新税法背景下的企业纳税筹划及其风险管理

吕平果

摘 要：依法纳税是每个企业应尽的义务，我国经济快速发展，市场发生了巨大的变化，税收政策也随之改变，新税法的落地，对原有税法进行了完善，企业希望通过纳税筹划，减轻纳税负担，获得企业利益的最大化。因此企业要想实现依法合理避税，需要对新的税法进行研究和分析，合理运用纳税筹划，降低纳税额度，提高企业的经济收益。

关键词：新税法;企业纳税;风险管理

新税法没有落地之前，外商投资可以使企业获得税收上的照顾，内资企业和外资企业税收待遇有很大的不同，出现了内资企业在国外注册空壳公司，再以外资身份回国投资，从而获取税收上的优惠，这样的违规操作，成为企业避税的一种手段，对我国税收的正常秩序造成不良的影响。新税法中，将内资企业和外资企业的投资税收政策进行了统一，纳税身份认定与税收待遇进行了统一，避免内资企业转换身份进行避税的行为。

一、新税法背景下的企业纳税筹划分析

（一）对转移定价纳税筹划的作用

转移定价是企业财务管理中经常使用的纳税筹划手段，应用非常普遍，转移定价的运用，可以实现合理的避税，降低企业的缴纳税额度，使用过高定价或者过低定价商品的方式，将中间的差价，直接转嫁给企业，企业还可以通过提供劳务、固定资产使用权、无形资产转让等方式，进行纳税筹划，实现合理避税的目的。部分企业现阶段存在产权关系混乱的现象，引进外资时，对外资审核不够严格，出现企业之间、企业与投资者之间的股权和债权的关联，这些错综复杂的权益关系，为企业转移定价提供了便利，出现了部分外资企业利用国内企业对国际市场了解不够深入，使用税法上的漏洞，进行转移定价避税，导致我国税收上的损失。

（二）对纳税人认定标准的作用

我国新的纳税法，对纳税人的身份进行重新的定义和区分，分为居民企业和非居民企业，居民企业是指在我国境内，遵照我国法律要求成立的企业;非居民企业主要是指在我国境内设有分支机构，遵照外国法律要求成立的企业，管理机构设立在国外。两者纳税方式不同，居民企业需要足额的缴纳经营所得税款;非居民企业承担的纳税义务有限。新税法纳税人认定标准的设定，表明我国的税收政策与国际税收的接轨，使用国家税收方式，对我国境内企业进行税收管理。我国企业在国外注册公司，经营管理机构设置在我国境内，纳税人认定时，是以中国税收居民的身份进行认定。纳税认定标准的实施，对国内企业和外资企业产生了巨大的影响，内资企业如果要在国外注册公司，需要考虑中国税收居民的身份对纳税筹划的影响;外资企业如果在我国设立分支机构，也要考虑到非居民企业的纳税身份，设立机构之前，要充分考虑自身实际的经营状况，并要细致的研究新税法，对本身的纳税义务进行充分的了解之后，然后做出投资决策。

（三） 对税收优惠政策作用

新税法中，对税收优惠政策的对象进行了重新的定义，在原有的基础上，将区域优惠进行变革，将产业优惠作为新的改革方向，中西部地区税收优惠政策没有改动。新税法实施后，企业要对新税法中的优惠政策进行深入的研究分析，进行企业的纳税筹划。第一，新税法的实施，地域限制相对弱化，纳税认定更加的严格，高新技术企业的认定标准被提高，同时提高了创新企业的政策扶植力度;第二，出台了替代性的保障;第三，在經济特区，加大了出口外商企业纳税优惠政策，可以免征或者是征收一半的税款;第四，为我国成立较早、享受低税率的企业，提供5年的过渡期，避免新税法实施对企业造成的影响;第五，新税法对节能环保企业进行政策上的扶持。

二、新税法背景下企业纳税筹划的风险管理措施

（一） 企业汇总缴纳所得税

新税法对我国居民企业进行了重新的认定，不具备法人资格，可以采取汇总纳税方法，分支机构分别缴纳税款，在经济开发区、经济特区、享有优惠纳税政策的企业，有5年的过渡期限，企业可以根据新税法的条款，对于税率较高的子公司，将其纳税汇总到总公司纳税，如果企业出现亏损，进行工商变更，以子公司的身份，进行汇总缴纳所得税。

（二）国际税收协定纳税筹划

新税法征收非居民企业的股息和红利所得税，对于外资企业来说影响较大，纳税人要合理运用纳税筹划，例如，非居民企业使用国际税收协定，进行纳税筹划，部分西方国家，网购签订税收协定中的条款，股息适用不超过10%的税率。

（三）新税法优惠政策科学的运用

新税法中有很多的优惠政策，将节能环保、高新科技作为优惠的主要目标，区域优惠进行补充，政策落实需要一定的时间，很多企业还可以享受过渡期的优惠政策。我国重点扶持高新科技、创新型企业以及节能环保企业，这些企业都有一定的税收优惠政策，新税法中的“两免三减半”，使这些企业成为新税法的主要优惠对象，西部地区的税收优惠政策还在持续，企业可以利用地区差异和企业类型的不同，合理运用新税法优惠政策空间，实现纳税筹划，降低企业的经营风险。

三、结语

新税法的实施，使企业纳税筹划发生了转变，针对内资企业利用原有税法漏洞，进行违规避税，以及外资企业使用国际税收协定进行避税，给我国正常税收秩序造成不良的影响，加快了新税法的落地，新税法重新对纳税人身份进行认定，制定认定标准，企业依据新税法制定周密的纳税筹划，合理运用税收优惠政策，有效规避企业生产经营风险。

参考文献：

[1]刘付晶.基于新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的对策分析[J].中国乡镇企业会计，2019，（5）：60-61.

[2]蒋玉婷，许延明.企业纳税筹划中存在的问题及对策研究[J].中国商论，2019，（7）：73-74.