内部审计在医院经济合同管理中的作用分析

刘文茹

摘要：我国现有的公立医院之中，非营利性的占比高。这种事业单位在经济的发展和医院规模的扩大之后，经济合同是非常重要的契约形式。但一直以来，非营利性事业单位的思想观念都是“重事业、轻管理”，这样的情况降低了医院经济合同管理的效能，将财务风险和经营风险都暴露出来。文章首先对经济合同进行审计的内容进行分析，然后对医院经济合同管理存在的问题进行分析，最后对内部审计在医院中经济合同管理的作用进行详细分析。

关键词：内部审计;医院;经济合同;管理

引言

医院中经济合同管理是非常重要的组成部分，经济合同是具有法律效力、存在一定的风险的，合同的双方都应该根据自身相关权益对合同进行维护，否则可能造成无法挽回的损失。内部审计工作能够为经济决策、内部管理和内部的风险预警起到一定的支持作用，对医院来说，能够一定程度上保证各项业务的顺利展开，能促进和谐医患关系、防范各项医疗风险、提升医院服务的质量。公立医院有了良好的内部审计，未来才能够更好地规避风险，走可持续发展道路。

一、经济合同进行审计的内容

经济发展不断提升，医疗事业也得到非常快速的发展。医院是实体经济的代表。活动的加强会使医院的经济合同数量逐渐增加，对经济合同进行审计是非常重要的组成，能够对医院的发展起到关键的作用。医院中的经济合同审计是审计部门的重要工作，为了更好的防范经济合同的风险，最大程度上规避医院经济行为，将内部控制机制逐渐完善，经济合同的整个签订构成都需要在内部审计部门的配合和协同之下完成，这样能够对医院的相关合法权益进行更好的保障。但是医院的合同项目较多，以常见的物资采购、项目建设、房屋租赁、科研项目等等为代表，在健全经济合同管理的基础之上应该按照院内的利益和规章制度进行签订，使得医院合法权益得到保障。对经济合同内容进行内部审计，主要包括了立项审计、资格审查、内容审计等。经济合同的立项审计是指，合同签订有关部门是否展开了可行性论证研究和市场调查，对审批手续、审批意见、经济合同法人是否都获得授权后才签字，各项购买资格证是否有效，各项许可证、资格证、授权证书是否都在有效年限内。经济合同的内容审计工作主要是要素检查。经济合同双方从合同中进行权利、义务的约定，内部审计需要对合同完整性、有效性、严密性、逻辑性进行反复确认，这样才能够确保双方签订的合同是周密的、公正的。

二、医院经济合同管理的现状分析

（一）合同管理意识和经济合同管理情况

医院会因为各种原因没有对合同进行有效的管理。合同本身是具有法律约束性的，但是医院对此了解较少，对合同的重视仅表现在签订期，签完之后就将其束之高阁，执行过程中对各项权利和义务都没有深入理解，所以对合同中对应的条款对医院合法权益中的益处常被忽略。合同管理问题在履行、变更以及终止阶段较常出现问题。合同本身的法律效力需要医院认真、严谨对待。合同管理中职责不明确、审核不到位或是管理不够规范，隐藏风险的概率则呈直线上升，待出事后补签合同，或是上级部门检查的人走到医院门口了再补签合同，这样是非常不可取的，很容易造成经济事故的发生。合同管理中经济业务发生后，财务部门没有将金额明确，随意性很大。

（二）内部控制机制和监管情况

当前较多医院的内部控制系统都不够完善，以至于合同管理的运行受到冷落。医院合同管理制度大多表现在形式上，一旦涉及实际操作，则存在较多不可行之处。最简单的一条，医院的制度中没有将合同管理阶段中各管理部门承担的工作范围和工作职责清楚写明，若出现问题各个部门相互推诿。签订合同环节中医院对应的部门重视程度很高，但是签订后合同就出现不了了之的情况，签订和执行过程表现出脱节，最终只有负责人了解合同内的内容，执行者只是被告知内容。这样的脱节，可能使得合同内容和执行内容出现不一致，如购进价格与合同的定价表现出较大的偏离、履行合同时出现偷工减料或是蒙混过关的情况，医院会因此受到负面的影响。

（三）合同管理存档的流程情况

医院的经济合同一般是由院办公室相关人员负责，有的负责人具有一定的责任心，会将合同统一归整放入资料柜之中，但是有的负责人对合同管理的基础知识表现出缺乏，没有从类别进行编号，不能对合同进行审核和把关，最后使得合同出现漏存、延迟存的情况。有的在执行合同过程中出现问题，需要对合同中进行确认才发现合同没有按照规定进行存档。

