事业单位内部控制存在的问题及对策

万蕾蕾

摘要 随着经济形势的不断变化，政府对事业单位的改革力度逐渐加大，事业单位需要加强內部管理、提升综合实力、提高公共服务质量，而内部控制是协助事业单位提升内部管理水平的关键手段。事业单位内部的各项经济活动以及非经济活动都需要内部控制的管控，而且大多数事业单位都开始了内部控制建设，但是仍有部分事业单位的内部控制尚未成熟，在实施内部控制的过程中还存在一定的问题，导致内部控制难以有效发挥作用。本文主要论述事业单位落实内部控制的重要意义以及内部控制存在的问题，并针对问题提出相应的解决策略。

关键词 事业单位;内部控制;管理

一、事业单位实施内部控制的重要意义

（一）保护内部资产的安全完整

事业单位内部的资产大部分都属于国有资产，因此如何保证国有资产的安全完整是事业单位在发展过程中需要重视的问题。国有资产是支持事业单位开展经济活动的基础要素，而且随着政府对事业单位的支持力度的大幅度提升，事业单位获得的财政资金增加，政府分配的资产数目和种类也有所增加，这为事业单位的发展提供了有利条件，同时也对资产管理提出了更加严格的要求。事业单位要加强内部控制，加强对资产的管控，保证资产能够得到合理的使用[1]。

（二）规范单位经济活动

事业单位不是以盈利为主要目的的机构，主要是提供社会公共服务，而且内部资金主要来自财政部门。事业单位在发展的过程中面对的市场竞争压力较小，导致其在开展经济活动的过程中，资金使用缺乏规划，出现资金浪费的情况，经济活动的规范性不足。因此事业单位需要通过内部控制来规范和约束内部的经济活动，建立完善的内部控制制度对经济事项进行管控，保证事业单位资金使用合理合法、经济活动能够顺利开展。

（三）规避腐败行为

事业单位在现有的管理体制下，存在内部资源浪费的情况，对事业单位的发展造成了一定的不利影响。事业单位通过加强内部控制管理，可以有效约束职工和部门的行为，规避人员的腐败行为，提升事业单位的公共服务质量。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足

部分事业单位内部控制建设进程缓慢的主要原因是管理层人员对内部控制的重视程度不足，缺乏内部控制意识，未认识到内部控制对事业单位的重要作用，而且单位部分职工认为内部控制是财务部门的工作，而财务部门只要保证单位内部的资金运转正常就可以，因此对内部控制工作的配合程度较低。少数事业单位虽然建立了内部控制制度，但是未严格落实，导致内部控制缺乏约束。职工对内部控制管理方式的掌握不足，导致内部控制难以达到预期的效果，进而使得单位管理层人员认为内控管理对单位发展是没有效果的。事业单位管理层对内部控制不够重视，使得内部控制建设缺少有效的指导和支持，建设进程受到阻碍。

（二）单位各部门协同性较差

事业单位职工对内部控制归属的理解不到位，认为内部控制只是财务部门的工作，与自身无关，导致在开展内部控制工作的过程中，各个部门的协同性较差，没有建立完善的内部控制体系。例如事业单位的预算管理工作，在预算编制环节，单位的各个部门需要结合自身实际情况编制预算，由财务部门汇总，但是实际情况却是财务部门根据往年的数据进行预算编制，导致预算缺乏灵活性和全面性。经过分析得出，预算编制不合理的主要原因是事业单位内部各个部门之间缺少沟通交流，协同性较差。构建完善的内部控制体系，事业单位内部各部门之间的信息传递和共享是关键，如果各部门之间缺少联系和合作，就会导致事业单位的内部控制工作流于形式，无法达到较好的效果[2]。

（三）内部控制制度不完善

少数事业单位的内部控制工作缺少制度的约束，内部控制制度不符合当前事业单位的发展需求。事业单位的内部控制制度不仅要有组织层面，还需涵盖业务层面，但是根据目前的实际情况来看，事业单位的内部控制制度不完善，无法有效约束单位的内部控制工作，管理层人员未结合单位的实际情况对制度进行优化完善，使得单位的内部控制人员在工作的过程中缺少有效的依据。

