我国纺织品贸易和出口退税关系研究

吴向阳

摘要：纺织品贸易在我国就一直处于非常繁荣昌盛的状态，甚至在全世界范围内，我国也是行业的“领头羊”，实在是可以被称之为纺织品大国。与此同时，纺织品贸易在我国整体经济发展过程中也有不可被替代的领先地位，它影响着我们国家的经济，就业等相关领域。尽管，现在纺织品行业在我国发展的势头很积极，但我们也不能忽视未来即将遇到的挑战。面对挑战，行业就得积极改变，这就需要企业与政府的联手合作。所以，对纺织行业的出口贸易情况和相关政府政策进行研究是很有必要的，也是很有意义的。

关键词：纺织业 出口退税 出口额

自上世纪90年代以来，我国纺织业贸易繁荣，甚至在全世界范围内，我国也是行业的“领头羊”，实在是可以被称之为纺织品大国。然而这种良好的局面，终究不可能永远保持，我国的纺织品行业出口贸易依然面临着各种研究的挑战。

一、出口退税概述

出口商品退税，主要是是指退还或者是免征经过报关后离开了关境的出口商品的相关税收。我国的出口退税可分为三种类型，制定出口退税主要就是为了避免双重征稅。

（一）出口退税

1.出口退税的定义

商品的出口退税，也被叫做出口退税，换种方式来说，即是退还或者是免征经过报关后离开了关境的出口商品的相关税收。根据税法的相关规定，在国内出口企业缴纳的相关税收，需要返还给缴纳税款的企业。

2.我国出口退税的类型

根据现行的税收政策，中国的出口退税可分为三种类型：

一是又免征销项税又退还进项税。一般的出口贸易中，同时会有销项和进项税，如果要把税负化为零，那就需要免除纳税人的的销项税，并且返回给纳税人进项税，又免征销项税又退还进项税。

二是只免征销项税不免除进项税。对于某些没有进项税的出口商品，那就只需要将销项税进行免除。在没有这些出口商品进项税的情况下，只需免征销项税不需要免除进项税。

三是不免征销项税不退还进项税。这种类型的出口退税主要运用在不鼓励出口的商品以及限制出口的国家的商品。

3.我国出口退税的特点

中国的出口退税实施先征再退的措施，具有以下几个特征：

（1）在不同的生产环节，零税率的表现也不同

1994，当中国进行了工商税制的全面改革，这是零税率政策的实施，数量有多少。但不同税种，零税率的表现是不同的，在消费税中，生产环节是税，所以税收是零税。至于增值税，是商品流通、流转过程中的税收，所以“零税”是各个环节的总和免征。

（2）征退相同数量

出口货物出口退税的零税率是根据货物出口货物的实际税率的实际要求，将支付的所有产品的成本，返回到制造商的每一个环节，出口商品在国际市场上的竞争。如果莱维.巴斯比鲁或多或少，或直接，这将导致出口产品在国际市场竞争能力丧失。相反，如果征退少，则会导致变相退税补贴，失去了出口退税的意义。

（3）根据不同产品，设计不同的退税税率

适用出口退税政策的时候，不仅要考虑出口退税的国际惯例，而且还要反映出国家的经济政策。例如，占出口比相对较小的货物不给退税，但允许占出口退税的比例较大的货物退税。利用各国之间的价格差异来牟利的货物和国家禁止的货物不允许退税，以达到调整出口货物利润，防止资源外流的目的。

3.我国税法对双重征税的相关规定

（1）纳税人在我国境外的所得，已在境外缴纳了企业所得税税款，允许他在应缴纳的税额中给予折扣。但扣除金额不能够超过按照中国税法计算出的该纳税人在境外收入应纳税额。

（2）纳税人在境外的收入在境外应当支付的企业所得税书款，如果低于按照中国税法计算出的硬支付金额，可以在应当缴纳的税额中根据实际情况扣除;如果是多余扣除限额的，不可以在这一年度应该缴纳的税额中扣除，但可以后几年税额扣除的多余的金额中扣除，补扣时限至多不可以多过五年。

二、我国纺织品行业现状与出口退税政策的演变

中国纺织业作为国家重要的国民经济支柱产业，同时也是中国在国际竞争中有明显优势的产业。中国的纺织品出口虽然总是被各种外界或内部因素影响，但从全局来看中国纺织品出口量的增长速度依然维持着稳定的节奏。

