论行政事业单位内部控制建设难点及对策

白桐铭 刘炳茹 郄志伟

摘要：随着我国市场经济体制和行政事业单位管理制度的不断发展与变化，行政事业单位内部控制建设，已逐渐成为提升其服务质量和加强内部管理的根本，同时，行政事业单位内部控制的制定与实施，还为推进和完善事业单位内部经营管理奠定了坚实的基础。然而，目前我国行政事业单位内部控制在建设与实施过程中，仍然存在一些不足和问题。本文针对内部控制建设难点展开分析，为增强和实现行政事业单位内部控制重要作用，提出相应的解决措施与优化对策。

关键词：行政事业单位;内部控制;对策

一、行政事业单位内部控制理念

就行政事业单位而言，内部控制主要是指为保证其日常经营管理、资产安全性以及会计信息准确性等，并根据行政事业单位自身实际情况所采取的调整、规划、约束以及控制的相关内部管理措施，比如制定经营管理制度、财务制度以及人员管理制度等，规范事业单位内部经营管理，从而确保实现行政事业单位内部控制管理目标。但是，我国目前行政事业单位内部控制建设仍然处于探索阶段，内部控制相关措施仍然存在不足，且并未实现预期目标。

二、行政事业单位内部控制建设重要意义

行政事业单位内部控制建设是推动其平稳发展的根本，同时也为其工作责任的贯彻落实与实施提供了重要保障。首先，内部控制建设为行政事业单位发展提供了稳定的空间。内部控制制度将行政事业单位资产、经营管理业务等活动相关联，并针对自身实情明确管理控制措施，确保行政事业单位发展目标的实现，并且行政事业单位内部控制管理实施，还给其管理提供了重要依据，保证事业单位发展稳定性;其次，内部控制建设为行政事业单位发展提供重要保障。行政事业单位内部控制建设是我国市场经济发展的必然趋势，由于行政事业单位经营性质较其他行业企业特殊，其监督管理力度或机制建设并不够完善，难以满足当前事业单位发展需求，因此建设内部控制，规范内部管理、制定预算管理等相关制度，增强监督管理力度，提升其服务工作效率和成效等，都是我国行政事业单位内部控制建议的重要意义;最后，内部控制建设能够更好的树立行政事业单位健康向上的形象。行政事业单位经营管理同人民群众生活息息相关，其主要是为人民群众提供相关服务，而内部控制建设能够全面规范其自身经营管理的各项活动，并以此来提升其自身经营管理监管力度，提升服务质量和工作效率。同时，内部控制还能够有效控制风险和加强管理，从而增强人民群众信任度，以此树立起行政事业单位健康、良好、向上的社会形象，达成行政事业单位的职能工作目标。

三、行政事业单位内部控制建设存在的难点

（一）内部控制意识不足，责任划分尚不明确

由于行政事业单位经营性质同其他行业企业不同，即其主要是为社会、为人民群众提供相应服务，因此行政事业单位大多会存在内部控制意识不足和责任划分不明确等问题。行政事业单位领导在工作过程中，容易将大多精力放在了优化服务等方面，而内部控制建设和管理方面并未能够给予足够的重视，进而极易造成行政事业单位内部相关管理职责不明确，使得内部控制内容无法得到及时、准确的落实，比如在管理过程中容易出现推卸责任的行为，难以追究问题责任人。同时，行政事业单位领导内部控制意识偏低，还易使得行政事业单位工作人员忽视内部控制管理实施，难以通过内部控制明确各岗位工作职责，降低工作人员工作积极性和主动性，严重弱化内部控制在实际工作过程中的重要作用。

（二）内部控制制度不严，趋于形式主义严重

虽然目前国内大多数行政事业单位都制定了相应的内部控制制度，但其制度仍然仅仅停留在形式化阶段，能够按制度规定来具体实施的行政事业单位非常之少，这就使得内部控制制度越来越趋向于形式化主义，并且严重降低了内部控制制度在行政事业单位经营管理过程中的作用。除此之外，一些行政事业单位在经营管理过程中，还存在内部控制制度制定不合理的情况，其内部控制制度制定并未能够针对自身实际经营情况和具体工作职责内容，造成內部控制制度在经营管理过程中无法被正常执行，极大的弱化了内部控制制度实施力度，同时还使得其在实施过程中容易出现规范性较弱等问题。

（三）内部控制监管不力，风险控制能力薄弱

行政事业单位内部控制意识低，使得其内部控制相关监督管理工作无法被贯彻落实，从而给行政事业单位内部控制建设带来了不便和问题。行政事业单位作为以提供社会服务为根本的单位，如果自身内部控制监管力度薄弱，那么其内部财务、运营以及其他相关工作等都可能会受到不同程度的影响，且无法发挥各工作岗位的主要职能作用。除此之外，行政事业单位内部控制监管不力，还会使得行政事业单位财务和审计工作难以得到落实，久而久之，便会弱化行政事业单位的财务风险防范能力，不利于和阻碍行政事业单位的正常发展与良性运作。