（四）内部控制信息化建设不到位

事业单位的内部控制信息化建设不到位，部分事业单位虽然已经引进了信息管理系统，但是未针对内部控制管理开展信息化建设，导致内部控制管理中的各个环节无法得到统一管理，处于分散状态，内部控制的实际效果受到影响。比如财务内部控制和预算管理缺少信息技术的支持。另外，大多数事业单位的信息管理系统都是由外部软件公司设计开发的，而软件公司对事业单位内部管理需求的理解不足，事业单位在软件开发过程中的参与度较低，导致信息管理系统与事业单位的匹配度较低。

（五）缺少有效的监督

事业单位内部控制缺少有效的监督考核，使得内部控制体系在建设和运行的过程中存在较多的问题。事业单位的相关人员在开展监督工作时缺少相应的权力，导致监督工作流于形式，而且事业单位未针对内部控制监督设置独立的部门，给监督工作的开展增加了难度。

三、事业单位解决内部控制问题的策略

（一）增强内部控制意识

事业单位的管理层人员需要提升对内部控制的重视程度，正确认识内部控制对事业单位发展的作用，单位管理层人员要发挥好带头作用，引导单位职工重视内部控制，并积极配合内部控制工作。在内部控制工作开展之前，事业单位需要组织相关部门和人员参与会议，规划部门和人员的职责，并对内部控制管理有一个整体的认知。事业单位的管理层人员和其他事业单位职工要增强内部控制意识，树立正确的管理理念，为内部控制工作的开展打造良好的基础环境。

（二）加强部门之间的沟通

在开展内部控制工作的过程中，需要全面且准确的数据支持，因此事业单位应当加强内部各个部门之间的沟通交流，转变各部门传统的管理思想，使其正确认识自身在内部控制中的定位，积极配合内部控制工作。事业单位要建立沟通机制，要求各个部门之间加强沟通，实现内部信息共享和传递，有效支持内部控制管理工作。

（三）完善内部控制制度

事业单位管理人员要深入了解目前的实际情况，结合政府政策指导以及单位的内部环境，优化完善内部控制制度[3]。事业单位在不断改革发展，内部控制的相关要求也在发生变化，因此事业单位要根据环境的变化动态调整内部控制制度，并促进本单位职工对内部控制制度的理解，确保内部控制制度得到有效落实，对内部控制管理工作进行约束管控，使内控工作人员在工作中有据可依。

（四）加强内部控制信息化建设

随着信息技术的逐渐成熟，越来越多的社会企业开始在管理中引进信息技术，事业单位也应该在内部控制建设中引进信息技术。事业单位可以与软件公司合作开发内部控制信息管理系统，或者整合单位内部现有的管理系统。事业单位要向软件公司尽可能详细地提供相关的需求，同时在开发系统的过程中，事业单位应安排人员参与，保证最终的管理系统符合事业单位的发展需求。

（五）建立监督机制

事业单位需要组建独立的监督部门负责对内部控制工作进行监督评价，也可将内部审计部门独立出来，负责内部控制的监督评价工作。事业单位要适当增加监督人员的权力，同时要求监督人员履行相应的义务，保证监督工作能够顺利开展。管理层人员要加大对监督工作的支持，建立完善的监督机制和制度，避免在监督的过程中出现问题难以有效解决。另外，事业单位还应当在监督的过程中融入奖惩机制，根据监督评价结果对内部控制相关部门和人员进行奖励或者惩处。

四、结语

事业单位应当提升对内部控制的重视度，不断规范内部控制管理工作，完善内部控制制度，加强对内部控制的约束管控。事业单位要深入分析内部控制管理存在的不足，及时发现和解决问题，最大限度地减少对事业单位发展的不利影响，确保事业单位能够实现健康发展。

（作者单位为伊春市公路客运总站）

参考文献

[1] 何凱.我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2020（02）：26-27.

[2] 马莉.浅论事业单位内部控制制度的建立与有效执行[J].中国集体经济，2020（02）：53-54.

[3] 徐云萍，刘军龙.新形势下事业单位内部控制建设措施探讨[J].营销界，2019（52）：84+88.