（一）我国纺织出口企业的现状

中国纺织业作为国家重要的国民经济支柱产业，同时也是中国在国际竞争中有明显优势的产业。它在是扩大国际竞争力、繁荣市场，促进就业机会，增加农民的收入、促进城市发展中起重要作用。因此，我们不能轻视纺织企业在我国国民经济的发展中的影响力。

1.我国纺织业总体出口情况

中国的纺织品出口虽然总是被各种外界或内部因素影响，但从全局来看中国纺织品出口量的增长速度依然维持着稳定的节奏。这一现象显示了，中国的贸易结构在发生转变，以劳动密集型为主的纺织品企业比例正在逐步被削弱。

2.我国纺织企业出口省份分布

我国大部分纺织企业分布在福建省、广东省、浙江省、上海市、江苏省、山东省等经济发达、拥有丰富劳动力资源、交通便利的地区，大多数纺织出口企业也分布在这几个地区。

3.我国纺织产品占世界纺织产品出口比重

最近这些年来，中国纺织品的出口虽受到各种原因的作用，但中国依然是纺织品最多的出口国。

（二）出口退税政策出台的背景分析

出口退税政策的出台，提高了中国出口商品在国际市场中的竞争能力，增加了我国的商品出口额，提高了我国的就业率，保证了国际收支上的平衡，在促进我国国民经济的可持续发展中起到了重要作用。

自出口退税政策出台之后，为了满足紧跟国内外经济形势的而能及时变动的要求，我股票曾多次对出口退税政策进行调整变动。如在1995年7月1日，为了削弱财政负担，我国将出口退税率从16.63%下降了3.77个百分点，下降至12.86%。在1999年7月1日，为了解决东南亚金融危机对我国出口造成的负面影响，将出口退税率从12.56%提高了2.95个百分点提高至15.51%。

三、出口退税政策调整对我国纺织品行业影响分析

我们大致可将1994-2014年間的纺织品服装出口退税税率数据分为四个调整阶段。1994年，在中国的税收史上是令人难忘的一年，国家终于对增值税正式开始实施相关政策，我国的税收制度在完整性上跨出了重要的一步。在1997年爆发的东南亚危机影响了整个亚洲的经济。

（一）纺织品服装出口退税率的调整及影响

通过分析1994-2014年间的纺织品服装出口退税税率数据，我们大致可分为四个调整阶段。

1.第一次调整阶段：大幅调低（1994-1997年）

1994年，在中国的税收史上是令人难忘的一年，国家终于对增值税正式开始实施相关政策，我国的税收制度在完整性上跨出了重要的一步。并且1994年纺织品行业的出口退税税率被规定为17 %，这对于纺织品行业来说是一个极大的优惠政策。也正是因为政府出于想要对我国纺织品行业出口的扶持，才会发布这样的相关政策。虽然在出口税率被定为17%之后，我国的纺织品出口额大大提升了，达到了满意的效果，但实施的手段却很差劲。因为当时的征收管理环节的相对松散，使实施的结果没有到达预期的效果。

2.第二次调整阶段：快速提高（1998-2003年）

由于企业出口纺织品的成本通过这次调整被削减了，这就使得企业在国际上的竞争能力被提高了。在全亚洲经济都受到东南亚危机的冲击时，中国纺织品的出口额却节节升高。而在这一金融危机时期，其他国家的纺织品出口增长率仅约为10%，中国的纺织品出口增长率远高于别国。我国的纺织品企业通过这阶段的出口退税政策调整的帮助战胜了此次金融危机带来的挑战，但因此使我国的财政压力大大了提高。出口纺织品被生产增加了，我国财政负担的压力就会增加，引发了连环效应。正由于财政压力过重，导致退税税额无法第一时间支付给企业。大部分企业因为在前期生产时已经投入了很多资本，因此一旦无法及时收到退税税额，企业的资金链就会被迫中断，这样一来下一步的生产就会难以开展。

3.第三次调整阶段：稳步下降（2004-2007年）

自2004起，我国已进行调整政策。比如停止部分行业实施出口退税政策，并且对出口退税的税率进行下调。而此时，整个纺织品行业的出口退税税率都处于一致的状态。通过对出口退税率进行这样的调整，不仅削减了我国在财政上的压力，同时一部分纺织品出口额也受到了影响。但也在无形中将多数纺织品商品出口的成本进行提升，削减了我国企业同别国企业在国际市场中的竞争能力。从这样的现象我们可以分析得出建议：如果我国的纺织品企业要提升自身产品与他国产品的的竞争实力，不能够仅仅只依靠政府去调整政策来扶持企业，也要对自身产品进行提高。财政压力通过这阶段的调整大大被缓解，同时税收机构也能够及时支付给企业退税款了，这样一来企业的运作资本终于收到了，企业也得到了进一步的发展，也导致了纺织品出口额大大增加。

