浅述财务分析如何有效地为企业提供支持

陈天婕

摘 要 近年来，市场竞争越来越激烈，因此，企业既需要不断制定高效科学的决策，同时也应防范各类风险。财务人员使用有效的数据进行财务分析，可以给管理者提供科学的依据，并辅助管理者制定正确的决策，使企业保持良性的成长，对企业的经营发展具有至关重要的作用。但在实际工作中，财务分析还存在一定的局限性，导致其未发挥应有的作用，无法最大限度地为企业经营决策提供指引。本文从企业财务分析的主要方法入手，阐述财务分析的作用，并指出目前在经营决策中存在的不足以及需要采取的应对策略，使财务分析能有效地为企业发展提供支持。

关键词 财务分析 存在问题 应对策略

财务分析在企业管理决策中起着很重要的作用，只有真实有效的财务分析，才能使企业管理者全面了解企业整体情况，规避可能面临的风险，并制定下一步发展规划及经营决策，实现科学化管理经营，从而使企业在日益激烈的市场竞争中健康发展。

一、财务分析概述

（一）财务分析定义

财务分析是用企业的财务数据客观地揭示企业实际的经营和财务状况，从财务管理的角度进行分析，从而发现企业面临的问题，并以文字或PPT等形式反馈给管理者，使管理者思考应采取的策略，助力企业发展的活动。一般来说，财务分析的思路是由浅入深，循序渐进：先对单张报表进行相关指标的分析，把握企业的基本情况，然后再和其他财务报表的数据结合起来，通过横向及纵向比较，计算各种比率，来分析企业的营运能力、偿债能力、盈利能力等一系列指标。

（二）财务分析方法

财务分析的基本方法主要有：

1.比较分析法。这是财务分析报告中最常用的方法，通过与行业指标的比较，判断该企业在所属行业中所处的位置，再通过与同行业中先进企业的对比，找到与对方的差距，以达到吸收先进经验、向先进企业看齐的目的;通过对本企业不同时期的财务指标进行比较，从指标的增减变动情况中发现问题、查找原因，以达到优化工作的目的;通过与企业设定的预算指标进行比较，根据企业完成预算的程度，分析差异产生的原因，从而揭示出可能存在的管理漏洞。

2.趋势分析法。趋势分析法分为绝对数趋势、相对数趋势及比率趋势，可以通过对连续数期的财务报告中相同指标的趋势变动分析，如销售收入、费用占比等，观察其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果，评价企业的管理水平，同时预测企业未来的发展趋势。

3.因素分析法。因素分析法通过分析影响财务指标的各因素，最终判定各因素对财务指标变动的影响程度。如销售毛利是企业利润的直接来源，当毛利率过低的时候，就要考虑是价格因素影响还是成本因素影响。若是价格因素造成的，就要分析如果调高售价会有怎样的利弊，然后再制定决策;若是成本因素造成的，就要分析企业在压缩成本方面，比如降低产品进价、降低产品加工费用、增加厂家的返点等方面还有哪些潜力可以挖掘。

4.比率分析法。比率分析法就是用财务报表计算出各项比率，如投资收益率、资产负债率、存货周转率等，进而分析企业偿债能力、营运效率、盈利能力等财务状况。

以上财务分析内容及方法均从不同的角度反映了公司经营能力的高低，在实际工作中，财务人员需要针对企业的具体情况采用不同的方法。

二、财务分析在企业经营中的作用

（一）有利于企业清晰地了解自身的财务状况

多数企业的管理者对企业整体经济情况的了解不透彻，必须依靠财务数据才可知晓企业的具体情况。企业的财务报表反映了行业特征、行业竞争、公司战略、企业经济活动等，通过对企业的经营状况、现金流量状况、运营能力和盈利能力等进行细致的解读，可以清晰地了解企业的总体情况，掌握产品销量变动、销售价格变动、销售费用和管理费用变动情况，或者成本增减导致利润增减变动情况，以制定进一步的决策，促进公司发展，因此财务分析具有非常重要的作用。

（二）有利于企业及时发现问题，调整经营决策，从而提高经营效率

财务分析可以使企业及时发现问题，并加以改进。比如通过比较分析法可以分析销售费用的本期占比、去年同期占比以及上月占比，从而结合市场的变化发现相关策略存在的问题，及时调整推广策略，达到优化经营效果的目的。企业还可以通过因素分析法分析成本结构，对某种成本占比过高的现象，可以深入剖析，从而提出解决方案，降低成本。针对不同项目亦可进行损益分析，对利润贡献度较高且具有发展前景的项目加大投入，对收益不好且占用资金的项目及时止损。这些对企业未来的发展都具有积极作用。

（三）有利于企业避免做出盲目或错误的決策，防范风险

通过财务分析可以规避企业决策失误的风险。如每月通过分析费用预算与实际差异，深入分析对应的原因，可以将公司的成本支出控制在一定范围内。而分析现金流及利润情况，有利于公司防范现金流断裂风险，这点对初创公司及中小企业特别重要。此外，企业无论开展何种新项目，在获取利益的同时都伴随着高风险，若不能及时预防、控制和解决这样的财务风险，企业就会面临资产受损或者倒闭的问题。

