新会计准则下中小企业会计税收筹划探析

李细妹

【摘  要】论文对新会计准则的实施给中小企业带来的发展机遇加以探讨和分析，并结合当前会计税收筹划中存在的主要问题制定相应的优化对策，旨在全面提高中小企业会计税收筹划水平，增强财务管理的实效性，从而为中小企业的稳定健康发展给予有力的保障。

【Abstract】This paper discusses and analyzes the development opportunities brought by the implementation of the new accounting standards to the small and medium-sized enterprises， and formulates corresponding optimization countermeasures in combination with the main problems existing in the current accounting tax planning， aiming to comprehensively improve the level of accounting tax planning of small and medium-sized enterprises， enhance the effectiveness of financial management， so as to provide a strong guarantee for the stable and healthy development of small and medium-sized enterprises.

【关键词】新会计准则;中小企业;会计税收筹划

【Keywords】new accounting standards; small and medium-sized enterprises; accounting tax planning

【中图分类号】F275;F276.3                                【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）06-0090-02

1 引言

近年来，新会计准则在不断补充和修订，已经愈发趋于完善，给我国中小企业财务管理工作的开展提供了标准化的作业依据，关于会计税收筹划作出了明确的说明，使得中小企业可以利用现有政策法规降低税收成本，将资金用于研发新产品、新技术、新材料，维持企业的正常运转，创造更多经济效益。中小企业能够更好地立足于市场之上，还能依法履行社会责任，不但有利于维护社会的稳定和谐，而且市场经济的发展也将步入全新阶段。

2 新会计准则的价值内涵

市场经济背景下，必须要有与之相匹配的会计制度，新会计准则可以说是时代发展的产物，与我国经济发展规律相契合，可以对我国中小企业发展产生积极的推动作用。第一，新会计准则的实施促使中小企业会计信息变得更加透明化，财务人员将会收集到真实有效的会计信息，通过深入挖掘信息内涵，可以为中小企业管理决策的制定提供可靠支持，提高决策的科学性与可行性;第二，新会计准则中有关中小企业财务管理工作目标和要求都比较详尽，对于财务人员的行为进行了有力约束，使其能够严格落实财务管理职责，中小企业财务管理工作质量将会迈上一个新台阶;第三，中小企业是资本市场的重要组成部分，其实际经营状况对于资本市场发展前景影响较大，而新会计准则的制定让中小企业可以优化配置自身资金资源，保持良好的经营状态，为我国资本市场的发展注入了源源不断的生机活力，充分彰显了中小企业在市场中的独特地位。

3 中小企业会计税收筹划的重要性及现存问题

依法纳税是每个企业应尽的义务，要想减轻税负，就要做好会计税收筹划工作，这是我国法律法规允许的行为，将会大大降低中小企业的经营压力，让企业在激烈的市场競争环境下始终屹立不倒。中小企业可以根据新会计准则中相关条款的规定开展会计税收筹划工作，还要深入研究各种经济优惠政策，将其予以合理利用，中小企业才能占尽先机，盘活资金，得到丰厚利益回报，在此情况下中小企业的发展战略目标也能得以顺利实现。然而在会计税收筹划工作实施过程中经常会发现有着各种各样的不足，亟待加以解决，具体表现为以下几点。

3.1 会计核算制度不健全

目前我国中小企业制定的会计核算制度大多存在着一些缺陷和漏洞，企业管理者妄图通过这种方式来减少成本开支，完全基于企业利益角度出发，严重危害到了国家利益，违背了市场竞争的公平性与公正性。不少中小企业没有将生产经营活动中产生的各种凭证予以统一保管，将账簿建立完善，甚至故意将缺失资料录入账簿中，加大审计难度，妄图隐瞒企业真实的经营状况。还有一些中小企业没有及时将会计处理方法送到税务机关备案，与税务机关的沟通不畅，不能落实经营主体责任，因而制约了市场经济发展脚步。

3.2 依法纳税的观念匮乏

一般来说，中小企业管理者的道德责任意识普遍较为匮乏，他们不能够树立正确的纳税观念，将纳税当作是一种沉重的负担，能逃则逃，能避则避，完全忽视了自己作为纳税人，应该依法纳税，主动维护市场经济秩序。正是因为中小企业管理者对于纳税的错误认知，才造成了偷税漏税行为屡见不鲜，国家利益和人民利益均遭到了巨大侵害。在会计税收筹划方面也暴露出了不少问题，无法发挥相关工作的应有作用，中小企业的税负过重，获得的经济效益大幅缩水，就会另辟蹊径，将偷税漏税当作维护企业利益的捷径，殊不知这会让中小企业走上违法犯罪的道路，反而会加速企业的灭亡。

