企业集团预算管理体系建设探析

周洪玉

摘 要 全面预算管理是以企业的战略规划为基础，通过对企业经营活动一系列量化安排，优化配置各项资源以实现经营目标的内部管理活动。然而，预算管理流于形式，预算编制不准，执行不力，考核无效，成为很多企业预算管理工作的痛点。本文从预算编制、预算执行、预算分析监督、预算调整、预算考核等几个方面解读预算管理中存在的问题，从预算全流程管理分析企业集团全面预算管理体系的建设。

关键词 全面预算管理 体系建设

一、企业集团实施全面预算管理的意义

全面预算管理是现代企业管理的重要手段之一。通过对企业一定时期内经营、资本及财务资源的整体规划和动态控制，能够有效地组织协调企业的生产经营活动，保障企业按计划完成经营目标。同时也帮助经营管理者通过对市场变化的预测与观察，及时调整企业的短期规划，制定出更有竞争力的经营策略，提高企业的管理水平。总体而言，全面预算管理既是控制企业生产经营活动的工具，也是结合企业现有资源提升企业价值的有效方式。

二、企业集团全面预算管理存在的问题

（一）战略导向性较弱

以战略目标为导向是全面预算管理的重要价值体现，缺少战略目标的指导，容易出现预算目标的短期化，无法发挥全面预算管理在企业发展中重要作用。当企业经营目标的确定依据预算编制结果而制定，将会导致预算管理的作用仅体现在局部和短期，不能有效承接企业战略目标。

（二）预算信息系统不健全

随着企业业务复杂性增加，数据量日益庞大，传统手工预算管理已经无法保证合理、高效地管理信息。企业对预算信息化建设的投入较小，难以形成真正有效的预算管理体系。预算管理信息系统不健全，费用预算、资产投资、产品成本无法得到有效监控;预算分析时效性较低，反馈不及时，不能及时对预算执行结果的偏差进行纠正。

（三）全员预算意识和理念不够深入

全面预算管理需要从集团高层管理者到业务单位负责人、全体员工共同参与。预算意识不够深入，造成管理者对预算不重视。业务单位可能认为预算编制只是财务部门确定一个数字即可，生产经营中遇到困难时便想绕开预算管控。这种思维会导致预算目标不能真实反映企业的战略目标，企业资源得不到合理配置。业务单位的本位主义思想，将本单位预算目标和企业的预算目标割裂开来，想多争取资源、少承担任务的思想，容易造成预算管理中博弈现象，造成管理成本的浪费。

（四）预算管理全流程中业务痛点较多

1.在预算编制流程中。对预算编制不够重视，预算编制前没有认真分析研究政策及外部环境，没有深入市场调研，没有准确地预判市场的变化;企业内部缺乏纵向和横向的沟通，对预算存在理解上的偏差;预算编制依据缺乏论证和评审沟通;业务单位缺乏详细的工作规划，因担心预算不足预留额度，费用增长幅度与销售增长同比例上升存在不合理情况，导致费用预算宽松;资产投资预算没有合理规划和可行性研究，导致该投的项目没有预算，不该投的项目浪费资金;销售回款预测及采购付款计划编制不科学，导致现金流预算不准确，对资金合理规划和安排缺乏指导作用。

2.在预算执行流程中。预算编制不严谨导致预算执行偏差较大;预算执行中缺少有效的管控机制，没有合理的控制措施和手段，导致预算控制不力;预算分析报告因财务数据的滞后，不能及时反馈预算执行情况;预算分析流于形式，没有深入业务实质，不能透过数据看到业务背景的真实情况，不能提出纠正预算偏差的有效措施。

3.预算调整及考核流程。经营环境不断变化，预算如果不能适应经营管理的变化，将会导致预算缺乏指导意义;预算调整太过随意，将会使预算缺乏刚性，预算指标体系不健全，预算考核不严谨，无法确保预算管理的有效运行。

三、对企业集团全面预算管理体系建设的建议

（一）与战略目标紧密结合，形成战略预算管理

预算目标是企业战略目标的阶段性体现。战略预算管理要求管理者从实际出发，根据企业发展战略制定合理的预算目标，并且在预算编制、执行、调整、考核等环节认真落实，从年度“短期”预算转变为战略“长期”预算，有利于企业长期发展目标的实现。企业可通过将战略目标分解到各个年度，形成年度经营目标，以年度经营目标指导预算编制工作，从战略层面提出预算管控要求。

（二）建立健全预算组织机构及制度

建立健全全面预算管理的决策机构、工作机构、执行机构组织体系。如在企业集团设立预算管理委员会，由集团董事长担任主任，各分、子企业单位负责人作为预算管理委员会委员。预算管理委员会统一协调，统筹兼顾，自上而下，自下而上，分级管理，责任到人。集团财务部门作为预算管理的工作机构，负责具体组织集团全面预算的编制、审核、检查、监督、分析;集团绩效薪酬管理委员会负责企业全面预算的考核。预算管理机构权责明确，才能保障企业集团全面预算管理的有效运行。全面预算管理制度是企业集团预算管理工作的保障，从制度上明确预算组织机构的权、责、利，使预算编制、预算执行、预算调整、预算分析监督、预算考核等各项工作有章可循，有據可依。

