浅析内部审计在财务管理中的作用

赵昕

摘要：财务风险管理是企业的重要工作，其目标是规避财务风险。内部审计是防范企业财务风险的重要工具，可以有效地预防、控制甚至消除可能出现的财务风险。文章就企业财务管理风险中的内部审计协同效应展开了研究。

关键词：财务风险管理;内部审计;协同效应

内部审计是现代公司财务保护的重要组成部分，能利用其优势和特征控制甚至消除公司的财务风险。从我国目前的公司审计状况看，亟需内部审计参与公司财务保险，加强对企业财务风险的管理，最终实现企业目标。

一、内部审计在企业财务风险管理中的作用

内部审计主要有定义、评估和指导三个功能。审计员承担功能在企业内部运作，检查资产管理主管的工作过程或结果，并确定它们。定义是审计、审计意见和审计建议所有结果的基础和前提。评估是指相关审计师根据企业的标准对企业的活动及其影响进行分析，评估活动的可行性和有效性，确定活动是否与企业的规则完全一致，并评估企业的收入是否达到预期价值。此外，还要对工作人员各种资源的合理使用以及进一步优化资源分配的可能性进行评估。

（一）直接反映企业风险

在企业发展过程中，风险是一个不可避免的问题，尤其是在金融工作方面，一旦出现金融风险，就有破产的危险。因此，必须全面了解、控制风险。内部审计相对独立，由主要部门领导直接管理，有效避免了其他干预，大幅度提高了内部审计的客观性，从而使经理客观地评估、降低风险。

（二）控制企业财务风险

内部审计是由企业直接负责，由公司不同的协调员承担的。内部审计可以有效地控制企业财务风险，确保企业金融活动的成功，并使经济效益最大化。

（三）可以引起高层重视

目前，公司金融工作主要集中在财务部门，其易受到行政干预，独立性很小。与其他管理机构不同，内部审计员部门最显著的特点是其风险评估意见可以直接交给公司的最高领导，可以引起高层重视。因此，管理层必须特别注意内部审计内容，以便做出管理科学决定。

二、企业开展内部审计工作时常见的问题

（一）缺乏内部审计工作意识

事业企业与一般企业不同，其存在着一些特殊性，这就使很多事业企业的内部管理人员缺乏对内部审计的认识，事业企业的工作人员认为内部审计工作就是对企业的收入和支出进行一定的核查，如果内部的审计工作过于严格，就会影响审计部门的稳定发展。此外，有部分事业企业内部设立的审计部门仅仅是为了应付上级检查，并没有实质性的监督和管理权力，这就影响了财务管理工作的职场进行，内部审计的职能作用也没有发挥出来。

（二）内部审计机构缺乏独立性、权威性

在我国事业企业内，若想充分发挥内部审计部门的职能作用，就需要其具备一定的独立性和权威性。笔者通过分析相关事业企业的资料发现，虽然很多事业企业内部都设有审计部门，但审计部门仍与财务部门呈现从属关系，内部审计部门地位不高，权威性不足，甚至很多审计工作是企业负责人来实施的，审计职能无法得到充分发挥，也阻碍着审计工作的有效执行。

（三）缺乏针对性的审计内容

在事业企业审计工作过程中，其审计内容虽然相对全面，但仍存在缺乏针对性审计内容的问题。例如在财务管理过程中，内部审计内容仅仅停留在财务信息审核表面，只是对财务信息是否真实进行审查，忽视对财务收支情况、经济责任以及项目等方面的审计工作，还缺少严格的内部审计制度，这非常不利于事业企业对所有财务经济活动进行监督和管理的工作。

（四）缺乏高素质内部审计人员

内部审计人员是开展内部审计工作的主体，也是实现内部审计职能作用的基础。因此，内部审计人员专业素养和职业道德水平的高低直接关系着审计工作开展的质量。现如今，随着事业企业体制改革的不断推进，其内部审计的经济活动出现了比较复杂的形势，从而对内部审计人员提出了十分严格的要求。内部审计工作基本都是财会工作，涉及的审计知识是十分浅薄的，实验的能力也是比较弱的，这些因素都对内部审计工作的进行产生了消极影响。

三、优化企业财务管理中内部审计工作的对策

（一）增强内部审计意识

上述提到，我国很多企业的领导层及管理人员缺乏内部审计意识，对审计工作的认识不足，基于此，应从以下几点来改变现状：首先，企业要加强对财务管理的重视度，通过建立健全内部审计体制，设置审计企业制度，从法律制度层面来保障国有资产的安全性;其次，将内部审计工作深入到企业财务管理的各个流程和项目中，可以监控资金流转最后，增强企业管理人员的榜样作用，通过详细关注财务数据和资金情况，并针对一些情况做出调节，以此确保资金的有效使用。

（二）树立内部审计部门的独立和权威性

要想使企业的内部审计部门相关职责得到充分发挥和利用，相关的领导人员就必须保证内部审计部门的独立性，将内部审计部门和其它的部门分开，以便提高内部审计部门在企业中的重要性。企业还应该为内部审计部门安排专门的管理人员和负责项目的人员，和其它的部门划清关系，并且还要提高内部审计人员的权利和地位，给其提供更便捷的管理平台，从而更好地开展审计工作。奖励那些在内部审计工作中表现比较好的员工，以此激励更多人员参与到审计工作中。

（三）完善内部审计工作内容和流程

1.财务报表审计。财务报表是反映事业企业财务资金收支情况的主要途径，因此，可以通过加强对财务报表的分析和审计，能够迅速找到审计的重点，可以防止单一查账的限制性和随便性。对财务报表的原来的有效凭证进行一定的核查，可以提高财务部门内部审计的效率以及质量，还可以降低一定的审计风险。内部审计部门在对财务资产审计之前，都对审计企业的情况进行了一定的了解和掌握，例如财产的收入和支出情况，因此可以使内部审计的独立性得到一定的利用。

2.财务收支情况审计。企业财务部门的内部审计工作的重点内容之一是对财务收支的情况进行审计，在具体的实現过程中，需要完成以下几点：第一是应该对企业的资产收入、投资的收入和财务的收入都要进行细致的划分，将那些没有入账的收入记录下来，弄清楚资金的去向，是否出现了投入个人账户的情况。还有就是对企业的财务支出进行检查，看是否存在假的财务支出以及制造假账的问题。最后，严格审计企业的资金收支情况，结合财务报表披露信息与实际收入进行比较，将其中的差额进行核对，将造成此情况的原因进行查证。

3.经济责任审计。加强对企业经济责任审计的监督，可以提高工作人员的自觉性和自律性。在具体的审计过程中，要建立健全的资金收支的体系，并且要不断的对该体系进行审计，监督管理入账的经济活动和业务，尤其是做好资金收支审批工作。同时，健全企业内部监督管控体系，通过详细检查不相容岗位的相离现状和问题，职位是否相较差等，并与其它部门开展合作，从而进一步加强各项财务指标的监控力度，发挥内部审计部门的独立性和权威性，公正的评价企业的管理人员和领导在工作期间的经济责任。

四、结语

通过以上的分析可得，企业内部审计不仅可以规范财务管理，其也是优化各项经济行为的准则。因此，要充分利用好内部审计在财务管理中的作用，监督管理企业的各项财务活动，特别是加强对财务收支、财务报表分析、财产流动等方面的审计力度，以此保障国有资产的安全完整性，最终提升事业单位资金使用效率。