3.3 未明确税收筹划责任

会计税收筹划是一项专业、系统的工作，与中小企业各个部门之间有着极为密切的联系，还要交给专业素质能力较高的财务人才负责实施，唯有如此才能推动会计税收筹划工作的保质保量开展。但是部分中小企业没有将各部门及人员在会计税收筹划工作中的责任予以详细划分，工作职责交叉的现象极为常见，再加上财务人员的业务能力不强，极易出现工作效果不佳的情况。而且中小企业员工的责任意识淡薄，关于会计税收筹划工作的绩效考核不到位，给各部门人员的违规操作制造了机会，在出现问题时难以迅速找到责任人，还会加大中小企业的财务风险。

3.4 税收筹划方法不合理

长期以来，中小企业对会计税收筹划工作的重视程度都有所不足，采用的方法手段也缺乏一定的合理性，理所当然的无法达成降低税负的目标，企业的经济负担十分沉重，发展步伐举步维艰。例如，不少中小企业都设置了内外两套账目，聘请记账公司来记录外账，私自瞒报信息，或者直接提供虚假信息，让第三方公司造假。实际上这并不是正确的税收筹划方法，只不过是中小企业管理者自欺欺人的一种手段，会计税收筹划工作效果大打折扣，早晚会让企业管理者自尝苦果，这于中小企业长远发展是极为不利的。

4 新会计准则下中小企业会计税收筹划的优化对策

4.1 树立先进的税收筹划理念

中小企业的管理者应该学会用长远发展的眼光看待问题，将新会计准则当作是开展会计税收筹划工作的重要参考，树立科学先进的纳税观念，不断完善会计税收筹划工作方案，做一名合格的管理者和纳税人。中小企业管理者要对我国相关法律法规和地方经济政策予以深入研究和准确把握，学会合理运用政策法规探索节税之策，还要充分认识到会计税收筹划工作所需的资金、资源和技术，确保投入充足，促进实践工作的高效率、高质量进行，展现会计税收筹划的巨大价值。

4.2 建立健全的会计税收制度

健全的会计税收制度体系能够让中小企业会计税收筹划工作的开展变得有据可循，相关人员对于自身职责也会更加明晰，可以实现中小企业资源的优化配置，强化会计税收筹划工作成效。新会计准则下中小企业管理者要结合内外环境现状加强会计税收制度的完善，更新企业会计核算方式，如运用存货计价方式。此种方法能够让企业对于自身经营管理发生的成本以及获得的利润有着更加精准的评估，确定企业需要缴纳的税额，使得中小企业资金利用更加科学高效。

4.3 合理选择融资与组织方式

在新会计准则下，融资与组织方式的不同會直接影响中小企业应缴纳的税额，通常分为税前资金成本与税后资金成本。在开展会计税收筹划工作时，中小企业常用的融资方式有盈余融资、股权性融资以及债权性融资。在资本成本方面，企业税率与债务关系为反比，应用债权性融资更为合理，可以扩大企业效益。在组织形式上，纳税人身份的差异性同样会对中小企业税额和利润产生影响。中小企业可以从融资与组织方式的角度进行考虑，控制纳税资金，增加企业盈利。

4.4 培养高素质税收筹划人才

人才是宝贵的稀缺资源，通过引进和培养高素质财务人才，委派其实施会计税收筹划工作，能够显著提高中小企业会计税收筹划工作质量，强化企业的税收筹划能力。基于此，定期加强对财务人员的专业知识技能培训，开展职业道德教育工作就变得势在必行，将会让中小企业财务人员明确自身肩负的重任，掌握会计税收筹划工作的先进专业知识和技能，在实践工作中兢兢业业，守法守规，以维护企业利益为己任，坚决不触碰法律道德底线，中小企业就将得以平稳运行。

5 结语

新会计准则下，中小企业会计税收筹划工作面临着诸多的机遇和挑战，企业管理者应该摒弃陈旧思想，树立科学的纳税观念，健全会计税收筹划相关制度体系，运用合适的方法手段，同时加大财务人才培养力度，以此来推动会计税收筹划工作的顺利高效开展，增强企业财务管理能力和盈利能力，达成企业效益目标，中小企业在新时期就会又快又好的发展。

【参考文献】

【1】张哲晶.新税改背景下的中小企业税收筹划研究[J].纳税，2019，13（03）：59.

【2】杨海英.基于战略管理下集团公司税务筹划策略探讨[J].财会学习，2020（12）：189+191.

【3】王绎维.关于企业会计准则与税法规定的差异及协调分析[J].纳税，2019，13（29）：26.

【作者简介】李细妹（1985-），女，湖南长沙人，会计师，从事会计职业教育研究。