商业银行贷前财务分析重点简析

于虹

摘 要：资金是企业开展生产经营及一切经济活动的基础，现代企业无论资金多么雄厚，也无法凭借一己之力保证企业生产发展的资金需求，这种情况下，贷款就成为现代企业资金活动最重要也是最常规的一种手段。对商业银行来说，在贷款业务不断增加的同时，做好风险防控是其持续健康经营的重要保障。本文从商业银行风险防控要求出发，对商业银行贷前财务分析的重要性及其贷前财务分析工作开展的现状进行了分析，结合商业银行自身情况谈谈如何有效提高商业银行贷前财务分析工作质量，并提出一些尝试性建议，以供参考。

关键词：商业银行;贷款;贷前财务分析

资金是企业和个人开展生产经营及一切经济活动的基础，尤其对企业而言，其面临激烈的市场竞争，在自身管理升级、产品服务创新的迫切形势面前，资金是否充足决定了其是否能够实现稳健经营和健康发展。企业如果想要获得更好的发展，不仅要依靠自身积累，还要依靠其他外部渠道获取更多资金，因此，商业贷款的地位日益突出，重要性日益显现。站在商业银行角度，银行贷款业务增长能够提高银行收入水平，但业务量增长的同时也必然伴随着相关的风险，因此，如何加强贷前财务分析、最大程度地避免贷款未来发生问题导致银行损失，成为了银行贷款方面的重要工作。

一、贷前财务分析的重要性

信贷业务是商业银行最为核心的业务，其在为商业银行增加收入的同时，也使商业银行面临较大的信用风险，而加强贷前财务分析能有效降低商业银行的信贷风险，促进银行健康稳定发展。商业银行为了促进信贷业务健康开展，需要分析客户企业是否具有符合银行贷款要求的盈利能力、偿债能力以及健康的发展前景等，这些都是商业银行贷款风险管理需要关注的重要问题，而通过贷前财务分析能够帮助银行更好地了解客户企业，从而有效选择优质企业客户、规避贷款风险。

贷前财务分析之所以能够帮助商业银行有效防范贷款风险，主要是因为贷前财务分析能够从企业经营情况、财务情况及发展趋势等多方面进行分析，从而使银行了解企业的整体情况及发展态势，帮助银行尽可能多地获取企业相关财务数据，分析其贷款业务是否存在潜在风险，从而有效避免错误信贷决策，以维护银行自身权益及资金安全。

二、商业银行贷前财务分析工作现存的普遍性问题

当前，商业银行普遍重视贷前财务分析工作，但在实际工作中仍然存在诸多问题，导致贷前财务分析工作帮助商业银行规避风险的作用得不到充分发挥。之所以会出现这样的结果，往往是因为商业银行贷前财务分析本身存在一些普遍性问题。

首先，商业银行贷前财务分析的相关数据主要通过企业财务报表获得，因此，企业财务报表数据的真实性与可靠性就直接影响到贷前财务分析的结果。但一直以来，由于企业专业性不足或是出现财务漏洞乃至故意造假，其财务报表的真实性与可靠性无法得到有力的保障，致使商业银行难以依据企业财务报表进行贷前财务分析进而规避风险。

其次，现行企业会计制度在一些会计原则上给予了企业选择权，因而某些企业选择了对自身报表盈利性、偿付能力等有利的会计原则进行报表粉饰，从而误导了商业银行根据粉饰过的报表作出不正确的信贷决策。此外，贷前财务分析不仅需要依靠企业的财务报表，同时商业银行也应积极进行相关的调查与核实，但由于银行、会计师事务所以及企业等诸多方面的原因，核查不足，导致商业银行面临信贷风险。

最后，商业银行的信贷分析方法同样存在一些问题。如大多数商业银行的信贷分析方法局限在简单地判断企业业绩指标上，缺乏对企业发展现状及未来的有效预测，可能导致商业银行信贷决策失误，给贷款风险发生埋下隐患;一些银行的信贷人员缺乏相关知识，从而难以对企业财务数据作出正确分析，进而影响到信贷决策的科学性与合理性。

三、改进商业银行贷前财务分析的措施建议

前文中我们对商业银行贷前财务分析的重要性以及目前贷前财务分析工作中存在的普遍性问题进行了简要讨论分析，笔者认为，商业银行的贷前财务分析应从如下多个方面入手加强相关工作。

