加强事业单位内部控制制度建设的探讨

陈绮文

摘 要：随着我国经济的发展和体制改革的深化，事业单位都需要对自身的管理理念和管理模式进行调整和完善。在此过程中，内部控制就是一个较为有效的方法。目前，虽然大部分事业单位都开始在单位内部推进内部控制制度建设工作，但是实际效果并不理想。本文在对事业单位内部控制制度建设重要性进行简述的基础上，对其中所存在的问题进行分析并提出相应的解决措施，希望对事业单位内部控制制度建设工作有所帮助。

关键词：事业单位;内部控制;制度建设

事业单位内部控制是单位领导和全体员工共同实施的，用于提高单位管理水平和风险防控能力，保障单位可持续、健康发展为目标而设立的政策和程序。科学、合理的内部控制是单位各项经济、业务活动顺利开展的重要保障，因此，建立健全事业单位内部控制制度至关重要。

一、事业单位内部控制制度建设的重要性

对于事业单位而言，内部控制制度建设工作的实施不仅可以使其各项工作更满足当代社会的发展需求，还可以将更加先进适合的管理理念和工作模式引入到工作中，使单位获得更大的发展和进步。与此同时，随着市场经济体制改革的不断深化，事业单位除了发展方向发生改变，其经费来源渠道也日逐拓宽。在此种情况下，事业单位的独立权逐渐增大，其经济活动也更加的多样化。内部控制工作的有效实施可以使事业单位更加科学合理的对职能履行、业务发展和资金使用情况进行有效控制，帮助事业单位获得可持续发展的同时，更好地服务于社会公共事务。

二、事业单位在内部控制制度建设中存在的问题

（一）内部控制制度体系建设未完善

内部控制制度的建设需要漫长的完善过程，很多事业单位在内部控制制度建设时，都缺乏相应的基础和经验，主要表现在，其一，人员编制数不足，一人身兼数职。一肩挑的设置不利于内部控制制度的执行和开展，分散了岗位人员的精力，不利于高效完成工作任务。其二，存在人员素质和专业程度不高等问题。较低的人员配置，会导致单位对与内部控制相关的各项制度和政策的认识和把握存在一定的不足，使得在内部控制制度时，制度涵盖内容不够全面，内容专业程度不高，欠缺可操作性。其三，内部控制制度存在一定的片面性，并未将单位所有业务和经济活动都纳入到内部控制体系中，或者是制定的内部控制制度比较笼统或者流于形式，针对性不强，制度的实操性较差，在实际工作中难以得到切实有效的执行和落实。例如：制度编制不全面、执行审批流程不健全、缺乏科学的考评机制等。在这种情况下，内部控制制度难以为内部控制工作提供全面而有效的支持，其自身所具有的作用也难以得到较好的发挥，一定程度上影响了事业单位整体的发展和进步。

（二）监管手段和工作规范不足

有些事业单位在发展过程中并未设立自己的内部监察、审查部门，在大多数情况下，相关工作都是由财务部门负责。但是财务部门受制于专业知识的影响，工作有效性无法得到保证。有些事业单位虽然设立了内部审计部门，但是在开展相关工作时，较为侧重于财务工作，对内部控制制度建设过程、效率及其实施的具体情况并不是很重视，也没有相应的工作规范可循，很难为单位内部控制工作提供有力保障。另外，有的事业单位在审查、审计岗位的设置上存在不足，以兼职人员为主，人员的业务水平和专业程度不高，在单位外部监督力量欠缺的情况下，难以与单位监管工作进行有效的结合，实际发挥的作用也必然有限，这使得内部控制制度建设工作中所存在的漏洞难以得到及时的解决和补救。

（三）信息化技术力量运用薄弱

事业单位信息化技术和信息共享力量不足是内部控制工作中的薄弱点。随着现代化信息技术的不断发展以及在各行各业中的广泛应用，事业单位信息化建设工作势在必行，这不仅可以提高事业单位信息数据的准确性和真实性，还可以为内部控制工作的开展提供更加全面可靠的信息支持，提升内部控制工作的质量。但是现阶段，很多事业单位在现代化信息技术的使用上都存在信息采集质量不高等问题，导致事业单位内部出现了信息数据失真的现象，对单位的内部控制工作产生了一定的影响。与此同时，相关信息数据的不全面和不准确也会给单位决策活动以及整体发展带来不利。

