风险管控;高职院校;财务内部控制

现时对于高职院校财务工作的关注度越来越高，这种情况主要是由于其拥有巨大的资金数额，因此在实际工作中，需要重视进行风险控制，以此保证高职院校可以正常、安全的运行。虽然在实际的工作中，内部控制工作还存在一些问题，但是为了保障院校的经济活动合理合法、财务资料具有一定可靠性和准确性、校内安全制度能够有效实施，就需要对财务风险实行控制和防范。同时需要将科学有效的风控办法实施到实际财务工作中，保证财务工作环境井然有序，以此有效提高高职院校财务管理水平，达到内部强化、互相牵制的目的。

一、财务内部控制的相关背景

（一）内部环境

为了对事业单位财务工作进行有效规范和控制，提高其自身的财务管理水平，最重要的是需要将院校内部风控体系建设进行加强，保证该体系能够在实际工作中发挥其应有的作用。相关部门了解到高职院校现有实际情况后，经过研究发布了一些指导文件，对于内部控制相关规范和推进内部控制建设进程提出了一些意见，同时也要求社会中各个组织都需要遵照该文件中制定的标准进行内部控制工作。有了这样的文件，高职院校的财务工作变得更加顺利，财务控制工作也具有一定权威性，不仅为具体的内部控制工作指明了方向，也保证其能够实现长远发展。

（二）财政背景

为了支持教育事业发展，国家已经颁布了一系列的相关政策文件，同时对财务工作投入的经费也在逐渐增加。但是即使是在这种环境下，很多高职院校由于不断扩大院校规模，依然面临着一些无法解决的问题，导致财务工作中产生的压力越来越大，这为高职院校财务方面内部控制工作带来了一定挑战。根据最新的发展趋势，传统内部控制方法已经不适用于现时高职院校的财务工作，其本身也存在着比较大的弊端，为具体财务工作带来了很多麻烦，因此对于内部控制进行改革势在必行。

（三）现状分析

现时高职院校财务工作进行内部控制时出现的主要问题体现在以下几个方面：第一，高职院校没有设立合理的管理制度，对于资金的管控方面不够重视。在已经成型的相关规定中，工作人员也无法有效遵循，导致管理工作效率比较低;第二，高职院校在核对经济业务的时候，没有形成全面的工作思路，更加重视财务工作的机械化流程是否按照步骤完成，而对于其业务发生的真实性和合法性无法进行有效监督;第三，高职院校由于不重视财务工作，因此在设立财务部门的时候没有进行全方位的考虑，导致财务工作人员不足，工作人员需要处理复杂、大量的工作，无法保障工作质量符合标准;第四，由于大多数院校都没有设立审计部门，审计相关工作都是由财务人员完成，因此体现出来的财务报告包含内容可利用性不高，影响了内部控制工作的进行。

二、高职院校内部财务管理中风险管控的必要性

（一）是高校内部财务管理的发展趋势

财务方面的风控是通过对经济业务可能发生的风险进行识别和分析，并且采取对应的措施对风险进行控制，保证能够将对财务主体造成的经济损失降到最低。对于高职院校来说，财务方面的风控主要是根据财务预算、收支、采购等业务进行的，通过对风险点进行细致的分析和梳理，设立一些必要的财务应急预案，以此保障高职院校的利益能够得到最大保障，避免一些突发情况为学生财务工作带来风险，保证学校能够实现可持续发展[1]。因此，随着高职院校日常审计工作不断增多，对财务工作进行风控是非常重要的，它不仅能够促进和完善内部控制工作，保证其能够有效实行，还可以通过应用科学合理的管理，保障学校可以具有最大化价值。

（二）有助于提高财务方面管理水平和信息质量

对财务工作进行内部控制的主要目标就是保证财务信息的真实性和可靠性，确保其能够体现出高校的真正财务情况。对于内部控制相关制度进行完善和规范能够保证财务信息发生的各个环节，包括采集、记录、总结，质量上都能够得到有效保障，使整个财务工作有据可依，财务管理工作变得更加科学合理，大大减少工作中出现的一些随意性和主观性，以此有效促进财务工作向着规范化管理和科学化管理进行。

（三）将廉政方面的风险进行了强化

一些高校在不断发展的过程中，发生了一些腐败现象，高校内部的一些干部由于自身职权出现了违法乱纪的情况，不仅造成了一些国有资产的流失，还直接导致高校工作无法顺利进行。发生这些现象的本身主要体现出了一些干部的个人问题，同时也从侧面反映出高职院校在内部控制方面的制度缺失。因此，在實际工作中，需要对高校腐败问题进行高度重视，对于一些已经出现的问题进行总结经验，研究出预防、治理等方面的有效办法，保证高校能够顺利、积极的发展[2]。除此之外，还需要通过加强防控高校发生的一系列经济活动，严格规范各个环节中拥有的权利，利用制衡思想防范可能发生的问题，保证高校财务内部控制工作发挥其应有的作用。