三、内部审计在医院中经济合同管理的作用

医院的经济合同管理过程中，内部审计是十分重要的组成部分，内部审计也能够帮助医院实现目标控制。结合了解到的优秀管理手段，提出以下四点。

（一）健全医院经济合同的内部审计

院领导应该结合自身发展，首先在院内成立相应规模的审计部，并授权审计部成为整个医院的合同管理部门，紧接着内部审计部门结合我国经济合同的审计规定和管理办法制定出适合医院的经济合同管理制度，使得医院内控要求得到明确的界定。管理制度中对合同的拟定、审批、履行以及后面各环节都有明确的要求，对审签、授权、审批以及后面的责任划分均清晰明确。成立内部审计部门之后，科室或个人签订合同需以单位名义完成，合同履行和实施都在有效监管之中进行，合同专用章指定保管人和使用责任。内部审计部的成立是为了将合同管理流程更加优化，降低合同管理的风险并提高合同有效率，在这样的基础上设计各项经济合同的流程，确保每一份合同都是在最精简的步骤下完成且符合法律规定。

（二）内部审计对合同业务的相关内容

首先是对合同的承办、审签进行职能确定，进行职责范围的劃分。审计部门的职责是配合承办部门进行合同签订之前的各项调研工作，对采购合同之前各项招标过程是否合理进行评估，对采购的合法性和有效性进行监督，对合同的合法性、主要条款内容的准确性进行审查，对合同生效之后的执行情况进行跟踪性的审计监督，对合同履行结束后各项工作进行审计监察，对职能部门签订合同的编号、登记、扫描、台账、专用章等内容进行管理，对合同的保存进行归类整理，定期将需要存档的合同送至档案室存放。具体来说，采购部门内部审计需要对合同准备阶段进行跟踪，对询价过程、谈判过程、招标过程、签订单位、招标物、对应的规格型号数量等进行具体的审核。对签订合同的对方当事人则需要对资格合法性、附属资料的技术指标或参数的准确性、真实性、完整性进行跟踪审计。对财务部门则是对各项合同的草拟文本、付款相关内容等进行审核。

（三）医院经济合同内部审计三道

控制线

经济合同管理的核心要素就是监督，医院经济合同内部审计有三道控制线第一道控制线：合同的承办部门行事作风是否按照流程展开，若出现与越职工作审计部门和相关部门会与律师沟通确定主要条款的审查。第二道控制线：财务部门的付款条件、付款金额、审批程序是否根据要求展开，并进行内部审计复查。第三道控制线：独立的审计部门对合同进行签订前、签订时和签订后的审计监督。定期在内控测试过程中寻找合同存在的风险和漏洞并及时做出评价，总结经验提交改进意见方案书，使得合同管理更加完善。

（四）医院经济合同管理中的审计规定

医院经济合同较多，审计工作可分为审计签证和备案两种方式，整个审计工作在合同执行前、执行中和执行后均需要进行监督、检查和评价。具体来说，在执行合同前：2万元以下的合同可有承办部门在审计部门办理审批签订手续，加盖合同专用章之后成为备案合同，审计部对其进行审查，对出现的问题及时联系提出改进措施。超过2万元的合同则需要合同的承办部门草拟合同初稿，在审计部门获得签证、通过审批、法人签字加盖公章后即可生效。期间审计部门对合同中出现的问题签署意见或是书面反馈意见，分管审批的领导签字确认，法人签字。重大的经济合同在送至审计部后，审计部完成审核再交至律师完成审核，最终职能部门获得会签审核，法人签订合同。执行合同中：审计部从类别上明确关注点，对有效性进行检查。执行后：因合同较多，审计部门可从金额进行分类，金额较大、供应大、常用的合同完成专项审计，对规范性、文件完整性、合法性等进行审查和评定，对审计工作进行总结并提出改进意见。

结语

医院经济合同涉及范围较广，数额也大小不一，医院领导对此重视后，需要对各个部门的合同签订工作保持合同管理意识和风险意识。审计部门成立后，从制度上、防控线上进行约束，使得合同的规范化程度更高、内部审计工作更加专业，各项流程实现制度化，审计工作的范围也得到扩展，审计工作价值也能得到院内的认可。内部审计能够使得财务管理的精细化水平提高、合同规范化程度提高，保障了医院经济活动的可持续发展。

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