高校支出预算精细化编制探究

韩正民

高校预算精细化管理对于提高预算管理水平、优化办学资源配置、提升资金使用效益、促进学校事业发展发挥着重要作用，本文针对高校支出预算编制存在的不足，提出了人员支出预算、公用支出预算和专项支出预算精细化编制的具体思路和方法。

高校预算是根据学校事业发展目标编制的财务收支计划，是学校年度工作计划的货币化。当前，多数高校对预算的重要性认知不足，造成预算编制的粗放化，资金配置和学校发展规划相脱节，资金使用效益低下，容易产生廉政风险。预算编制是预算管理的起点，只有实现预算编制的精细化，预算的执行、控制和考核才具有针对性，学校改革发展才能顺利推进，事业发展目标才能最终实现。

一、预算编制精细化的意义

（一）提高预算管理水平

预算编制是预算管理的首要任务，只有预算编制实现精细化，后续的预算执行、预算控制和预算考核才具有针对性。业务部门可以根据预算绩效目标、预算事项、支出内容和支出标准精准执行预算;财务部门可根据业务事项、支出内容和支出标准对预算执行情况进行全程控制和考核评价。

（二）优化办学资金配置

办学资金是学校事业发展的血液，资金流向哪里，哪里就会快速发展。高校年度财务预算是学校配置办学资金的重要依据和手段。办学资金在保障“吃饭”和“开门”的情况下，要优先流向学校中心工作和重点项目，在资金的引导下，形成人、才、物等资源的聚集效应，更好地服务和保障学校事业发展。

（三）提升资金使用效益

预算编制精细化模式下，明确了绩效目标、预算事项、支出内容和支出标准，便于预算的精准执行，便于对预算执行过程的有效控制，也为预算执行结果的考核评价奠定了基础。预算执行过程的精准监控，预算执行结果的精确评价，可以有效保障预算的顺利执行，避免资金闲置浪费，提升资金使用效益。

（四）促进学校事业发展

预算编制的精细化是预算精细化管理的前提和基础。办学资金的科学配置，可以重点保障学校中心工作和重点项目;预算的精准执行，有利于对预算执行情况进行过程监控和开展绩效评价，可以调动业务人员的工作积极性和主动性，推动预算事项的顺利完成，保障学校事业健康发展。

二、高校支出预算编制现状

（一）绩效目标不明晰

预算编制的第一步是明确绩效目标。当前，随着对预算管理认知的加深，预算绩效管理被提到前所未有的高度。高校财务预算绩效目标本质上是学校年度事业发展目标，只有将预算绩效目标和学校事业发展目标相结合，才能实现办学资金的优化配置。由于具体预算编制人员对预算绩效内涵的理解不清晰，高校在制定预算绩效目标时缺乏针对性。

（二）预算事项不精准

预算编制的第二步是确定预算事项。预算事项要和学校年度工作计划相结合，是落实工作计划的具体载体。财务预算事项的精准程度取决于预算编制人员对预算事项的理解和认知。由于二级部门预算编制人员对预算事项的理解和认知不到位，仅凭个人的主观倾向安排预算事项，会造成预算事项和部门职能以及学校发展规划相脱节。

（三）支出内容不具体

预算编制的第三步是明确各预算事项支出内容。精细化预算编制模式下，学校各职能部门和二级学院的支出内容应按预算支出经济科目进行具体分类。由于二级部门预算编制人员没有相应的专业知识，造成预算支出的表述不准确，不能和预算支出经济科目相对应，给预算编制汇总和后续的预算执行、过程控制和绩效考核带来困难。

（四）支出标准不准确

预算编制的第四步是明确各支出内容的支出标准。支出标准的确定是预算编制中难度最大的一项工作，往往是预算编制人员或业务人员凭经验或主观来确定支出金额。有效的做法是实施定额标准管理。2014年，《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》提出：“进一步完善基本支出定额标准体系，加快推进项目支出定额标准体系建设，充分发挥支出标准在预算编制和管理中的基础支撑作用”。