（一）优化贷前财务分析方法体系

商业银行贷前财务分析的目的是更全面地了解企业财务状况，以确定其盈利能力及偿贷能力。鉴于目前贷前财务分析工作中存在的普遍问题，应突出强调商业银行贷前财务分析在方法与体系上的改革和优化。应在关注企业业绩指标的同时，通过财务分析最大限度保障财务数据的真实性、持续性。

第一，加强企业资产负债表、利润表和现金流量表的数据结合分析，特别是对于利用会计政策便利，通过调整记账方法甚至有意造假的财务报表。加大对企业三表的结合分析与调查，往往能够在很大程度上发现数据造假线索，以保证财务数据的真实性与有效性。例如：在分析资产负债表中项目现金与企业现金流量之间的关系时，若出现经营活动现金流与实际现金数据差异较大，特别是经营活动现金流高于行业平均水平过多，都有可能存在数据问题，应进一步审核报表相关项目。除了对资产负债表进行核实外，还要对利润表进行审核，对有关联的相关项目进行计算、核实或进行现场调查，找到账实不符的原因。企业三表关系图如图1所示。

第二，财务数据的可持續性分析是贷前财务分析的又一重点。信贷人员应通过流动性分析、现金获取能力分析以及财务弹性分析、盈利质量分析、现金流量预测等指标分析对企业财务数据的可持续性进行有效分析。如分析企业现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比等，对企业盈利能力与偿债能力作出科学的分析判断;通过企业销售现金比、每股经营现金流量对企业股利支付能力及现金获取能力作出科学的分析判断。再如，通过对现金满足投资比及现金股利保障倍数的分析，可得出企业财务弹性程度，若两项数据均大于一，则表示企业不仅呈现持续盈利状态，同时也具有较强的股东权益支付能力，反之，企业或将陷入盈利不足必须依靠融资维持经营的局面。基于上述判断，商业银行应尽量避免与此类企业发展信贷业务。此外，公司盈利质量同样是商业银行贷前财务分析的重要指标之一，银行应通过分析企业盈利指标大小、经营效率高低及现金库存变化等确定公司盈利质量。最后，现金流量预测也是公司财务数据可持续性分析的重要一环。银行应加强对企业各类借贷资金的来源及用途去向进行深入分析，分析企业财务状况受制原因以及对比企业各阶段财务数据变化情况，同时结合企业内外部因素预测企业未来现金流情况，从而确定企业现金流是否具有稳定性与持续性。

贷前财务分析主要指标如表1所示。

（二）增强银行贷前财务分析工作的规范性

商业银行财务分析是贷前风险管理的重要步骤，因此，增强其规范性十分重要。银行贷前财务分析工作的规范主要包括分析内容规范、分析方法规范、分析流程规范、分析报告利用规范等内容。分析内容规范包括企业财务分析的范围及基础资料要明确、分析指标要根据行业特征编制不同的分析指标库。分析方法规范包括定性分析与定量分析各自使用的条件;比率分析、结构分析、环比分析、因素分析等不同分析方法的使用规范。分析流程规范包括分析前资料收集方法、实地尽调流程和要求、分析表格规范使用、分析报告编制要求等。分析报告使用规范包括分析报告编制后上报流程、财务分析报告在贷前决策中的使用规范等。

（三）建立客户信用大数据库

“大智移云”背景下，贷前财务分析要积极利用现代信息技术，加强潜在客户和已有客户的信息管理，建立客户信用大数据库，充分利用数据挖掘技术，对客户资料进行收集、整理与分析，加强客户非财务资料的信息分析，用于辅助财务分析，以便更好地进行风险控制。

四、结语

贷款业务是商业银行的核心业务之一，同时也是商业银行财务风险的高发地。为进一步增强商业银行贷款风险防控能力，应不断提高其贷前财务分析工作质量、提高其分析企业数据真实性、持续性的能力，同时加强银行信贷人员队伍自身建设及信息化管理，以促进商业银行健康发展。

参考文献

[1]段李斐.商业银行贷前调查中财务分析工作存在的问题[J].科技经济市场，2016（4）：80.

[2]卜星华.浅谈贷前审查的财务分析技巧[J].新疆金融，2002（9）：21-22.