浅谈企业税务风险管理及防范措施

林莉

【摘要】随着社会不断发展进步及企业经营模式的多样化，企业越来越關注经营风险的防范问题，特别是税务风险的防范。当前随着“金税三期”的推广普及与国家对税收征管力度的加大，也大大增加了税务风险管理难度，因此明确企业存在的税务风险，在遵守税法相关制度下，进行合理规避及防范，将税务风险限制在可承受范围内，才能促进企业可持续发展。本文对税务风险进行概述，分析企业税务风险产生的原因，并提出了切实可行的防范措施予以解决，助力于企业健康发展。

【关键词】税务风险  管理  防范

一、企业税务风险概述

企业税务风险是指企业的涉税行为未能有效、正确遵守税收法律、法规，导致企业未来经济利益损失的可能性。在企业生产经营过程中会面临着各种各样的决策，每一种决策即涉及到效益和成本的关系，又不可避免产生各种税务问题，可以说税务风险贯穿于企业生产经营的全过程。因此税务风险管理是企业生产经营过程中全员参与、全过程的管理，只有经过不断完善优化、改进，才能达到税负合理、风险可控的目的，更好地促进企业可持续发展。

企业税务风险主要由内部环境及外部环境产生。内部环境税务风险主要表现在企业人员税务风险意识淡薄、专业水平不高等原因造成;外部环境税务风险主要表现在税收政策及纳税环境的变化等。不管是哪种原因造成的税务风险，都对企业经营带来风险，有时这种风险会给企业带来沉重的打击，因此将税务风险管理控制在可承受范围内是非常有必要的。

二、企业税务风险产生的原因

1、税务风险意识不强

有些企业对税务管理极不重视，在制定战略发展规划的时候，只考虑技术可行性、盈利状况等因素，没有考虑税收因素，认为税款缴纳多少是财务部门的事情，与其他部门无关，而事后却让财务部门做税收筹划少交税等等。由于企业没有对税务风险形成一个全方位、综合的概念，企业上下员工对税务风险管理工作不积极配合，将加大税务风险。例如：某企业年底为业务人员发放销售提成，业务人员反映缴纳个税太多了，要求公司节税。公司领导经考虑后，允许业务人员用油料等发票报销提现的方式领取销售提成，税务机关进行稽查时发现该公司运输油料超出合理范围要求补缴税款，这是公司领导税务风险意识淡薄，虚增油料等费用造成的税务风险。

2、税务管理制度不完善

大部分人对公司各项管理制度都比较熟悉，但对税务管理制度却相当陌生，甚至可以说是一片空白。很多企业在制订各项管理制度时常常忽视了税务管理制度的制订，没有制度约束就没有执行力，税务风险管理更是无从谈起。税务风险可能会发生在企业的投资、采购、生产及销售等环节，但大部分企业没有将业务流程与税收政策融合起来，没有建立一套完善的税务风险管理制度，从而缺乏内部税务监督预警机制，税务风险信息反馈滞后。另外上下层管理人员信息不对等或沟通不畅等，也会大大增加税务风险。例如：某公司为促进产品销售，准备推行“进店赠礼品”的促销活动，营销部赠送客户礼品应如何事先规划才能规避税收风险？这不能只靠财务部门就能解决，业务部门也应有税务风险管理意识，在业务流程、业务合同签订、业务咨询及发票取得等方面考虑税收因素，才能更好地规避税务风险。

3、企业税务人员专业水平不高

企业税务人员水平的高低直接影响到纳税的准确性，给企业带来税务风险。目前很多企业没有配备专职的税务岗位，而现有的财务人员只注重于会计核算，对企业会计准则与税法的差异没有进行深入了解，对涉税事项的处理能力较低，没有做到事前合理规划、事中监督管控、事后查缺补漏，为企业留下了税收隐患。究其原因主要是因税收政策变化快，而财务人员对政策的内涵理解不到位，只限于表面，造成多缴或少缴税款。此外，主观意识有逃税或避税等情况也造成企业少缴税款。这些税务风险不仅导致企业受到相应的处罚使企业陷入困境，严重者相关负责人可能被追究刑事责任，严重影响企业的社会形象。

三、企业税务风险管理及防范措施

1、加强对企业税务风险的防范意识及责任

企业在生产经营过程中应牢牢树立依法纳税、诚信纳税的思想，具有较高的税法遵从度，防止因违反税法而使企业遭受财产及声誉损失、企业负责人及财务负责人的人身安全受到影响（追究法律责任）。通俗来说，企业税务风险管理是“一把手”工程，公司管理层起到举足轻重的作用，应充分认识到企业每月缴纳多少税款是由业务部门如采购、生产、营销、管理等部门实际经营业务决定的，财务部依据税法规定计算并缴纳税款，因此税务风险管理应是全员参与、涉及经营业务全过程的管理活动，而不仅仅是财务部门的事。比如：行政部门采购办公用品，是要求对方开具增值税专用发票还是普通发票，税率多少、发票是否真实有效，这就需要采购员有税务风险意识，从源头把关，将税务风险消灭于萌芽状态。

