建筑施工企业全面预算管理的困境及对策探讨

昌汉钦

摘 要 建筑施工企业在激烈的市场竞争中要想获得生存和发展，必须持续提升自身的核心竞争力，而全面预算管理是提升企业核心竞争力的重要工具。但是，目前大部分建筑施工企业的管理方式都比较粗放，已不能适应经济发展的要求，企业要实现战略目标，就必须实施全面预算管理。本文基于建筑施工企业生产与经营的特点，阐述全面预算管理的概念和重要性，针对存在的问题如预算管理意识不足、编制方法不科学、预算执行和考核乏力等情况展开分析和研究，并提出企业应强化全员参与、科学编制预算、加强预算执行和考核等相应的对策和建议，以期助力建筑施工企业发展。

关键词 建筑业 全面预算管理 问题 对策

目前，建筑施工行业的竞争越来越激烈，企业需要通过提高自身的核心竞争力来增加市场份额、通过项目精细化管理的手段来获得较高的经济效益，这些均要求企业转变粗放式的管理模式、转变重市场营销而轻项目管理的经营模式，要实现这些转变，全面预算管理是一个重要的工具。

一、建筑施工企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面的预测和筹划，科学合理地配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动企业实现战略目标的管理活动。

（二）建筑施工企业全面预算管理的重要性

建筑施工企业在市场营销、施工生产组织、产品的单体性和不可移动性等方面都有其独特性，并显著区别于其他行业。工程项目是建筑施工企业的基本生产部门，单个项目的承揽、施工、交工、维保等过程均跨期较长且业务复杂，并且建筑企业中通常是多个项目并行、多个区域并存、多重资源需求较大，导致管理跨度较大。因此，实施全面预算管理，既是企业自身实现经济效益的要求，也是企业参与市场竞争的需要。

首先，全面预算管理可以实现对企业战略的承接分解，强化对战略执行过程的动态控制。其次，全面预算管理有利于健全组织机构，改变管理效率低下的情况，使企业管理更加科学，实现持续健康发展。最后，通过全面预算管理可以加强对项目生产的过程监控，加大对项目部和公司职能部门的考评力度，为实现企业的战略目标提供助力。

二、建筑施工企业全面预算管理存在的问题

全面预算管理是一个系统工程，包括预算的编制、执行、调整、控制、考核等多个环节，需要遵循编制数据准确、预算执行过程中及时进行监控和事后评价考核客观等原则。但是，分析建筑施工企业的现状，其全面预算管理均在不同层面存在一定程度的问题。

（一）对全面预算管理的认识不充分，全员参与的广度和深度不足

全面预算管理需要经营者和管理人员的全面参与，尤其是公司一把手的重视和推动。但是，目前大多数建筑施工企业的管理者都没有充分理解和重视全面预算管理对企业的重要作用，主要表现在：一是以工程项目的复杂性为借口拒绝推行全面预算管理;二是认为全面预算管理是企业领导和财务部门的事情，与自己的关系不大。基于此，全面预算管理无法发挥其对项目生产、公司运营的指导作用，最终变成了一纸空文。

另外，全面预算管理的应用，应符合企业实际，并有相应的组织体系和制度体系作为保障。但是管理者的意识薄弱，没有建立和完善实施全面预算管理所需要的管理体系，全员参与预算管理的广度和深度不足，把本应是“财务牵头”的事情变成了“财务主责”的业务，把本应是由工程技术部门和项目部主责编制的项目预算变成了仅由预算部门完成，导致全面预算不符合公司和项目的实际情况，不能实现全面预算对风险防范和资金流控制的作用，甚至出现资源配置不合理、不经济、浪费等问题。

（二）全面预算的编制基础数据不全或失真，编制方法不科学

建筑施工企业由于其项目的独特性、复杂性和工期跨年度等特征，以及企业部门之间的信息流通不畅、沟通不及时等问题，在编制全面预算时出现基础数据不全或失真的情况。

不同项目在不同的施工阶段，其资金流动和资源需求都会有较大的差异，因此，在编制全面预算的时候，应选择科学合理的编制方法。然而大部分建筑施工企业在编制项目预算时只是简单地使用工期平均法，在编制公司部门预算的时候仅使用增量法，全面预算在编制环节就脱离了企业运营实际，失去了预算对企业运营的指导和控制作用。

另外，部分建筑施工企业的预算编制人员，专业技术水平不高，对工程项目的了解不足，没有把企业战略和公司现状及市场环境充分联系在一起，編制的预算不能发挥其对战略的承接分解功能，也不能起到全面预算对企业经营战略目标的固化和分解作用。

（三）全面预算的执行缺乏动态分析和过程监控

目前，部分建筑施工企业在全面预算管理的执行过程中，缺乏及时的动态分析和过程监控，导致全面预算管理失去了其在财务控制、风险防范、纠偏改进、提升管理等方面的积极作用，甚至出现公司职能部门在年终突击花钱、项目部虚列产值或少列支出的现象，最终导致公司财务报表失真。另外，部分企业在预算调整环节不能做到刚柔并济，在本该调增预算的时候没有及时追加，在本该调减预算的时候没有果断降低，降低了全面预算的权威性。

