经济责任审计风险的成因及防范策略探讨

袁蓉

摘 要：随着近年来我国社会经济发展水平的不断提升，我国社会各个方面的发展也都相应取得了一定的进步，为了进一步推动社会的和谐发展，反腐工作受到了越来越大的重视，经济责任审计是党中央、国务院赋予审计机关的一项重要职责，经济责任审计有效推动整个社会的经济发展，对于各级的干部也可以起到一定的警示作用，有效避免贪污和其它经济违法现象的产生。

关键词：经济责任审计;风险;成因;防范

就我国社会当前的实际发展状况来看，反腐倡廉工作的开展愈发深化，国家对于贪腐行为进行了大力打击，经济责任审计就是采取的一个有力措施，是中国特色社会主义审计监督制度重要组成部分，并且也可以说是一种有力的监督手段，对于各级干部能够起到一种警示性作用，从而得以减少各种贪腐行为的出现，有效推动廉政建设工作的开展。经济责任审计是一种专门而独立的经济行为评价，以相关法规为基础来对经济责任人的各种行为作出评价，相比其它常规性审计具有涉及面广、工作难度更大、审计人员素质要求更高等特点，由于经济责任审计工作开展的特殊性，不可避免的会存在风险问题，因此在未来的发展过程当中，需要做好对风险问题的防范，进而得以确保经济责任审计工作的顺利完成，提升审计工作的权威性。

一、经济责任审计风险的成因

（一）审计人员自身能力不足

审计工作本身的综合性比较强，对审计人员能力有较高的要求，经济责任审计工作涉及内容更广、难度较高，所以不仅需要审计人员有扎实的专业知识，还应具备宏观经济管理知识、综合分析能力等，同时掌握一定的计算机审计技术。但是在实际的工作开展过程当中，由于审计人员自身的综合素质不够全面，对最终的审计质量会产生不利影响。审计人员要及时掌握相关政策变化，如果审计人员自身能力存在不足，那么就无法自如的应对审计内容和审计对象的变化，实际工作的开展也会出现诸多纰漏，导致风险问题的出现。

（二）审计人员风险意识不够

审计人员的业务能力会直接关系到工作开展质量，如果不能对经济责任审计风险有一个正确认识，风险意识不够，那么工作的开展也会相应出现偏差，在进行审计的过程中，就不会严格按照程序与准则进行，不能保持客观公正的态度和应有的职业谨慎，主观上放松工作要求，对被审计领导干部的经济责任做出失真或不当的评价，如：对不属于评价范围的事项进行评价、对依据不充分事项进行评价等，可能会引发审计行政诉讼，这样一来，审计的风险系数也会相应提高。

（三）审计力量存在不足

随着社会主义市场经济的发展愈发成熟，这就使得审计机关的整体任务量大大增加，加之审计人员被抽调办案、巡视巡察等，审计力量出现了严重不足，这种现象在基层审计机关尤为突出，在对乡镇主要领导干部进行经济责任审计的同时，还要进行领导干部自然资源资产离任审计，任务重而人员少，经济责任审计工作整体的公平客观性难以得到保障，风险产生的几率也相应提高。

（四）审计手段有限

经济责任审计主要还是通过账簿、凭证会计及相关资料等来发现和查证问题，而大部分违法违纪问题不会明显在会计及相关资料中反映。虽然可以通过进行职工座谈或群众的反映中了解到如涉及个人廉政问题的有关情况，但是所了解到的情况若不能在会计资料或相关资料中得到证实，审计手段往往难以深入，其问题是难以认定的，就会增加审计风险。

（五）审计程序执行不到位

党政各工作部门的职能职责、内部控制制度等不一样，经济责任审计具体内容就不一样，但经济责任審计往往是组织部门委托一下来就要抓紧进点，由于时间要求紧，审计人员未对被审计单位做详尽的审前调查了解，由于缺乏对被审计单位的了解，导致在制定审计实施方案时未将可能存在的错弊经济事项纳入审计重点，审前准备不充分，加之迫于赶进度，审计中存在未严格按照审计实施方案开展审计，必要的程序过于简单、粗放，仓促中很难保证审计质量。

