加强制造企业全面预算管理的对策建议

张雪芬

摘 要：在国民经济高速发展的背景下，制造企业是实体经济的重点，其稳定发展关系国家发展。加强全面预算管理是制造公司财务管理业务的关键构成部分，是公司战略目标、战略计划与实现运营目标的基本行动方案，可否加强全面预算控制，对制造公司的长远发展有较大意义。但是，制造公司在实施预算管理时还有许多问题，由此文章介绍了制造公司组织全面预算管理的作用，以及详细指出了制造公司预算管理中常见的问题，并制定出科学的应对措施，以期能够给相关工作人员带来一些借鉴依据。

关键词：制造公司  全面预算管理  作用  问题策略

全面预算管理是公司以战略目标为主导，通过全面预测与筹划今后一段时间内的运营活动及相关财务结果，其可以科学规范分配公司各种资源，且对执行环节加以监督与分析，并评估与反馈执行结果，引导运营项目的改善与调整，从而加快公司战略目标实现的管理项目。随着国家市场经济的持续发展，制造公司规模逐渐扩大，公司管理质量明显提高，全面预算管理活动也上升到了新的高度。

一、制造公司全面预算管理的关键性及紧迫性

全面预算控制要按照公司当下的运营状况及财务情况，根据公司运营战略对今后运营规划制定的具体定量化制度。聚集了计划、协调、管理、考评激励、分析等一些列功能，属于系统化的现代公司管理手段。全面预算控制把公司战略目标及公司运营项目相联系，科学调配公司的各种资源，最后实现公司发展的运营目标。

（一）有助于及早实现公司战略目标

制造公司全面预算管理要以战略规划及运营目标为主导，将有限的资源实现科学分配，持续提高公司管理质量，有计划、有步骤的促进各种预算编制，把预算管理和业务发展相融合，基于全面预算找到问题、研究问题、处理问题，做好战略路线中的所有细节，使得战略目标迅速稳定实现。

（二）有助于公司绩效考评以提高员工热情

实行全面预算控制，让预算细分到各部门和个人，基于实际操作中的预算核实具体差异及时进行反馈，发现误差快速做出反应，根據个人绩效考评系统，使绩效福利和尊重与认同调动员工工作热情。

（三）有助于减少公司运营风险及财务风险

在激烈的市场经济背景下，全面预算管理涉及了繁琐的国内外经济局势，提早预测公司内外部环境改变，提出策略措施，有效防止因盲目经营给企业造成的运营风险和财务风险，避免今后企业经营中的不稳定性。

二、制造公司预算管理的现状

（一）预算编制不科学

（1）预算编制缓慢。来年的预算通常在上年度四季度进行准备，预算会在来年初审批下达，并及时执行，但在具体操作中，许多公司在年初才进行预算编制，而预算编制要求许多信息采集、编制过程必须反馈和汇总，所要周期长，很难在短时间内下达和执行，进而影响整年预算执行质量。

（2）预算编制内容浅显。预算编制属于全面预算控制的前提条件，但是在实际操作中，许多制造公司由财务工作者编制预算，初始信息源自生产、运营的事后财务信息，缺少对行业今后的前瞻性，很难保证业财结合。运营预算、专业决策预算与财务预算不能有效统一，甚至产生脱节，公司资源很难合理分配。

（3）预算编制办法选取不当。有些制造公司受经费、人员不够等因素制约，人工编制预算，如公司产品较多且生产过程繁琐，则预算编制任务较重，且财务中心预算编制者还需兼顾财务核算任务，缺少充足时间负责预算编制，为削减时间，许多财务工作者采取增量预算法展开成本预算制定，这表示预算信息有较大的局限性，很难满足预算年度的产业环境改变要求，缺少公正性，存在导致预算松弛和资源浪费问题。

（二）预算执行不全面

（1）预算分工模糊。有些制造公式未划分预算指标，未确定职责分工及执行考核责任，更未实行过程监控、差异研究与反馈，造成预算不能按预算落实。

（2）预算管理原则执行不到位。有些制造公司在预算管理期间，未按照公司行业特征、运营战略和所处发展期间掌握核心并进行严格控制，如影响损益的关键预算指标：经营收益、营业费用、利润金额等;影响财务工作的核心指标：应收款项、存货、资金流量等，未对核心指标进行控制分析，立即找到问题，并采取管理措施，造成预算很难管控时间，提质增效非常困难;随意赊销和存货压仓，经费占用大，造成资金流不能顺利运行。

（3）预算调整不科学。预算通过批准后下达执行，通常不进行调整，产生内外部环境和运营策略出现重大改变，造成预算编制不合理或造成预算执行结果出现明显误差等特殊状况除外。但是，有些制造公司对预算控制粗放、预算任意调整，且未严格控制，导致资源极大浪费，干扰年度损益。

