浅议新时代内部经济责任审计存在的不足及建议

南小军

摘要：我国进入中国特色社会主义新时代，对审计工作提出新的要求，本文重点分析经济责任审计目前存在的主要问题，提出了提升内部经济责任审计工作的几点建议。

关键词：新时代;经济责任审计;不足及建议

党的十九大提出改革审计管理体制，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。2019年7月，国家重新修订印发了《党政主要领导人员和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），对经济责任审计工作也提出新的规定和要求。铁路内部审计机构在内部管理中相对独立地履行监督职责，开展内部经济责任审计可以更直接、更有效对内部所属单位领导人员在任职期间财务收支及有关经济活动中履行的职责义务进行监督、评价，帮助被审计单位规范经营管理。通过对关键少数的监督，增强领导人员实现任期内目标的责任感，助力党风廉政建设和反腐倡廉。新时代下，内部经济责任审计工作也要适应新形势，针对目前内部经济责任审计工作现状，笔者认为还在一些方面还有待加强。

一、内部经济责任审计存在的不足

（一）立项存在局限性

通常开展经济责任审计立项受干部管理部门委托，如果陆续在某一个时间段对一批领导人员进行人事调整，那么接受委托的经济责任审计项目就比较多，工作量比较集中，碰到干部管理部门对审计时限的要求，会造成内部经济责任审计因时间紧、任务量大等因素深入开展不够，影响到审计质量。如果部分领导人员岗位长期未调整，掌权用权的时间过于长，那么审计过程中需查证的资料、核实的事项就会增多，实际中经常会碰到在查证某一事项时，由于具体经办人员工作调整，接任的人员对查证的事项具体情况不清楚、不掌握，加上验证资料如果不完整，给审计核实工作带来较大困难。

（二）对内部经济责任审计认识不够，审计重点不突出

开展领导人员经济责任审计，是促进党内监督、促进领导人员廉洁勤政的重要手段。近几年，内部审计机构不断宣传经济责任审计的重要性，但未能引起足够重视，仍存在对经济责任审计认识不够现象。

被审计单位重视程度不够。将内部经济责任审计视为常规检查，有的认为经济责任审计影响到的仅仅是离任领导人员本人，忽视了对领导人员审计评价的同时也是对其所在单位整体经营管理情况的评价;有的片面认为审计检查过程中发现的问题已经边审计边整改就不用管了，没有引以为戒，下次依旧存在类似问题;有的认为审计发现的个别问题在交换意见中提出，自己也认识到错了，但因为经济责任审计决定中没有下达处理决定就不进行整改、不注意防范，导致类似问题一错再错。

单位领导人员认识不高。有的认为经济责任审计就是查自己，审计人员查证就是针对自己，不能够正确对待，存在抵触情绪或不予积极配合的情况;有的认为审计就是找几个经济方面问题，主要是检查管账的财务部门，跟自己关系不大，对新形势下经济责任审计的内涵认识不到位。

大部分审计人员通过学习，对经济责任审计有一定认识，但个别审计人员仍停留在查错纠弊的财务收支或经营业绩审计层面，用财务收支或经营业绩审计思路来开展经济责任审计工作，尤其是一些“一審多项”的项目，简单的将审计取证、审计底稿合并或照搬照抄，对政策贯彻执行、经济事项决策过程和结果以及领导人员履职待遇、业务支出等方面的检查力度不够，没有考虑到经济责任审计以责任的评价、界定为主贯穿审计过程的要求，导致内部经济责任审计工作重点不突出。

二、加强内部经济责任审计工作的几点建议

（一）加强广泛宣传，提高对经济责任审计工作认识

一方面，进一步加大在审计进点会、交换意见会以及各部门联席会等多种场合宣传力度，积极宣传新时代下开展内部经济责任审计内涵和作用;另一方面，加强对主要领导人员财经法规的宣传教育，特别是新提拔任用的领导人员的教育，不仅要抓好安全生产经营，还要有财经纪律约束的意识。开展内部经济责任审计，是促进领导人员认真贯彻落实路局工作部署、促进领导人员在所在单位部门依法依规履行职责的重要保障，对发现的领导人员错误决策、被审计单位违规行为及时进行制止纠正，避免小问题酿成大错误;督促领导人员严格遵守财经纪律，廉洁清政，督促被审计单位完善内控制度、加强各环节管控、防范经营风险。

（二）经济责任审计关口前移

在开展离任经济责任审计基础上，要进一步推进任中经济责任审计，摸清长期在主要领导岗位的干部人员任职时间，对任职3年的领导人员列入年度审计计划，尤其是权利过于集中、资金过于密集、资产过于庞大的单位或部门领导人员增加审计的次数。干部管理部门委托内部审计机构开展离任审计同时也要加大对任中审计委托，使得一些问题从早抓、从小抓，在问题发生的萌芽状态解决问题，避免带来较大风险;开展任中经济责任审计对领导人员及时敲响警钟，认识自己的问题知所行止，充分体现经济责任审计预防治本作用，也为干部管理部门考核、任免、奖惩领导人员提供重要参考依据。

（三）围绕履职，进一步突出经济责任审计重点

新时代下，内部审计机构和审计人员要在党组织的领导下，增强“四个意识”，积极开展经济责任审计工作;紧紧围绕权力运行和责任落实两个重点，检查遵纪守法、履职尽责的情况。在以检查财务收支的合规、合法、真实性和经营目标完成情况为基础，还要重点关注以下几个方面。

第一，关注国铁集团和路局重大经营决策部署的贯彻落实情况。审计前必须了解上级有哪些重大决策，检查如何安排落实、效果如何。如围绕现阶段任务，着重检查单位在落实路局“强基达标、提质增效”“三保三增”“小金库”专项治理等工作部署是否制定了推进计划、是否明确责任，结合审计过程检查工作落实有无取得了预期效果、有无达到上级的要求，有无敷衍、走过场、流于形式等现象，进行分析评价。第二，关注被审计单位“三重一大”决策事项的落实情况。首先，关注企业经营发展中重大经营决策、重大项目安排的可研报告和项目前期市场调查等资料，是否符合年度计划和财务预算，依据是否充分;其次，通过查阅党政联席会议记录、谈话等审计手段检查履行决策的形式、程序是否合规，关注决策中有无领导人员直接拍板定策或少数人违规决策，有无决策不当或决策失误造成资金资产损失浪费等问题;最后，将决策落实情况检查贯穿整个审计过程，关注决策落实结果，是否实现了预期目标，判断决策落实的效益性情况。第三，关注内部管理制度建立健全情况。检查被审计单位制度是否结合自身实际情况制定，结合被审计单位业务流程和风险点检查制度执行的效果，关注有无脱离实际，或制度与执行两张皮的问题，制度的制定及执行过程存在重大风险的情况。第四，关注落实中央八项规定精神、领导人员履职待遇业务支出情况，有无对国家明令禁止的事项弄虚作假、有令不行、有禁不止;在企业发展经济活动中是否遵守有关廉洁从政规定， 是否利用手中职权为自己或亲朋好友谋私利，在领导岗位更多考虑自身利益，涉及群众利益的事情不愿做、不想做、不去做。内部审计部门要勇于发现和揭示权利运行中的主要问题，尤其是重大违纪违法问题，群众中造成重大恶劣影响的问题等，将领导人员权力的行使置于有效监督之下。

参考文献：

[1]赵磊，赵佳，张源.经济责任审计监控权利运行的风险预警机制[J].中国内部审计，2015（3）：87-90.

[2]樊星.浅议新常态下经济责任审计存在的问题及对策[J].中国内部审计，2016（7）：89-90.