二、经济责任审计风险的防范策略

（一）严格遵守法定程序，严格执行审计方案

在进行经济责任审计工作时，需要按照一定的程序开展，为了规范审计行为，提升审计工作开展的质量，很多审计程序都是事先制定好的，所以为了合理有效的规避经济责任审计风险，审计机关和审计人员必须严格遵守法定的审计程序。首先审计准备阶段应全面深入了解被审计单位，通过向财政部门、纪委等各种渠道搜集被审计单位的信息，结合其经济事项性质及其金额，确定重点审计内容和运用的审计方法，制定出切实可行的审计实施方案，并结合过往的工作经验，提前制定风险应对策略;其次审计实施过程中要严格按照程序和步骤来开展审计工作，科学合理的审计实施方案可以在一定程度上减少风险的出现，严格执行审计实施方案，按照规范程序取证，加强现场审计实施力度，保持应有的职业谨慎，切实保证审计证据的充分性和适当性;审计终结阶段，做好审计工作底稿和审计结论的复核，采取集体决策方式讨论审计中发现的问题，认真研判，谨慎使用“三个区分开来”，并按照审计工作规则来写报告。

（二）改进审计方法，创新审计手段

高质量的审计能够有效提升审计工作的权威性，经济责任审计工作开展的时间比较长，并且涉及到的诸多状况也比较复杂，整体的工作量比较大，审计人员应与时俱进，一是结合被审计单位的特点，选择科学合理的审计方法，如：针对有大量电子业务数据的被审计单位，应抽调或聘请计算机专业人员，将各种渠道取得电子数据进行数据比对或进行趋势分析，形成疑点;针对规模较大、情况较复杂的被审计单位，可聘请专家、社会审计人员组成审计团队，形成“一盘棋”的工作格局;二是以“巡审结合”方式开展经济责任审计，即解决审计力量不足的问题，又解决了审计手段有限的问题，审计人员可充分利用被审计单位的电子数据信息进行比对、分析研判，提炼出有价值的问题线索，巡察（视）组针对审计发现的“风险点”重点跟进，通过巡察（视）手段重点突破，形成横向全覆盖、纵向全链接的工作格局，有效提高审计工作质量，有效防范审计风险。

（三）增加风险意识，提升审计人员综合素质

审计人员应树立风险意识，正确理解和识别风险，这是防范经济责任审计风险的有效措施，审计机关需强化风险教育，促进审计人员防范意识的提高，使每个审计人员都能意识到风险的客观存在、发生的后果及工作人员自己要承担的责任。由于审计人员的政治修养和工作能力将会直接关系到审计工作开展的质量，还需要强化对审计人员的素质培养，提高审计人员的政治素质和业务素质，通过宣传、教育，使审计人员认识到，经济责任审计是审计机关的一项重要政治任务，增强审计人员的责任感和使命感，最后还要重视对审计人员专业知识的培训，在经济发展支持下，我国很多方面的发展都取得了新成就，经济责任审计工作的开展也自然会出现变化，审计人员需要及时更新知识储备，掌握最新的审计理念和审计方法，通过不断的学习来实现知识更新，减少审计过程中风险的出现。

三、结语

综上，经济责任审计工作受到的重视程度越来越高，为了进一步发挥出其在反腐倡廉建设中的重要作用，如今对于审计过程当中存在的各种风险，也相应有了更大重视，对于风险的评估和应对工作也被置于一个更为重要的发展位置。经济责任审计工作涉及到的方面比较广，并且相关的审计标准也是处于变化的过程当中，在工作的实际开展过程当中，风险的出现不可避免，但是对于风险的成因如果可以做出合理化分析，那么就可以制定出更具针对性的防范策略，使得经济责任审计工作可以更为顺利的开展，有效提升审计效率和质量。

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