（三）预算绩效控制有问题

（1）预算执行质量不重视。预算质量考评未与预算编制落实等环节相融合，且预算执行质量未得到公司重视，就算预算管理体系详细规定了预算考核，但是未贯彻执行。

（2）预算执行反馈缓慢。预算执行未得到及时反馈，而是事后年终反馈预算执行成果，相关业务组织不能对预算执行期间出现的问题采取完善措施，由此调整与纠偏预算误差。

（3）考评者很难胜任。因为预算绩效管理业务包含公司全业务范畴，覆盖面大，对考评者的专业水平和业务水平要求很高，仅凭财务工作者很难胜任，考评活动开展困难。

三、制造公司全面预算控制策略

（一）加强预算编制控制

（1）编制步骤。以公司内外部环境为主导，严格根据公司战略目标、战略计划和运营目标，科学设置预算年度目标，其基本顺序是：①加大市场研判力度，按照行业市场要求，设置主业业务量。②基于生产预算和采购预算，科学分配公司资源，降低资金占用，提升资产利用效率。③按照以上销售预算、制造预算以及购置预算等运营预算，分别制定独立的决策预算与财务预算。预算系统的规范编制，提升业务效率的基础上，保证预算结果的真实性。

（2）选取恰当的预算编制办法。按照制造公司经营状况以及多种预算编制办法的优缺点和适用条件，挑选恰当的预算编制办法，提升预算结果的客观性、可行性。比如，经营环境变化明显，且管理层需从长期角度做出决策的企业要选取滚动预算法。公司内部实现流程再造，部门责任分工和员工分配出现明显变化，预算成本项目和金额与历史年度没有可比性的公司要选取零基预算法等。

（二）加强预算执行控制

（1）细分预算指标确定考核标准。注重预算细分，全面预算审批合格后，各预算执行单位要提高责任思想，重新梳理和细分预算指标，确定责任人以及考核标准，形成全方面、全行业、全过程的预算管理体制，以便贯彻执行预算指标。

（2）执行各项预算管理原则。严格管理预算执行过程，把年度预算分成月度、季度预算，定期管理，按照公司本身行业、运营对策和所在发展期间等具体状况，抓住重点，对核心预算指标定时或实时追踪，并预计其发展方向，加强事前管理;依靠信息化技术，制定预算执行追踪反馈，完善预算分析报表机制。促进业务预算和财务预算相统一，得到业财结合管理。及时追踪与纠正预算执行误差，将超支情况抑制在萌芽状态，减少产品成本开支，提升公司盈利水平，保證年度预算目标完成，避免生产运营过程的可控风险，为公司长远发展打好基础。

（3）注重预算调整，避免资源浪费。按照全面性与谨慎性宗旨，预算调整要满足公司发展目标，、年度运营目标和实际情况，调整计划要客观、科学、可行;公司全面预算控制体系要编制预算调整流程，确定预算调整申请、核实分析与审批过程;保证成本费用得到事前科学预算，无预算不支出，避免不必要成本浪费。

（三）加强预算绩效控制管理

（1）加强预算执行成效的绩效考评。形成花钱必问效、无效必追责的预算绩效控制观念。第一，增强组织领导。作为一把手项目全面预算控制，全员参加，保证人人手上有指标。第二，预算考核时要确保考核过程与结果的平等、公正、公开，使公司所有员工都可以体验到自身在预算管理方面的作用，提升节支增效的热情。第三，加强监督检查。定时或不定时的监督检查预算部门的预算执行成效。

（2）合理使用绩效考评结果。预算执行成效的考评结果运用属于预算绩效控制的关键依据，是组织后续整改活动的立足点，制造公司需要根据预算考核各项规定，建立考核管理措施、确定预算执行成果、编制预算执行状况分析报表和组织考评，制定考核报告、公布考评结果。制造公司要高度注重预算执行状况，分析报表上的预算差别原因，辨别出来的经营过程出现的问题和风险，提出有目的性的改进建议和措施，突出绩效考评的主导功能。

（3）促进预算绩效控制基础建设。①加强人才团队组建，预算绩效控制覆盖面大，劳动量大，专业水平要求高，需加强预算绩效管理，要交给专业部门和专职员工负责，公司需要注重人才团队组建，以提升全面预算管理活动组织效果。②科学使用信息平台，让预算编制、执行、分析和预警监管、考评充分对接，提升绩效控制的标准性及系统性。

四、结束语

目前，制造公司实行全面预算管理是迈向现代公司财务管理与内控管理的内在趋势，还是提升公司市场竞争力的关键举措。如今，很多制造公司正处在全面预算系统践行期间，无法避免的会有全面预算机制不健全、预算精度不高、执行力度薄弱等困境与难题，制造公司必须深入探究全面预算管理的意义，注重全面预算任务的贯彻执行，进而为制造公司可持续发展带来良好保障。