大数据环境下内部审计的发展探究

【摘 要】 内部审计是企业日常管理工作的重点内容，高质量的内部审计有助于强化企业的风险管控能力。信息技术的发展加快了企业信息化建设，内部审计工作效率逐步提升，同时也面临着新的风险，即传统的审计模式无法满足当下的实际需求。本文基于大数据时代背景，分析大数据技术对内部审计带来的机遇以及存在的问题，并提出相应的应对措施。

【关键词】 大数据;内部审计;审计风险;审计模式

一、引言

大数据这一概念于2005年5月由全球信息存储咨询主导者——易信安首次正式提出，I在近十年间席卷当今社会的各个领域，与生产生活的各个方面渗透交融不可分割。随着大数据的应用，审计工作面临着前所未有的发展机遇和挑战，以传统的审查账簿为主要手段的审计面临着巨大的困境。2013年国家审计署发表了《大数据在公共管理中的应用和审计启示》，文件指出，信息技术发展到当前阶段，大数据技术已广泛的应用于各个单位，并且新技术的应用也带来了信息与审计相结合的技术支持、人员结构等方面不足的问题。2018年，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。

二、大数据环境下内部审计发展的机遇

（一）审计工作的全面性。大数据技术的应用，可以实现全面内部审计，而不再只是传统的抽样审计，通过以往数据对未来风险进行推测，能够及时有效的发现企业内部存在的问题，使审计工作变的更加具有主动性，审计范围更加广泛和系统。

（二）审计形式的改进。传统内部审计是在进点后再进行分析，大数据环境下可以先按照预定思路编写计算机审计语句，分析跟随业务走，并根据核查结果，及时调整修正，提高数据分析的效率和准确性。

（三）风险管理的变革。首先，内部审计结合大数据技术，管理层更加及时了解企业经营环境与变化，应对潜在的风险。大数据结合定性与定量分析，从而把握风险大小与可能产生的影响。设立风险清单，建立企业风险数据库，通过及时的监测起到预警作用，大数据下的审计更加动态化和持续性，能及时快速反映存在的问题，纠正偏差[1]。

三、大数据时代内部审计面临的挑战

（一）大数据下的审计工作数据思维欠缺。审计人员在执行审计工作的过程中，缺乏对大数据的认知，难以对大数据有效运用。在审计工作中审计的重点往往是放在现场审计这个环节，忽视了对基础数据的收集和分析，没有全面和准确的数据作为支持，现场审计工作的开展缺乏方向性的指导[2]。

（二）大数据时代下的新型内部审计平台尚未形成。近年来大數据的研究仍停留于学术层面，应用层面存在很多不足。目前大部分企业对内部审计大数据平台的构建依赖于信息化供应商，而市场上的信息化供应商参差不齐，企业对自己的需要不明确，定位不准，更多的追求数据覆盖的大量和全面，并没有结合企业的实际需求情况，导致数据分析不全面。

（三）大数据审计内部准则与外部法律环境存在的问题。随着大数据技术的应用，原先内部审计的相关法律法规不适应新的审计环境，因此大数据背景下新的法律法规以及内部准则的完善至关重要。我国对于该方面的探索尚处于初步阶段，对现行审计准则的修订未被提上工作日程[3]。当前，准则的缺失在一定程度上导致了新环境下内部审计质量不能得到有效保证。

（四）大数据时代对审计人员专业能力的挑战。应对大数据的挑战，企业必须要组建一支具备专业能力和综合素质的审计工作团队。在如今的时代背景下，审计人员在具备较高水准的审计理论知识外，还需掌握一定程度的大数据应用技术。目前，我国具备综合能力的内部审计人员数量极少，信息化审计队伍人员极度不足，现有的审计体系无法满足时代发展需求。

四、大数据时代内部审计的应用对策

（一）搭建大数据信息处理平台。建立审计信息处理平台， 有助于高效整合审计数据信息。首先，企业可以将业务信息乃至过去的审计项目信息输入系统，实现资源共享[4]。其次，通过构建可视化的数据模型进行审计分析与评估，更为直观的发现企业中存在的问题。

（二）建立大数据内部审计管理制度。建立大数据内部审计的法规制度，为审计过程中判断合规性提供了重要的制度依据。首先，建立大数据的相关规范制度，包括数据的收集、管理、应用。其次，设置保密机制，对审计人员严格约束。最后，数据搜集时也需要完善数据获取的合法合规性[5]。

（三）全面提升内审人员的综合素质。在企业内部审计工作中，需组建一支具备信息化素养的审计人员工作队伍。审计人员应具备较强的数据审计能力和分析能力，能基于大数据视角对企业面临的风险进行判断。其次，优化调整审计人才结构，增加技术性人才在审计部门的比重。企业应定期培训审计人员，使其尽快适应大数据审计工作模式，提高工作效率。

结 语

在大数据环境下，企业审计工作面临着前所未有的发展机遇与挑战，必须引起高度重视，顺应信息发展的趋势，及时做出调整。企业的审计方法和思想都应当创新，建立完整的大数据内审工作体系，提升内部审计的质量和效率。同时，企业应重视对审计人员综合素养与能力的培养，审计人员应敢于尝试创新，在实践中学习，在学习中总结。

【参考文献】

[1] 陈伟，SMIELIAUSKASWally.大数据环境下的电子数据审计：机遇、挑战与方法[J].计算机科学，2016（1）：8-13，34.

[2] 王杰，王立国.我国“互联网+工程审计”实现路径探究[J].财务与会计，2016（16）：45-46.

[3] 王海兵，吴珍臻.基于新常态的企业内部审计创新路径探讨[J].财会通讯， 2017（25）： 86-89.

[4] 王雯雯.大数据环境下信息系统审计研究[D].安徽财经大学，2014.

[5] 张艳平，邢桂云.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用[J].财经界（学术版），2014（05）： 234.

作者简介：苏梦珂（1994——），女，汉族，四川成都人，工商管理硕士，单位：西华大学管理学院工商管理专业，研究方向：会计学