（四）内部控制人才匮乏，各方知识结构受限

对于行政事业单位内部控制建设而言，不能同其他行业企业内部控制建设相同，应根据行政事业单位具体职能和经营情况等进行设定，这也就使得其内部控制建设在人才方面提出了更高的要求。然而，目前我国行政事业单位内部控制建设人才极其匮乏，内控人员在专业知识水平、综合能力、知识结构以及职业道德等方面都很受限且水准参差不齐。一方面，行政事业单位领导对内控人才的专业知识培养并不重视，未给予足够的支持和鼓励;另一方面，我国内部控制管理及建设方面专业人才非常之少，对内部控制的认知还未达到一定的高度，正是这些客观因素的存在，严重影响和阻碍了行政事业单位内部控制建设和成效发挥。

四、行政事业单位内部控制建设解决对策

（一）提升内部控制意识，贯彻落实规章内容

针对目前我国行政事业单位人员内部控制意识薄弱现象，各地区行政事业单位领导应加大对工作人员的内部控制管理力度，加强内部控制管理相关知识宣传，增强工作人员的内部控制意识与认知，使其能够对内部控制管理实施给予足够的重视，并提升内部控制在行政事业单位经营管理中的作用，确保其内部控制管理制度能够被贯彻实施。除此之外，行政事业单位还应在内部控制建设过程中，始终参照和结合国家相关内部控制制度规范，始终贯彻落实国家内部控制规章相关内容，且在内部控制实施过程中能够及时发现和解决可能存在的内部管理控制问题，建立健全内部控制相关管理工作，明确内部各岗位工作职责与权利。

（二）完善内部控制制度，增强管理控制成效

内部控制的全面实施，不但可以对行政事业单位经营管理行为进行规范，同时还会对行政事业单位内部各部门管理工作开展造成影响，而内部控制管理制度，则是对行政事业单位内部各项管理工作实施进行的规范和明确。各地区行政事业单位应针对其自身实际管理情况和经营发展趋势，从工作人员、资金资产、财务管理以及运营活动等方面着手，建立和完善人员管理制度、财务管理制度等，争取从各管理层面来全面加强行政事业单位内部控制管理实施力度与成效。与此同时，行政事业单位内部控制管理制度制定，还应针对其内部不同岗位工作情况，来明确各岗位的具体工作职责与权限，增强人员岗位责任感和事业心，避免出现问题时发生不同岗位人员相互推卸责任的现象，并确保行政事业单位内部各部门岗位之间的交流与合作，确保实现内部各部门之间相互制衡和相互促进。

（三）强化内部监管力度，提升风险防范能力

行政事业单位内部控制建设过程中，应制定能够满足和推进单位经营管理发展的内部监管措施，增强行政事业单位内部监督管理力度，提高监督管理在行政事业单位内部控制中的重要性和重要地位。行政事业单位内部监管实施，不但能够加大内部控制管理力度，规范行政事业单位内部控制管理工作，确保内部控制管理在实施过程中充分发挥其重要作用，同时还能够有效预防行政事业单位在经营管理活动过程中的各项风险发生，通过内部各经济活动的监督管理，来增强行政事业单位在经营管理、财务管理等方面的风险防范能力，构建内部管理风险防范体系，对可能发生的风险应及时采取有效防范措施，并将经济损失降到最低，有效确保行政事业单位资金、固定资产等的使用规范性和完整安全性。

（四）培养内控优秀人才，拓宽专业知识层面

优化行政事业单位内部控制建设，最重要和最根本的便是依靠优秀的内部控制专业化人才。一方面，我国各级行政事业单位领导，应对内部控制管理人才的培养给予重视和支持，并根据自身单位经营发展实情和工作需求，以国家相关法律法规政策为依据，不定期开展内部控制相关专业知识培养与学习，全面提高工作人员对内部控制管理的重视程度，了解和掌握相应的内部控制管理知识，同时借助专业知识学习，还能够拓宽行政事业单位人员的知识层面和工作水平，培养更多、更优秀的内部控制管理建设人才，满足行政事业单位内控人才所需;另一方面，行政事业单位还应建立健全内部控制人才引用机制，以高薪待遇来吸纳专业的内部控制管理人才，并借助外部人才引用来加强其内部控制建设之需，优化和完善行政事业单位内部管理人才知识结构，学习和借鉴更为有效的内部控制方法，从而推进我国目前行政事业单位内部控制可持续运作。

五、结束语

综上所述，行政事业单位工作性质和职责职能主要是为社会、为人民群众等提供相关服务，而内部控制建立健全与完善，主要对行政事业单位内部管理加强和制度优化起到重要的规范作用。加强行政事业单位内部控制建设，应先从提升其内部控制意识，贯彻落实规章内容开始，根据事业单位实情制定和完善内部控制制度，强化内部监督管理力度，同时行政事业单位还应加大优秀人才培养力度，拓宽工作人员的专业知识层面和提高其内部管理工作能力，进而保证行政事业单位经营管理与资金分配的合理化，确保其在工作过程中能够履行党和政府赋予的管理职能，从而满足人民群众的各种不同需求，全面提升行政事业单位服务质量。

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