（三）建立预算管理信息系统

借助互联网和IT技术，实行全面预算信息化管理，是未来推行全面预算的重要方向。通过预算数据的在线编制、发布、调整及系统数据分析，落实管理责任，促进预算运行效率及质量提升。通过信息系统控制，能确保预算执行的刚性，避免随意调整预算;利用信息系统及时跟踪和监控，以便及早发现问题并予以解决，提高预算管理效率;应用大数据和互联网技术对企业大数据进行提取和整合，快速形成历史、行业等纵向和横向的对标数据，构建更为全面的预算分析体系，为企业管理决策提供全面的数据支撑。

（四）提升全员预算管理意识

全面预算管理讲究整体性和系统性，预算之间相互联系、相互影响，各业务单位要分工配合、齐心协力，才能保证各责任单位目标与企业目标保持一致。预算管理应与业务管理高度融合。集团财务部门要定期对各业务单位进行预算管理培训与指导，在集团内刊或管理优化报等刊物上发布预算管理知识等相关文章，将预算管理理念融入企业文化进行宣传。通过逐年的意识渗透，润物细无声，让预算管理理念逐渐深入人心。各级管理者及全体员工要不断加深对预算管理的理解和认识，将预算管理作为一种科学的管理方法和工具，主动运用到日常经营管理工作中，确保企业总体预算目标顺利实现。

四、全流程把控过程，建设健全的全面预算管理体系

（一）预算编制

在每年编制预算之前，预算管理委员会组织调查研究，检查总结当期预算执行情况，测算有关指标数据，研究预算期的发展趋势，提出下一年度的目标，包括营业收入、成本费用、利润及现金流目标等。集团财务部门编制《年度预算管控方案（草案）》对预算编制、执行、控制、分析及绩效考核进行全面规划并提交预算管理委员会审议。审议通过后，形成正式《年度预算管控方案》并下发执行。由集团财务部门组织集团各单位、分子企业、直属部门的负责人及预算专员召开预算启动大会，对预算编制规范和要求进行培训与宣贯，协调和指导各部门预算编制工作。

各业务单位、各部门拟定下一年度的工作目标即行动计划，以业务发展为基础编制预算。将销售预算细分不同产品型号详细编写，并分解到各月份，同时做好销售发货、验收及回款计划预测;生产预算重点控制产品单位成本;采购预算重点关注采购降本。设置固定资产管理员参与企业资产管理;人力资源部门重点控制人员编制;各部门按照年度工作计划分月编制费用预算，将费用分为固定费用和可控费用，固定费用按照固定预算法来测算，可控费用可以采用零基预算及增量预算等综合方法编制;按照项目投资额及当年投入计划编制资产投资预算。

财务部门对测算过程进行检查，不允许业务部门拍脑袋。预算编制需多番沟通，反复博弈。经营预算报送至财务部后编制财务预算，形成《年度预算草案》报预算管理委员会审议，审议通过后报企业决策机构审批通过后下发执行。

（二）预算执行、分析、监督、控制

建立预算执行责任制。各业务单位和各分、子公司负责人是预算执行的第一责任人，负责本单位预算的执行，确保预算目标的实现。

各业务单位和各分、子公司要加强预算管理基础工作，建立预算执行统计台账、重大事项的备查簿和预算执行进度表，设预算专员负责登记，并及时与财务部门进行沟通。

预算管控过程中，变事后分析为事前监控。践行“无预算不支出”，以预算信息管理系统控制流程，当预算额度不足，无法提交费用报销单、付款申请单及资产请购单，必须经过预算调整流程后执行。

集团财务部门每季度、半年度、年度末撰写预算执行情况分析报告，报预算管理委员会审议，在预算执行中发现经营管理中的问题。预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，及时掌握各部门和各分、子公司的预算执行情况，分析预算执行中存在的问题，研究改进措施，纠正预算执行的偏差。

（三）预算调整

在预算实际执行的过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规等重大特殊因素影响致使预算基础发生变化，或将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以申请调整预算。由预算执行部门提交调整申请方案，说明调整的原因、调整的项目及需求，经预算管理委员会审查论证，报企业决策机构（如董事会）批准后执行。

（四）预算考核

实行预算分级考核制，企业集团负责对直属部门和各分、子公司的预算考核，各分、子公司负责对内部单位的预算考核。预算考核以批复正式下达的预算为标准，以经预算管理委员会审定的预算执行情况报告为依据，坚持公开、公平、公正的原则。预算指标纳入绩效管理进行考核，由绩效薪酬管理委员会负责具体执行。各业务单位、各分、子公司负责人对本单位预算执行结果承担责任;预算执行结果考核报告，應报送公司预算管理委员会。预算考核有效运行，方可保证预算目标的实现。

五、结语

根据企业战略目标制定年度预算目标、建立健全预算管理组织机构，完善全面预算管理制度，建立预算管理信息化系统，提升全员预算理念意识，都是为了建设全面预算管理体系。建立健全预算管理体系，对于提高企业管理水平，助力企业的运营与发展，实现企业战略目标至关重要，需要企业集团管理者坚持不懈的努力。

（作者单位为宇环数控机床股份有限公司）

参考文献

[1] 王国桃.全面预算管理对企业实现战略目标的保障性作用[J].财会学习，2020（15）：84+86.

[2] 许水堤.浅谈国有企业集团全面预算管理创新——以S国有企业集团为例[J].中国集体经济，2020（06）：24-26.