浅谈新时代内部经济责任审计的思路与方法

罗新玲

摘要：经济责任审计是一种特殊的审计方式，以领导干部任职期间的财政收支、财务收支、经济活动为基础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况。文章从经济责任审计的重要作用出发，指出审计工作存在的问题，阐述了新时代内部经济责任审计的思路方法，希望为进一步提高审计成果提供借鉴。

关键词：新时代;内部审计;经济责任审计;思路方法

经济责任审计，是以《审计署关于内部审计工作的规定》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》为准，对企事业单位的领导干部，在任期内的经济责任履行情况进行审计，能为干部的使用和评价提供依据。经济责任审计的应用，在加强领导干部行使权力的制约和监督、推进党风廉政建设和反腐败工作、推进国家治理体系和治理能力现代化等方面均发挥了重要作用。然而从审计实践来看，不少单位存在问题和不足之处，影响经济责任审计健康运行。新时代背景下，必须明确这些问题，分析原因，采取针对性的改进措施，加强内审的监督职能以及审计成果的应用，从而达到提升单位管理水平的目的，保护事业长远发展和领导干部的健康成长。

一、经济责任审计的重要作用

（一）加强干部监督

市场经济的发展，为领导干部提供了施展才华的平台，同时也对监督考察工作提出了新要求。实行经济责任审计，是对领导干部任期内在贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展;目标责任完成;重大经济决策;财政收支的真实、合法和有效;以及厉行节约反对浪费等进行全面审计。根据法律法规和审计证据，客观公正、实事求是地进行审计评价，既能为领导干部的使用提供依据，也有利于干部更好地履行职责，避免出现短期行为。

（二）促进廉政建设

经济责任审计，和财政、财务审计密切相关。领导干部作为党风廉政建设第一责任人，审计工作从单位遵守有关法律法规和财经纪律人手，依托财务收支，对其本人任期内遵守有关廉洁从政情况进行评价，以便及时发现存在的问题并进行严厉惩处。实行经济责任审计，能对现有的监督机制进行完善，弥补财务管理漏洞，促使领导干部规范自身行为，推动廉政建设，满足国家反腐倡廉的工作要求。

（三）核实经营业绩

经济责任审计中，需要获取领导干部所在单位和部门的财政收支数据，对这些数据进行审计，一方面能摸清家底，帮助继任者尽快了解单位情况，尽快开展岗位工作;另一方面能明确划分上任、下任的经济责任，避免“新人处理旧账”的问题发生，提高工作交接质量。

二、当前内部经济责任审计存在的问题

（一）审计行为滞后

虽然《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施细则》第四条中首次提出“经济责任审计应当坚持任中与离任审计相结合”。但目前审计工作的开展，大多还是采用离任经济责任审计模式，也就是先离任、后审计。这种审计行为具有滞后性，审计结果运用，只能对领导干部进行奖惩，却不能在领导任中对其起到警示作用，及时纠正其偏差行为，同时为组织部门选拔、任用、考核干部提供依据，审计作用没有完全发挥出来。

（二）审计不够独立

审计工作的一大特征，就是具有较强的独立性，经济责任审计也不例外，决定了审计结果的客观性、公正性。内部审计的双重性决定了其代表国家利益对单位进行审计监督，又服务于单位内部管理，从强化内部控制、改善管理、提高效益人手。一般情况下，内审机构要在管理层的领导、指示下开展工作，而在事业单位中，内部隶属关系复杂，领导干部的产生途径多元化。如果审计机构的人员安排、职责分工均由领导决定，那么审计工作就难以体现出独立性。

（三）结果利用不足

经济责任审计的成效，取决于审计结果的利用情况。目前事业单位对审计结果的利用不足，体现在以下几个方面：第一，获得审计结果后，没有进一步分析，无法指导实际工作;第二，经济责任审计虽然有法律规定，但具体落实时，联席会议的召开流于形式;第三，审计过程中的考核指标不完善，实际审计工作的阻力大，没有利用审计结果反馈管理流程。

（四）审计力量薄弱

内审工作的开展，离不开审计机构和审计人员。然而，不少单位对内审工作不重视，审计人员稀缺，力量薄弱，无法满足审计工作的需要。有的行政事业单位没有独立的内审部门，与财务或纪检合署办公，设置一名审计人员;有的设置独立审计部门但只有一个科长或股长，审计力量来自下级机构会计（兼职审计员）或购买服务;有的单位审计部门负责人都不能保证由专业的审计人员担任。

三、新时代内部经济责任审计的思路方法

（一）遵循先审再离原则

事业单位开展内部经济责任审计工作时，应该从“先离后审”转变为“先审再离”，通过完善法规、颁布政策，从源头上避免先离后审现象发生。考虑到经济责任审计工作涉及的部门较多，应该加强审计机构、纪检监察机关之间的协调性，推动审计工作顺利进行。审计完成后，组织相关部门召开会议，对审计结果进行分析，最终决定领导干部的去留。当然，面对一些特殊的情况，例如干部退休、辞职，可对审计流程进行灵活变通。

（二）利用好审计结果

经济责任审计工作完成，并不是审计的终点，还应该利用好审计结果。各级领导小组（联席会议）和相关部门应建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。具体来说，审计结果的利用包括以下几方面：一是确定领导干部的选拔和任用结果，评价等级越高、提拔价值越大的干部，应该优先考虑;二是对领导干部进行奖励或惩罚，作为评优争先的依据，发挥出激励约束作用。其中，评价等级偏低的领导干部，应该通过谈话了解工作不足，视真实情况进行批评、免职、惩罚。

（三）创新审计工作方法

新时代背景下，创新内部经济责任审计工作方法，才能保证审计工作健康运行下去。第一，内审机构要制定经济责任审计计划，既要考虑到组织发展目标，又要考虑到业务需求，协调好审计任务和资源，具有科学、统一的评价标准。第二，树立免疫系统理念，建立完善的审计制度，健全单位和部门的内控制度，确保两者有序进行。第三，经济责任审计要和绩效审计相结合，兼顾宏观问题和微观问题，兼顾已经发生的问题和面临的风险问题，兼顾实体价值损失和无形价值损失。这就要求审计人员更新工作理念，跳出财务核算的范畴。第四，在具体审计工作中，可综合运用多种方法，例如纵向、横向业绩比较，量化分析履行经济责任有关的指标，将履行经济责任的行为或事项置于经济社会环境中加以分析等。

（四）提升审计人员素质

整合资源进行开放式审计，既要提高审计人员的技术能力，又要从单位和部门管理中吸引人才，形成充足的人才储备。对内审人员的工作要求是：严格执行内审准则和内部审计师协会制定的规定;履职要独立、正直、客观、勤勉;保持廉洁和谨慎，不做违背忠诚性原则的事情;对工作内容保密，在审计报告中真实披露全部事项;不做损害国家利益、单位利益、内审职业荣誉的活动。

四、结语

综上所述，经济责任审计是审计工作的一个类型，有利于加强干部监督、促进廉政建设、核实经营业绩。分析可知，目前审计工作存在一些问题，例如审计方法滞后、审计不够独立、结果利用不足、审计力量薄弱。对此，必须遵循先审再离原则，科学利用审计結果，创新审计工作方法，并提升审计人员素质，适应新时代内部经济责任审计的工作需求，提高单位的内审管理水平。