随着企业的市场竞争日益激烈，大多数企业选择顺应时代的发展进行转型，但是转型之后会面临各方面的压力，如果企业不能顺利度过这一阶段，将会再次陷入财务危机，而有效的财务分析可以帮助企业管理者了解企业的业务、支出、投资等各方面情况，有利于企业管理者及时地发现风险，制定风险预防方案和解决方案，帮助企业朝更健康的方向发展。

三、财务分析存在的问题

（一）财务报表本身存在局限性

1.分析资料的来源存在局限性。会计核算遵循“会计主体、持续经营、会计分期、货币计量”等会计假设，但衡量一个企业的价值不能单靠货币财务指标的分析。比如电商企业的流量、点击率、复购率等在经营过程中形成的具有核心竞争力的资源并不在财务会计的核算范围中，因此财务数据也就无法直接表现出来。同时常规财务报表分析只是对过去的、已经发生的经济业务进行总结与分析，并不能立刻聚焦问题点，这些都会影响企业对财务分析的应用。

2.财务分析方法存在局限性。每个公司的业务背景及商业模式都具有独特性，因此，即使是同一个行业，不同公司里相关的指标分析也不一致。如果行业不同，则同一个指标分析出来的结果也是不一样的，如制造行业重资产和互联网行业轻资产的相关分析指标是不一样的。这就需要财务人员对指标的应用及所在行业的财务分析都要具备较高的专业性及综合能力。部分企业财务人员的专业化水平并不高，导致财务分析结果不准确。

（二）财务分析未与公司实际相结合

部分公司的财务分析仅罗列了大量的指标数据，展示问题表面化，未与公司实际业务相结合，导致出具的财务分析报告无指导意义。比如在电商企业中，商品销售毛利率的管理与传统商业企业并不相同，由于平台频繁开展各种促销活动，所以销售价格时刻都在变化，单纯进行大类或者单品的商品销售毛利率分析就没有意义;此外，由于平台的特殊性，回款都是有规律的，所以应收账款周转指标的分析就不是企业需要重点关注的内容。

四、财务分析问题的对策及建议

（一）确保财务分析体系的科学性、完善性

财务人员需不断加强学习，提升自己的专业能力。财务人员必须通过持续的学习，提升自己的专业知识水平及对数据的敏锐度，积极参加各种培训。在日常工作中，首先要确保基础核算数据的全面、准确性，否则建立在不正确数据上的财务分析，得出的结论就会与事实截然不同;其次，多与业务人员沟通，深入业务工作，了解业务的需求，结合公司的实际情况做好相关的财务分析。具体措施如下：

第一，建立财务分析模板，标注财务分析中的细节，同时针对企业财务分析人员的财务分析指标和工作质量设定KPI考核标准，保证财务分析人员可以按照标准开展数据分析工作。

第二，根据实际发展情况，不断完善基础数据、定期更新财务分析模板以及财务分析方法，确保企业的财务人员可以更好地有针对性地进行深度分析，动态跟踪关键性指标数据及指标的实际执行情况，帮助管理者制定各项决策。

第三，针对财务人员定期组织开展线上、线下的专业培训，培养优秀人才。

（二）财务分析需深入了解公司实际情况，立足于业务的需求

第一，从相关的财务指标中选择符合自身公司特征的指标，将财务分析上升为经营分析，实现从财务分析到经营分析的蜕变。财务分析需要走进业务、探究业务，内外结合，关注外部相关环境的变化，深入财务数据背后的业务背景，挖掘出业务过程中存在的问题，这样做出财务分析报告才能发挥作用。如电商企业可以不做商品毛利率分析，换成净毛利率分析，即不仅扣除商品成本，还剔除订单对应的与销售相关的一切费用，如平台推广费、平台佣金、快递费、包装费、打包人工费等，在剔除所有相关费用后，剩下的净毛利率才能反映真实的业务情况;同时还配合进行库销比的分析，通过库存和销售额的对比，分析不同商品的周转情况，以判断应主要推广的商品。

第二，为了使财务分析充分发挥其作用，财务分析报告应使用业务语言，以便管理者和业务人员理解。比如在进行财务分析时，除了使用上述常用的比较分析法、因素分析法等解析资产负债表、损益表及现金流量表的基本情况，还可以根据企业业务的具体情况制定体系的内部报表，使这些能够减少运营风险、提高业务运营效率、开源节流的信息被业务部门迅速接受，还要结合業务不断变化的背景，探析财务数据差异变化的原因，比如通过财务参与业务环节，从财务视角剖析业务，从而量化业务支撑，量化考核，真正发挥财务分析的作用。

五、结语

财务分析对企业提高经营管理水平具有重要作用。通过科学有效的财务分析，可以真实地反映企业的生产经营情况，及时发现经营管理中存在的问题，为管理者提供合理的决策依据，并辅助管理者制定正确的决策，使企业尽可能规避经营风险，实现健康、稳定、可持续发展。

（作者单位为上海猫诚电子商务股份有限公司）

参考文献

[1] 郑雪琴.财务分析在企业经营决策中的应用问题研究[J].中国商论，2019（20）：125-126.

[2] 王巧玲.谈财务分析在企业经营决策中的作用[J].中国市场，2020（07）：86-87.

[3] 陈春芳.浅析财务分析如何为企业经营决策提供参考[J].现代商业，2020（06）：114-115.