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新税法背景下的企业纳税筹划及其风险管理

2020-08-14吕平果

中国民商 2020年7期
关键词:新税法风险管理

吕平果

摘 要:依法纳税是每个企业应尽的义务,我国经济快速发展,市场发生了巨大的变化,税收政策也随之改变,新税法的落地,对原有税法进行了完善,企业希望通过纳税筹划,减轻纳税负担,获得企业利益的最大化。因此企业要想实现依法合理避税,需要对新的税法进行研究和分析,合理运用纳税筹划,降低纳税额度,提高企业的经济收益。

关键词:新税法;企业纳税;风险管理

新税法没有落地之前,外商投资可以使企业获得税收上的照顾,内资企业和外资企业税收待遇有很大的不同,出现了内资企业在国外注册空壳公司,再以外资身份回国投资,从而获取税收上的优惠,这样的违规操作,成为企业避税的一种手段,对我国税收的正常秩序造成不良的影响。新税法中,将内资企业和外资企业的投资税收政策进行了统一,纳税身份认定与税收待遇进行了统一,避免内资企业转换身份进行避税的行为。

一、新税法背景下的企业纳税筹划分析

(一)对转移定价纳税筹划的作用

转移定价是企业财务管理中经常使用的纳税筹划手段,应用非常普遍,转移定价的运用,可以实现合理的避税,降低企业的缴纳税额度,使用过高定价或者过低定价商品的方式,将中间的差价,直接转嫁给企业,企业还可以通过提供劳务、固定资产使用权、无形资产转让等方式,进行纳税筹划,实现合理避税的目的。部分企业现阶段存在产权关系混乱的现象,引进外资时,对外资审核不够严格,出现企业之间、企业与投资者之间的股权和债权的关联,这些错综复杂的权益关系,为企业转移定价提供了便利,出现了部分外资企业利用国内企业对国际市场了解不够深入,使用税法上的漏洞,进行转移定价避税,导致我国税收上的损失。

(二)对纳税人认定标准的作用

我国新的纳税法,对纳税人的身份进行重新的定义和区分,分为居民企业和非居民企业,居民企业是指在我国境内,遵照我国法律要求成立的企业;非居民企业主要是指在我国境内设有分支机构,遵照外国法律要求成立的企业,管理机构设立在国外。两者纳税方式不同,居民企业需要足额的缴纳经营所得税款;非居民企业承担的纳税义务有限。新税法纳税人认定标准的设定,表明我国的税收政策与国际税收的接轨,使用国家税收方式,对我国境内企业进行税收管理。我国企业在国外注册公司,经营管理机构设置在我国境内,纳税人认定时,是以中国税收居民的身份进行认定。纳税认定标准的实施,对国内企业和外资企业产生了巨大的影响,内资企业如果要在国外注册公司,需要考虑中国税收居民的身份对纳税筹划的影响;外资企业如果在我国设立分支机构,也要考虑到非居民企业的纳税身份,设立机构之前,要充分考虑自身实际的经营状况,并要细致的研究新税法,对本身的纳税义务进行充分的了解之后,然后做出投资决策。

(三) 对税收优惠政策作用

新税法中,对税收优惠政策的对象进行了重新的定义,在原有的基础上,将区域优惠进行变革,将产业优惠作为新的改革方向,中西部地区税收优惠政策没有改动。新税法实施后,企业要对新税法中的优惠政策进行深入的研究分析,进行企业的纳税筹划。第一,新税法的实施,地域限制相对弱化,纳税认定更加的严格,高新技术企业的认定标准被提高,同时提高了创新企业的政策扶植力度;第二,出台了替代性的保障;第三,在經济特区,加大了出口外商企业纳税优惠政策,可以免征或者是征收一半的税款;第四,为我国成立较早、享受低税率的企业,提供5年的过渡期,避免新税法实施对企业造成的影响;第五,新税法对节能环保企业进行政策上的扶持。

二、新税法背景下企业纳税筹划的风险管理措施

(一) 企业汇总缴纳所得税

新税法对我国居民企业进行了重新的认定,不具备法人资格,可以采取汇总纳税方法,分支机构分别缴纳税款,在经济开发区、经济特区、享有优惠纳税政策的企业,有5年的过渡期限,企业可以根据新税法的条款,对于税率较高的子公司,将其纳税汇总到总公司纳税,如果企业出现亏损,进行工商变更,以子公司的身份,进行汇总缴纳所得税。

(二)国际税收协定纳税筹划

新税法征收非居民企业的股息和红利所得税,对于外资企业来说影响较大,纳税人要合理运用纳税筹划,例如,非居民企业使用国际税收协定,进行纳税筹划,部分西方国家,网购签订税收协定中的条款,股息适用不超过10%的税率。

(三)新税法优惠政策科学的运用

新税法中有很多的优惠政策,将节能环保、高新科技作为优惠的主要目标,区域优惠进行补充,政策落实需要一定的时间,很多企业还可以享受过渡期的优惠政策。我国重点扶持高新科技、创新型企业以及节能环保企业,这些企业都有一定的税收优惠政策,新税法中的“两免三减半”,使这些企业成为新税法的主要优惠对象,西部地区的税收优惠政策还在持续,企业可以利用地区差异和企业类型的不同,合理运用新税法优惠政策空间,实现纳税筹划,降低企业的经营风险。

三、结语

新税法的实施,使企业纳税筹划发生了转变,针对内资企业利用原有税法漏洞,进行违规避税,以及外资企业使用国际税收协定进行避税,给我国正常税收秩序造成不良的影响,加快了新税法的落地,新税法重新对纳税人身份进行认定,制定认定标准,企业依据新税法制定周密的纳税筹划,合理运用税收优惠政策,有效规避企业生产经营风险。

参考文献:

[1]刘付晶.基于新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的对策分析[J].中国乡镇企业会计,2019,(5):60-61.

[2]蒋玉婷,许延明.企业纳税筹划中存在的问题及对策研究[J].中国商论,2019,(7):73-74.

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