浅议公路建设企业内部控制

张新丽

摘要：国民经济快速发展背景下，企业面临着新的创新改革，公路建设企业同样如此，想要更好地应对日益激烈的市场竞争，实现自身的健康持续发展，企业应该切实做好内部控制工作。本文从公路建设企业内部控制中存在的问题出发，就其内部控制的强化措施进行了分析和讨论，希望能够促进公路建设企业内部控制水平的提高。

关键词：公路建设企业;内部控制;现状;措施

对比一般企业，公路建设企业在经营管理方面具有一定的独特性，公路工程项目的施工周期长，资金投入金额巨大，对资金需求度较高，企业所需要承担的价格变动风险更大。因此，为了能够对风险进行有效防范，提升公路工程项目的建设效果，公路建设企业应该切实做好内部控制工作，构建起更加完善的内部控制管理制度，借助有效的内部控制来实现风险的有效规避和防范。

一、公路建设企业内部控制存在的问题

对于公路建设企业而言，内部控制指以建设行业内部会计制度以及相关方法为支撑，以提高信息质量、保护资产安全性和完整性为目标所开展的一系列控制措施和控制方法，属于企业针对内部会计和管理工作开展的一种自主化管理活动，在提高企业内部各部门工作效率，保障资产安全以及防范舞弊等方面发挥着积极作用。但是从目前来看，公路建设企业在开展内部控制的过程中，还存在一些缺陷和问题，影响了内部控制作用的有效发挥。

（一）内控意识相对薄弱

在我国，不少公路建设企业都属于民营企业，企业管理层对于企业管理一般都是依托创业过程中积累的经验和心得，并没有经过系统性的学习，对于内控制也缺乏足够的重视，存在内控意识相对薄弱的问题。例如，在公路工程建设过程中，部分企业将关注的重点放在事后管理方面，缺乏事前分析和事中控制，不仅无法保证施工方案和施工计划的科学性和有效性，也无法就施工过程中发包方提供的新要求进行及时应对，即便是事后绩效考核工作，也没有能够将施工中的难度差异充分体现出来，在影响企业施工效率乃至市场信誉的同时，还可能出现人员流失的问题。

（二）内控制度形同虚设

现阶段，多数公路建设企业在开展经营管理活动过程中，将关注的重点放在了项目获取和实施方面，内部控制并没有能够得到应有的重视，这种情况下，企业全体员工都没有能够重视内部控制工作，即便已经建立起了相应的内控管理制度，也没有能够有效执行，导致内部控制制度形同虚设。在内部控制执行环节，存在效率低下的问题，不仅制度本身不够完善，内控人员的执行力也无法达到相关规定的要求。对于公路建设企业而言，在对内部控制制度进行建设的过程中，需要重点考虑内部审计问题，而现阶段多数企业并没有重视内部审计机构的建设工作，导致内部审计无法达到预期效果。另外，部分企业管理层没有重视既定流程的执行，存在随意调整的现象，导致内部控制制度和流程无法得到有效的贯彻落实，应有的作用无法充分发挥出来。

（三）组织结构不够合理

当前，有相当一部分公路建设企业存在组织机构不合理的情况，采用的是从上到下的垂直式组织结构，由一个老板决定，中层项目经理执行，项目机构的设置过于简单，没有能够依照公路工程项目的规模和难易程度，开展有效的人力资源管理，导致企业管理成本的增加。同时，公路建设企业在开展内部控制的过程中，很多时候都将目光放在短期经济效益方面，忽视了长期的社会效益，而且一味强调将项目做大做强，关注利润的最大化，导致工程质量下降，影响了企业信誉和社会形象。

（四）监督检查力度欠缺

部分公路建设企业在开展内部控制的过程中，虽然设置了专门的内部控制机构，但由于缺乏健全完善的制度作为支撑，内部控制运行效率不高，影响了监督检查作用的充分发挥。也有部分企业为了能够缩减成本，没有设置相应的内控监督机构，或者从财务部门直接抽调工作人员参与内部控制，履行监督职责，这就导致了在实际操作中存在着职责不清晰，不相容职务未能分离的现象，内部控制监督的作用和价值完全丧失。另外，不少企业在开展内部控制监督的过程中，相关部门独立性欠缺，导致内部控制监督容易受到领导主观意识的影响，加上监督人员本身的素质不高，在专业知识欠缺的情况下，内控监督风险会大大增加，内部控制的效果也就无法得到保障。

二、公路建设企业内部控制的强化措施

（一）强化内部控制意识

面对新的发展环境，公路建设企业在开展内部控制的过程中，必须对内部控制意识进行强化，认识到内部控制的重要性，这样才能保证内部控制的实施效果。具体来讲，一方面，企业领导层应该摒弃以往的错误理念，主动引入现代企业管理理念，学习内部控制相关的政策法规，确保内部控制能够转变成企业管理者的现实需求，将内部控制的作用最大限度的发挥出来;另一方面，公路建设企业应该重视对内部各部门负责人和基层员工的培训工作，涉及的部门应该包括财务部门、工程部门、合同部门、质量安全部门等，促进其内部控制意识的强化，在企业内部营造出良好的内部控制环境，确保所有員工都能够积极参与到企业内部控制工作中。

（二）完善内部控制制度

公路建设企业内部控制制度应该包含内部控制、内部监督、风险评估、内部审计等方面的内容，这也对内部控制制度进行制定和完善的重要依据。在实际操作中，企业应该集中优势资源，做好人财物的合理控制，强化全面控制工作。具体来讲，一是应该建立起相应的工程预算编制和审批制度，确保各个岗位的工作人员能够对自身的岗位职责进行明确，自觉做好本职工作的同时，也需要对其他员工的工作进行监督;二是应该落实不相容职务分离制度，对每一个财务岗位工作的职责和权限进行明确，公章管理应该由专人负责，推动不相容岗位的相互分离、相互制约，防范违法乱纪现象的发生。

（三）优化企业组织结构

一是应该优化企业法人治理结构，将企业经营权、决策权和监督权分离，保持其各自的独立性，制定相应的管理制度来确保各项工作的顺利实施;二是应该优化企业组织结构，依照公路工程的规模和施工难度，做好人事安排和资源配置，在保证工程顺利实施的同时，减少资源浪费问题;三是应该建立起相应的安全生产管理机构，做好工程质量安全管理工作，主动接受社会监督，承担相应的社会责任。

（四）提高监督检查力度

完善的监督检查机制可以推动企业内部控制制度和风险管理措施的顺利执行，无论是内部控制还是风险管理，都与企业运营的各个方面密切相关，要求做好相关措施可行性以及执行效果的实时监督，从企业的角度，需要设置专门的内部审计机构，对其进行合理定位，以完善的内部自我评估系统为支撑，及时对内部控制中存在的问题进行处理，提升内部控制的实时效果。

三、结语

总而言之，新的发展环境下，公路建设企业面临着新的经营管理形式，其发展态势会对我国基础设施建设的进程和质量产生直接影响，必须得到足够的重视。针对当前企业内部控制中存在的问题，应该做好全面细致分析，采取切实可行的措施和方法，保证内部控制的效果，实现企业的发展状态。

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