（四）全面预算的考核不客观、奖惩不严明、兑现不及时

建筑施工企业推行全面预算管理，离不开客观公正的绩效考核评价和及时严明的奖罚兑现机制。但是，目前部分企业在全面预算的考核方面存在一定程度的问题：第一，考核不能做到客观公正，领导者的主观因素对考核评价的过程和结果的影响较大。第二，缺乏完善的考评机制，再加上奖罚不严明、兑现不及时，极大地打击了员工的积极性、主动性、创造性，本该节约的成本被浪费、本该实现的项目收益被放弃，降低了企业的盈利水平，甚至出现人为亏损的现象。

三、建筑施工企业加强全面预算管理的措施

建筑施工企业的全面预算管理，涉及企业的各个运营环节和各个部门，企业应把全面预算管理确定为“一把手”工程。企业应从全员参与、科学编制、动态监控、考核评价等方面着手，持续提升全面预算管理水平。

（一）增加管理层的认识，树立全员成本管理理念

管理层应充分认识到全面预算管理对企业战略目标的分解、固化、指导、控制作用，可以从率先垂范、体系建设、全员参与、推动跨职能团队协作等方面着手，持续提高预算管理水平。

第一，在组织体系建设方面，应在董事会下设预算管理委员会，成立预算管理领导小组和预算管理办公室。

第二，在制度体系建设方面，应建立和完善涵盖全面预算管理的编制、执行、调整、考核、反馈等各个环节的管理制度，确保管理制度具有权威性、业务流程具有可操作性、预算目标具有可行性、绩效考核具有客观公正性、奖惩严明等。

第三，在全员参与方面，应在编制环节采用上下结合、分级编制、逐级汇总的方式，在执行环节把预算目标层层分解到各部门、各项目部、各岗位人员，在考核环节明确考核标准并将奖惩措施落实到个人。

（二）推行财务部牵头、各部门协作的预算编制方式

科学合理地编制预算是全面预算管理的基础环节，企业应推行财务部牵头、各部门协作的预算编制方式，分别从公司职能部门和项目部两个层面收集真实完整的基础数据，综合运用增量法、项目预算法等工具编制预算。

全面预算的编制需要系统的数据归集、整理、分析，预算编制应尽量做到全面性、完整性、准确性。第一，公司职能部门预算编制应基于企业现状和未来业务经营的需求。第二，项目预算编制应综合考虑投标前期的工程信息、投标报价、项目实施不同阶段的资源需求等多方面的因素。第三，企业应加强人员培训，通过对标学习、建筑施工专业知识培训、人员轮岗等办法培养复合型人才，持续不断地提高全面预算人员的综合素质，这既有利于预算的编制，也可以为预算的执行夯实人力基础。

（三）层层分解、动态监控，加大全面预算的执行力度

在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理，提高预算的控制力和约束力。第一，执行和实施全面预算时，企业可采用关键绩效指标、项目目标责任书等工具，把相关预算指标层层分解到各部门、各岗位，使公司各层级都能全方位、全过程参与预算管理。第二，在预算执行过程中，定期分析差异，寻找实际与预算的偏差因素，提出纠偏措施或改进办法，实现对预算的动态监控。第三，加强各职能部门之间、职能部门和项目部之间的信息沟通和反馈，推行业务财务一体化的方式，不断把全面预算管理融入企业的日常运营管理，使全面预算管理真正发挥其资源配置、过程监控、动态调整、优化经营活动的作用。

（四）建立和完善绩效考评体系

建立和完善绩效考评体系和激励机制，是企业推行全面预算管理的根本保障。只有把部门利益和个人利益与预算目标完成情况有机结合起来，才能真正把全面预算管理落到日常工作的实处而不是流于形式。

首先，企业可通过设立绩效考评领导小组或以内部审计的形式，定期回顾预算执行情况。其次，企业应注意考核指标的明确性、可控性、可达到性，注意财务指标和非财务指标的标准和考核权重，比如对项目部预算执行情况的考核指标设定，除了毛利、成本、费用等财务指标外，还应综合考虑质量、安全、工期等非财务指标。最后，绩效考核和评价应体现客观、公正、公开、公平的原则，做到奖惩严明、兑现及时，充分发挥全面预算管理的激励和約束作用，增强员工实现预算目标的主动性和责任心。

四、结语

全面预算管理是一项系统的管理活动，建筑施工企业应强化管理层和员工的全员管理意识，建立和完善全面预算管理的组织体系、制度体系、考评机制。在全面预算的编制、执行、调整、考核、信息沟通和反馈等各个环节，立足于市场环境和建筑施工企业自身的实际情况，加强上下联动和部门协作，不断提升全面预算管理水平，持续提升企业的核心竞争力，推动企业实现战略目标。

（作者单位为青建集团股份公司）

参考文献

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[2] 万莉.建筑施工企业全面预算管理存在的问题及建议[J].中国市场，2019（30）：77-78.

[3] 张孝君.浅析建筑施工企业全面预算管理[J].财会学习，2019（29）：76-78.