三、财务内部控制风险管控关键点

（一）预算方面

在高职院校具体财务工作中，预算工作是比较重要的，但是在实际的工作中，通常会出现擅自做主的情况，也就是在具体预算计划制定之前，没有及时的和院校中各个部门进行沟通，也没有经过相关领导的审核和批准，就任意的造成资金超标或者扩大已经规划好的预算内容等[3]。或者是在执行的时候，没有按照预算规划的金额进行支出，甚至存在一些挪用资金、隐瞒不报等情况，这些都属于不合法的财务行为，会给院校财务工作带来非常大的影响，直接导致院校财务报告不能具有真实性和准确性。

（二）核算方面

核算方面的风险管控关键点主要可以分为三点：第一，对内部发生业务进行审批的流程和权限不符合规定、日常对于业务的账簿登记以及月末结账不够及时，直接导致会计计算出的数据失去了其应有的价值;第二，财务人员对于一些超出金额支出进行批准、往来账目结算不清楚，体现出了财务核算工作不够仔细和认真;第三，在资金管理方面并没有建立完善的管理规范，也没有实行定期清查，导致资金的安全性和完整性得不到保证，在财务工作中出现一些失误也不容易被发现。

（三）招标采购

一般情况下采购进行的预算计划都比较随意，也具有一定盲目性，通常会按照以往年度信息作为当前制定计划的参考内容，无法从实际角度出发进行计划。同时，对于相关招标和采购工作，大多数高职院校都没有设立专门的组织，为了节省时间，会直接进入主题，避开一些中间环节，导致一些程序不合法。除此之外，还有一些院校对于招标和采购业务发生时的档案没有进行留存建档，认为这件事情完成就结束了，没有意识到保存一些有用信息的重要性。

四、风险管控视角下高职院校财务内部控制策略

（一）建立完整制度

在进行财务工作的时候，想要保证内部控制能够有效实施，首先就需要建立科学合理的相关制度，从对使用经费的审批、管理、报销或者日常收费等各个方面完善相关制度，保证整个内部控制体系变得更加权威[4]。在具体的工作中，院校可以通过研究制定出一些规定，如招标采购方面的管理办法、招标采购的工作流程等相关制度。这样做不仅能够转变原有的内部控制局面，还能够对于学校内外发生的一些经济业务进行有效规定，明确给出合理的操作流程，保障内部控制工作能够顺利进行，提高财务工作效率。

（二）创建评价机制

对内部控制进行评价主要是指对于内部控制相关工作的实施情况进行审查和评价，通过客观的评价确定内部控制制度和流程的可信度。这样在实际的工作中，就可以对于其中比较薄弱的部分提出一些针对性的意见，便于进行完善和改革，保障内部控制工作能够顺利進行。想要保证评价机制可以顺利实施，可以将评价机制与绩效考评结合在一起，充分发挥绩效考评中的优势，这样就可以从评价反馈中保证内部控制工作的合理性和完整性，这也是对内部控制进行优化的重要措施。

（三）设立审计部门

高职院校在面对一些风险的时候，设立审计部门是非常有必要的。因此高校在实际的工作中，需要合理设置审计部门，选拔优秀的审计工作人员，对财务工作进行审计和监督，充分发挥出审计在内部控制工作中的重要作用，保证财务工作的真实有效性。同时由于审计部门与财务部门处于同一个控制环境内，对当前的内部控制情况也比较熟悉，因此高校可以将内部财务控制设立成一个专题项目，将内部控制的不同环节作为单独审计对象进行审计，这样便于准确把握财务控制中比较薄弱的环节，或者是容易发生风险的关键点[5]。通过这项措施可以保证审计工作能够有效进行，保证通过针对性、连续性的审计核查和监督，对财务部门实现内部控制，以此使财务部门内部控制工作发挥出其应有的效果。

结束语：

在风控视角下对财务内部控制工作进行了全面分析，通过分析能够清楚认识到内部控制工作的重要性，因此在实际的工作中，高职院校需要通过建立完整的制度、创建评价机制以及设立审计部门提高内部控制的效率，保证财务工作可以顺利进行。与此同时需要将高校资金的安全性给予重视，进一步推进内部控制相关体系建设以及财务工作的有效开展，为高校实现可持续发展奠定良好基础。

参考文献：

[1]孙薇薇.风险管控视角下高职院校财务内部控制措施优化探讨[J].现代经济信息，2019（31）：236.

[2]宁燕妮.风险管控视角下高职院校财务内部控制管理的分析[J].财经界，2018（24）：63-64.

[3]魏源.财务风险管控视角下的高职院校内部控制问题研究[J].商情，2017（21）：14.

[4]范暖，袁晓，贾利霞.风险管控视角下高职院校财务内部控制管理的探究与实践[J].财会学习，2016（21）：229-230.

[5]徐磐.风险管控视角下高职院校财务内部控制措施优化研究[J].中国乡镇企业会计，2014（05）：195-196.

作者简介：孙璟（1991-），女，江苏省盐城人，学士。研究方向：财务管理。