国家审计促进国家治理：经验路径分析

王 罗

引言

我国审计事业不断发展，截至目前，“金审”工程一期、二期建设成果丰硕，中央、省、市、县3000多个审计机关升级系统，但是我国的审计事业发展仍然力有不逮，国家审计需要一套更加成熟完善的审计体系。审计工作应围绕国家治理体系建设开展，通过审计发现政府部门机构设置缺陷，密切关注国家高风险领域、生态环境、社会福利保障等多维层面，为国家治理层面的制度设计提出修改完善建议。本篇文章从我国经济形势入手，分析探索建立我国审计机关成熟度模型的经验和具体路径。

一、我国的经济形势

当前，经济全球化、贸易全球化进程受阻，这对国家治理能力带来挑战。因此，我国的国家治理机制需要做出改变，应对目前我国的经济形势变化。

国家审计的核心是提出合理建议，促进国家治理的完善，保证经济发展和社会生活的健康运行，最大程度的保障人民利益。随着国家治理的目标、任务、重点和方式的转变，国家审计的目标、任务、重点和方式也在转变。国家审计作为国家治理体系的内在制度，基于政府对人民群众的公共受托责任，在当代社会被赋予深刻的内涵，我国的国家审计需积极分析探索，找出适合我国国家治理的具体路径。

二、国家审计促进国家治理经验路径分析

结合我国审计事业发展中积累的经验和我国相关学者工作的研究，我国审计事业发展应该在关注审计基础层次工作的同时，不断提升国家审计的前瞻功能，合理预判国家治理过程中存在的风险，采取相应的风险规避政策。结合有关经验路径，进一步发展我国审计事业。

（一）打击腐败，实现政府工作公开透明

有关学者研究他国的审计机关成熟度模型，对于我国现阶段的经济发展形势，仍然适用。审计机关成熟度模型第一层就是打击贪污腐败，第二层是保证政府工作透明度，我国审计在日常工作中，也应该继续关注贪腐现象，严厉打击，重拳出击，赢得社会公信力。国家主席习近平提出要大力反腐倡廉，“苍蝇”、“老虎”都要打。随着打击贪污腐败力度的不断加大，我国的国家治理整肃了社会风气，保障人民利益不受损失，赢得了社会群众的掌声。我国政府在以后工作中还应该继续严厉打击腐败，实现政府工作的公开透明，自觉接受群众监督，保证政策的阳光下运行。

（二）推进经济责任审计和绩效审计

审计机关成熟度模型第三、四层是确保问责制、加强政府办事经济效率性。落实到我国的社会实际中，则是要大力推进经济责任审计和绩效审计制度的发展。经济责任审计是具有我国特色的审计实践，是我国借鉴外国审计经验形成的适合我国国情的一项审计实践。实施经济责任审计，对领导干部经济责任的履行情况进行合理评价，落实领导层的经济责任，实现对权力的监督制约和制衡。推行绩效审计，合理有效我国政府工作的效率、效益，政策制定是否合理，有无浪费国家资源的情况发生，更好的从国家治理角度提出意见。

（三）积极探索实现国家审计的洞察力和前瞻性

国家审计第五层、第六层是增强洞察力、发挥前瞻功能。美国的国家审计已经形成了一套完整的体系，国家审计能够更好的服务于国家治理层面，积极探索增强国家审计洞察力的途径，可以大力改革，扩大审计范围，扩充审计资源，使审计人员可以更好的了解国家政策方针形式，增强洞察力。在发挥前瞻性功能时，审计机关可以从更多的审计主题角度出发，从多个社会角度入手，了解社会基本情况，抽丝剥茧探究问题实质，出具审计报告，也可以发布我国的高风险领域清单，投入资源，积极防范探索。

三、进一步开展国家审计服务国家治理的具体路径

（一）强化审计队伍人才建设

审计职位需要涵盖分析员、采购管理专家、行政专业人员、律师、传播分析师（视觉）、通信分析师（书面）、刑事调查员、经济学家、财务审计师、人力资本管理专家、信息技术管理专家，有一支完善全面的审计队伍，可以涵盖社会方方面面，对社会的事物进行准确评价和描述。随着我国国家审计的进一步开展，专业审计人员缺口将会越来越大，而且审计内容将会不断扩展，对审计复合型人才的需求将会越来越大。审计署、厅要不断加强自身队伍的建设，加大对在职审计人员技能的培训；扩大招聘专业范围，不断招募审计人才，积极开展大数据系统的培训，提高审计人员的素养。在开展审计工作时，也可以有效借助社会审计队伍的力量，团结一切可以团结的力量，充分利用社会监管的价值，同时也要不断吸收高校审计人才，获取专家意见，定期召开行业专业讨论会，优化审计队伍，建设一支能进行全面审计、精通于各个领域的专业审计队伍。

（二）优化审计部门组织结构设置

我国的审计署系统体系包括审计署机关的各职能司，派出审计局，18个审计特派员办事处以及其直接附属机构，这些机构性质隶属于国务院，大多数职能部门主要负责某些特定的审计业务，与国家治理直接相关的机构较少。随着国家审计服务与国家治理概念的提出，国家审计部门组织也需要进一步的改革重组。审计部门应该进一步扩展，密切关注国家政策导向，成立有关方面的专业部门，派驻专业人员，紧跟政策导向，为国家治理提供坚实的后盾基础。每个部门各司其职，负责自己领域的内容，直接负责国家治理，发挥国家审计的洞察力和前瞻性作用。我国可以适当借鉴现有国际间其他国家审计经验，不断比较综合，建立一套适合我国国情的审计体系。

（三）扩展审计业务

国家治理要求的提高，意味着国家审计的业务水平也应该不断提高，业务能力需要不断深化。随着审计全覆盖的展开，国家审计的影响力已经得到了提升，由于我国审计事业开展较晚，审计业务大部分停留在受托财务和受托管理责任阶段，受托社会责任阶段影响力不足，审计业务难以覆盖社会方方面面。我国审计在未来的发展中应关注国防、医疗、军事、政治服务、社会民生（社会补助、就业、教育）等方面，保证审计受托社会责任的履行，持续关注环境审计，关注水环境、大气环境审计，同时关注信息安全审计，国际法规审计，打破外国贸易壁垒限制，填补我国国际相关业务法律空白、审计空白，培养能开展国际审计的队伍，维护民族企业权益，捍卫国家尊严。

（四）实施独立机构对审计机关工作的评议

我国审计的机关由于体制的特殊性，负责对政府财政部门、事业单位还有其他国有企业进行监督评价，然而却没有机构能够对审计机关进行监督、评价。随着我国国家审计的不断发展，国家审计的地位也会不断提升，国家审计的权利也会随之增加。审计机关自身工作得不到评价，也容易造成审计机关工作人员不作为，极容易一枝独大。为了保证国家审计工作的合理、合法、合规性，需要聘请独立机构对国家审计机关工作的评议，给权力加上保险。每三年，国家审计应该聘请独立机构对政府审计工作的质量进行一次审查，以确定其设计和运行是否适当有效，独立机构也能为国家审计存在的缺陷和不足提供一定的建议，不断完善国家审计的工作。