2、建立科学完善的企业税务风险管理体系

企业税务风险管理作为企业风险管理的一个组成部分，决定成败的首要因素不是财务部的专业技能高低，而是企业管理体系的执行力，因此应根据自身的经营状况对存在的税务风险进行合理评估，权衡风险与收益，确定税务风险应对策略，建立科学高效的税务风险管理体系，建议从两个方面强化对税务风险的管理。

（1）完善税务风险管理制度，明确各部门税务管理责任。

企业财务制度是否健全、是否科学规范，从根本上制约着税务风险能否及时发现并予以解决。税收风险管理必须是全程的，从合同签署到业务执行、会计核算等所有环节，因此企业生产供应、销售等业务环节都要考虑税务风险因素，把税务流程与业务流程相结合，将税收政策嵌入业务流程中，使每个员工都清楚了解自己在风险管理中的角色和担负的职责，层层把控风险，使税务风险管理流程化、制度化及规范化。 例如：在项目获取阶段，投发部是主要的税务风险责任部门;在项目招投标阶段，成本部是主要的税务风险责任部门;在项目销售阶段，营销部是主要的税务风险责任部门。而财务部做为组织牵头部门，对整个业务进行全程监控，做好事前规划、事中管控、事后评估。为明确目标，责任到人，可将业务部门税务风险管理工作与业绩考核相挂勾，纳入年度业绩考核中并采取相应的奖罚措施，提高全员风险意识。

（2）建立税务风险预警机制及重大事项报告制度。

虽然税务风险的出现具有不确定性，但企业应建立重大税务风险预警监控机制，明确预警标准，确定责任人员，规范处置程序。因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化而产生的重大税务风险，不仅向企业管理层汇报，还应及时向税务机关报告，以寻求税务机关的帮助。比如，因重大台风而使企业蒙受的巨大损失，应及时向企业管理层及税务部门通报，寻求税收政策的支持减免相关税款。

3、明确税务风险管理的原则

企业在诚信经营、依法纳税的基础上，应坚持成本效益原则，实现企业价值和利润最大化。在日常经营活动中应以税收法律、法规为纳税的根本依据，即杜绝“漏税”，又杜绝交“糊涂税”（仅纯粹依赖税务人员的口头答复交税）。例如：税务主管部门因本年征收计划超额完成而要求企业延迟交税，企业应如何处理？企业延迟申报应取得税务局主管部门书面批示，必须做到程序合法，能够免除企业作为纳税人的责任。同时应遵循节约原则，从降低经营活动的整体成本着手，抓住市场机遇，享受“减税降费”的政策红利，更好地促进企业健康持续发展。

4、提高稅务管理人员的专业水平

大多数企业税务人员缺乏丰富税务工作经验是税务风险产生的根源。首先，应加强对企业会计准则、税收政策及相关法律知识的培训，熟知会计与税法之间的差异，才能做到“正确地判断纳税义务、准确地估量税务风险、有力地应对税务争议”。其次，不同部门之间必须进行互动学习、交叉培训，对采购、销售、行政及信息数据等部门进行相关的税收专业知识培训，同时税务人员也应当深入了解生产、营销等业务，接受其他部门的培训，特别是随着“金三”系统的日益强大，该系统有针对性地对企业财务数据横向及纵向比对，造成企业税务风险加剧，因此必须加强信息化系统的学习实行动态风险管理。再次，应加强税务管理人员绩效考核，通过合理的奖惩机制促进税务管理人员的主观能动性。最后，争取打造一支专业素质过硬的税务管理队伍，为企业的税务风险管理及防范提供帮助。当然，也可以考虑进行第三方机构的专业税务咨询及服务。此外应注重维护税企关系，加强与税务部门互动，尽可能规避税务风险。

四、结束语

在企业的经营过程中，会产生很多不确定性因素，这些因素就是风险，将伴随企业生产经营各环节，特别是企业税务风险。这就要求企业提升税务风险意识，建立完善的税务风险管理体系，将税收政策与业务流程相融合，做到“事前有筹划，事中有控制，事后有评估”，税务风险管理作为企业财务风险管理的一部分，应定期进行风险评估，不断完善风险管理措施，使税务风险管理不流于形式，发挥出应有的作用，促进企业可持续发展。

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