4.第四次调整阶段： 逐年上调（2008年至今）

我国为了应对国际金融危机给贸易带来的负面影响，作出了上调某些纺织品出口退税税率的政策调整。2008年初，该比例上调到13 %，而到2008年年底，又上调到13 % ;2009年这个比例又上升到15 %，最终这个比例被上调到16 %。

（二）我国历年纺织品出口贸易额与出口退税率情况

首先，通过以上分析，我们可以明显得出，贸易出口往往在极大程度上会受到出口退税政策或积极或消极的影响。一方面，行业结构因贸易出口受到出口退税政策的影响而产生变动;另一方面，其实相关政策也因为行业结构的变动而进行了相关变动。这就类似于，作用力与反作用力。国家对于政策的制定正是看到这种相辅相成的关系，设法通过调整出口退税政策来平衡两者之间的关系，希望能够促进两者进行优化转变，带动整个市场的正面调整转型。

出口退税率与纺织品出口额有着正向相关的关系。全国以及全世界范围内，不少经济学家针对两者的关系进行深入的研究和探讨。在美国，有两位著名专家Desai和Hnies（2000）对两者的关系进行了探索，并且通过研究报告指出：当出口退税税率达到3.5%的时候，企业的商品价格就会降低，这样一来就可以提高商品的出口数量。在中国，一位叫做隆国强（2008）的学者，站在企业想要削减成本的层面去对出口退税政策进行研究解析，他做出这样的建议：出口退税政策需要结合不同行业的不用情况来进行制定，不能够将出口退税进行一概而论的统一，针对每个行业的真实需求来设定属于这个行业的政策。由于每个地方的经济结构都是有所差异的，因此在实施出口退税政策时也应当进行调整。这样一来，出口退税政策才能够对出口贸易产生实质性的影响作用只有这样，并且将这种作用深入发挥到国民经济发展上。

1994年，纺织行业的出口退税率为17%，这是对纺织品行业极强力度的优惠政策。经过这次的调整后，的确大大提高了纺织品的出口数量。之后，下一年，又进行了两次调整，先是将17%的退税率调整到13 %，后又从13%的退税率调整到10 %。然而即使经过了这样的两次调整，依然没有减轻国家的压力。因此，1996年的退税税率又被逼无奈的下降到6 %。经过这样子的多次调整后，的确减轻了国家财政的大部分负担，但是行业而言，却受到了极大的影响。持续上涨的成本，和持续被削减的效益，使得一部分国内纺织企业不再继续生产，导致纺织品出口数量大幅度削减。站在企业的角度看待出口退税政策，实施出口退税政策可以降低他们生产产品的成本。成本降低后，他们的对于产品的定价也可以相应的进行调整降低，对于国际购买者而言自然是更有吸引力的。

四、提高我国纺织出口竞争力的政策建议

自我国提出出口退税政策以来，我国的出口退税政策已经经历了四次大变革。并且在这样短的时间内国家的相关政策也一直在不停的变革。

（一）政府保持出口退税政策稳定性

自我国提出出口退税政策以来，我国的出口退税政策已经经历了四次大变革。并且在这样短的时间内国家的相关政策也一直在不停的变革。变动意味着不稳定，不停地变动和调整相关政策，导致企业还尚未对上一个政策做出应对，面对的却已经是下一次的调整。

（二）深度开发市场，拓宽出口渠道

日本、欧盟以及韩国，这些国家历来是中国纺织品行业的主要出口国家，值得注意的是这些国家向来在产品质量和销售服务上有着相对高的要求。因此，首先对于企业很重要的就是在产品质量上进行严格把控，树立起“高质量至上”的企业文化;其次企业也需要提高员工素养，对销售以及售后服务进行系统培训，务必打造出优质服务的企业形象。这样一来，相信上述几个国家都会倾向于将订单抛向我国的纺织品企业。

（三）纺织出口企业应当优化产业结构

出口退税率提高后，对纺织企业的长期影响是有限的，中小纺织企业必须深入到内部，以增加潜在效应，提高产品的议价能力。

参考文献：

[1]倪红日.我国出口退税政策和制度面临严峻挑战[J].税务研究，2003（8）：6-10.

[2]朱镇斌，朱重生.中国纺织业对外贸易的现状及发展策略[J].时代金融旬刊，2012（2）：71-71.

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