三、事业单位加强内部控制制度建设的对策

（一）梳理职能明确控制关键点，建立“全过程”的内部控制体系框架

事业单位应根据自身职能，设立涵盖单位内所有业务和经济活动的内控制度体系。第一，在开展制度建设工作的同时，事业单位需要将自身实际情况与行业内规章制度及国家相关的法律法规结合起来，制定更全面、适合自身发展和内部控制实际需求的内部控制制度。同时要明确本单位的业务类型、重点工作、关键控制环节和内容要求，建立内控关键岗位责任制。第二，应加强对制度科学性和合理性的重视，对于已不适应现实需求的内部控制制度要坚持修订或舍弃，补充完善与现代事业单位发展相应的内容，以促进单位内部控制工作的开展，为单位相关工作的顺利实施提供更加有效的保障。第三，对单位组织架构图、岗位职责说明书、控制权限、风险点、业务流程图等的编制，应全面、精准、科学、合理，同时还要明确工作的具体方向和目标，并对其各项条例要求进行细化和全面分析，在较大程度上避免在内部控制制度建设过程中出现内部意见分化的现象。同时为内部控制工作的开展提供更加科学有效的指导，推动单位工作顺利的开展。最后，事业单位要重视内控人才的吸纳及培养。设立专门的内控人员岗位，建立专业的人才队伍，定期组织相应的培训活动，以提升工作人员的专业水平和职业素养。

（二）设立专项审查部门，加大监管力度

对于事业单位而言，全面有效的监督管理工作是单位各项制度有效执行和落实的重要保障，其实施过程需要单位内外部的共同努力和合作。在事业单位内部，可以设置专门的内部监督岗位开展监督工作，对单位内部运行情况进行全面监督，该部门与岗位必须具有相应的独立性，才能确保各项监督工作的顺利开展，并督促各部門与全体工作人员形成自制力。同时还要制定系统全面的审查、监督工作制度和工作日程，加大对内部控制制度建设过程、效率及其实施具体情况的监管力度，以提升内部控制工作的规范性。在事业单位外部，相关机构和单位应充分发挥外部审计、监察部门的监督作用，不定期对内部制度执行情况把脉问疹。另外，事业单位也要建立相应的风险监控和反馈制度，不断改进和完善责任制度及激励制度，保证单位部门之间、人员之间、部门和人员之间得到更加有效的配合，以实现对各项风险的准确评估和控制。

（三）加强信息化技术运用，提高内部控制制度信息化水平

内部控制制度的建设可以从信息化角度入手，以提高信息管理工作的先进性和科学性，保证信息管理工作发挥出最大的作用，为单位内部控制工作的开展提供更多的信息支持。事业单位应该在内部搭建信息化共享平台，建立数字化的管控体系。通过信息化共享平台和数字化管控体系，事业单位各部门之间可以得到更加有效的交流和沟通，在内部控制制度建设工作中可以进行更加有效的合作，还可以实现对单位各项成本的有效控制，在缓解单位人员工作压力的同时提高工作质量和效率。与此同时，事业单位要以现有的信息资源为基础，对财政资金使用工作进行更加科学合理的分配，并对其实际使用过程进行实时动态的监管，以便及时解决存在的问题，保证相应信息获取的时效性和有效性。信息化共享平台的构建不仅可以提高内部控制工作的质量和效率，还可以缓解单位内的信息孤岛现象，使相关信息得到更加及时有效的传递，为事业单位各项工作的开展提供更多的信息支持。

四、结束语

本文以事业单位内部控制制度建设为讨论点，简要叙述了其建设内部控制制度的重要性，分析了内部控制制度建设中存在的部分问题，最后提出了加强事业单位内部控制建设的对策，希望对事业单位提高内控制度建设的科学性和有效性，完善内部控制工作的开展提供一定的参考思路。

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