三、预算精细化编制的思路

高校支出按预算性质分为基本支出和项目支出，基本支出又分为人员支出和日常公用支出。

（一）人员支出预算

人员支出包括：在职人员工资福利、离退休人员工资补助、学生助学金等。人员支出预算相对简单，由人事部门按预计人员数量结合人社部门核定的工资、社保政策、国家奖学金标准等作为测算依据。通俗地讲，人员支出是学校“吃饭”的费用。

（二）日常公用支出预算

日常公用支出是指日常商品服务支出。日常公用支出预算是预算编制的重点和难点。为提高预算编制的精细化程度，日常公用支出可分为刚性支出和业务事项支出。

1.刚性支出预算

刚性支出是指维持学校正常运行，和业务事项无关的商品服务支出。刚性支出主要包括：水费、电费、燃气费、电信费、物业管理费、综合治理费、绿化费等日常运行保障支出。通俗地讲，刚性支出是学校“开门”的费用。刚性支出预算比较简单，水费、电费、燃气费、电信费等支出用预计消耗数量和单价作为测算依据;物业管理费、综合治理费、绿化养护费等支出用经济合同金额直接作为测算依据。

2.业务事项支出预算

业务事项支出是学校各部门根据部门职能，开展业务活动发生的商品服务支出。部门业务事项和部门职能相关，但不等同于部门职能。比如宣传部门的职能是宣传，但宣传不是具体的业务事项。宣传部门为履行宣传职能开展的拍摄宣传片、征订宣传资料、在媒体上进行宣传报道等为业务事项。通俗地讲，业务事项支出是部门 “做事”的費用。业务事项支出预算分为支出内容和支出标准。

（1）支出内容

业务事项支出内容可按预算支出经济科目进行分类填制。预算支出经济科目可分为：办公差旅支出、商品购建支出、综合服务支出、后勤保障支出、“三公两费”支出和利息税费支出6种类型。

①办公差旅支出。办公差旅支出主要用于购置办公用品、支付境内差旅费等。

②商品购建支出。商品购建支出主要用于购建房屋、购置设备和材料等。

③综合服务支出。综合服务支出主要用于支付劳务费、咨询费等劳务和服务费用。

④后勤保障支出。后勤保障支出主要用于支付水费、电费和物业管理费等后勤保障费用。

⑤三公两费支出。三公两费支出主要用于支付公务接待费、公务用车运行维护费、因公出国（境）费用、会议费和培训费。

⑥ 利息税金支出。利息税金支出主要用于支付借款利息、税金及附加费等。

（2）支出标准

高校构建预算支出定额标准体系，是提升学校预算管理科学化、精细化的重要内容。党的十九大报告将预算定额标准建设提升到一个前所未有的高度。加快推进预算支出定额标准建设，是加强预算管理、提高资金配置效率的需要，是推进预算精细化管理的重要举措。高校业务事项支出标准可以根据上级部门相关管理政策限额，结合学校相关支出历史数据制定。

（三）项目支出预算

项目支出是指学校为完成特定任务或实现特定目标，用财政专款安排的发展项目支出。发展项目是学校为加强内涵建设、谋求长远发展而设立的建设项目。高校发展项目包括：基本建设项目、大型修缮项目、大额设备购置项目、实训室建设项目、专业建设项目、校企合作平台建设项目等。通俗地讲，项目支出是学校“发展”的费用。项目支出预算根据发展项目建设规模和水平档次，通过编制建设方案和造价清单来确定支出规模。

高校必须树立战略预算思想，预算编制要和学校事业发展规划相结合，实现预算编制的精细化、预算执行的精准化和监督考核的精确化。为实现预算的精细化编制，学校还要加强预算编制人员的业务培训，健全预算编制业务流程，充分利用信息化手段等来提高预算编制质量、效率和水平。（作者单位：苏州经贸职业技术学院）