如何完善企业内部会计管理制度

张九利

摘 要：现代企业会计的高效性需要要重视完善内部会计管理制度，本文针对企业内部会计管理方面的问题论述企业内部会计管理制度的制定原则以及具体策略，从创新工作形式，明确工作职责和标准，加强企业内部会计管理，提升企业管理水平。

关键词：企业  内部会计  管理制度

企业的平稳健康运行，需要完善的企业内部会计管理制度。会计管理是企业管理的重要环节之一，会计管理存在问题，容易导致收支失控，会计核算混乱。企业要重视完善内部会计管理制度，创新工作形式，明确工作职责和标准，加强企业内部会计管理，提升企业管理水平。

一、企业内部管理存在的问题

第一，企业内部控制环境较为薄弱。一方面，企业内部管理层对于内部控制管理重视程度不够，内部管理流于形式，另一方面人力资源管理相对落后，员工参与内部管理的积极性不高。第二，部分企业在内部管理实施阶段只是风险规避，控制力不强，尤其表现为企业的财务核算风险和经营风险管理不足。投资管理缺乏科学分析论证，成本控制措施不当，应收账款管理不力，造成严重的财务风险。第三，内部控制措施不到位，控制目标不正确，侧重于对财务报告的合法合规性保障而，忽视经营效果以及企业的价值增值管理。第四，内部监督方面缺乏健全的内部监督机构。忽视内部管理的实质监督。第五，专业人才素质低下，人力资源管理侧重节约人力资源成本，对筹资投资缺乏专业的指导培训。

二、企业内部会计管理制度的制定原则

（一）适应性原则

企业内部会计管理制度要遵循适应性的原则，制度要与企业其他管理制度相衔接，不能脱离企业的基本情况。制度要充分体现企业实际，不能生搬硬套其他企业，或者书本。企业内部会计管理制度，必须与内部管理要求相符合，不能脱离企业的实际情况。

（二）规范性原则

企业内部会计管理制度不能与会计学科的基本要求相违背，要符合并体现会计学科的基本原理和方法，遵循规范性原则。企业会计管理制度的内容，需要全面规范。建立健全会计基础，使各项工作稳定运行。

（三）合法性原则

在会计工作中依法办事十分重要，会计法规不能超出会计法规允许的范围和界限，要遵循合法性原则。虽然会计法规赋予企业一定的会计核算方法的自主权，但会计工作的首要准则是合法性。

三、企业内部会计管理制度的完善策略

（一）建立高素质的会计队伍

会计人员是企业经营活动的管理者，以及监督者，会计管理人员的素质和财务管理水平密切相关，实行新会计制度后，对企业财务会计管理人员的整体素质提出了更高的要求。经营管理和会计工作需要有一批合格的会计人员，会计人员要不断学习先进的财务管理方式和新的财务专业技能，掌握专业知识和财务制度，保证企业财务会计工作的规范性。同时，要全面了解市场经济的实际发展要求，不断提升自己的能力，熟练应用财务管理知识。目前，企业会计队伍普遍存在素质不高的问题，企业要加强培训，优化会计队伍。通过正规的培训学习，提升企业会计工作人员的专业素质，不断完善知识结构，使工作人员能够坚持原则，严格自律，忠于职守。会计人员的素质对会计工作质量有直接的影响，关系着会计管理制度的落实。企业会计人员必须有很强的分析问题、解决问题的能力，有高素质的专业水平，广泛的知识面，以及良好的应变能力。企业会计人员要积极主动学习新会计制度的内容，以及财务会计相关知识，提高自身的能力。

（二）建立會计人员岗位责任制度

企业要完善会计人员岗位责任制度，合理设置工作岗位，根据会计工作岗位性质，明确岗位职责和工作标准。岗位责任制度是企业内部管理的重要一部分。注意根据业务量，工作繁简程度，科学分工，综合考虑会计人员的业务水平，以及工作能力，与工作需求相适应。企业要加强会计管理，促进会计管理制度的贯彻实施。企业可以实行轮岗制度，定期轮换工作岗位，提高工作人员水平。轮换前制定合理的培训计划，轮换的周期根据工作人员的能力情况制定。并且要考察工作人员承接新岗位的能力。不断优化组合企业的会计人员工作岗位，提升工作质量。初期给予必要的指导，如果发现问题，要及时处理。不能胜任的工作人员要及时调整，避免影响工作进度。

（三）建立基于OA系统的内部管理制度

根据财政部等五部委联合出台的《企业内部控制管理规范》要求企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统。但由于企业信息化的基础有差异或者由于行业企业发展原因，信息化基础不一致，仅从大多数企业已实现的信息化平台OA系统来维护内部管理，发挥内控体系的作用，提升企业防范风险的能力。企业内部会计管理与OA系统要密切结合，把握好控制的关键点。第一点，OA系统设计时，必须对信息输入进去严格定义。第二点，流程的控制。在OA系统中要固化流程，严格按照审批权限，保证流程，内控手册制度的协调一致。第三点，权限的控制，根据会计岗位与不相容岗位的要求，设计员工在OA系统中的权限，通过系统的设置，实现权限的制衡关系，并贯彻执行。第四点，业务环节的控制。根据关键控制点设置相关的业务程序，对输入的数据业务发生的合理、合法、完整性进行审核，并执行。第五点，估OA系统的监督控制。根据内控评价的要求自动监督业务过程。

（四）加强会计电算化环境下的内部牵制制度

建立会计电算化内部管理制度，充分发挥会计电算化的作用，提高会计工作效率和工作质量。企业要定期检查财务会计指标的落实情况，进行财务会计分析，及时发现问题，积极改进，提高企业内部会计管理水平。

企业建立长期有效的内部牵制制度，可以强化内部人员的监督和约束，防止徇私舞弊，以及严重的失误，保证会计管理的工作质量。合理进行人员分工，全面落实企业内部会计制度，需要构建内部牵制制度。建立内部牵制制度，有利于现代企业内部会计制度的实施。在企业进行资产重组、重大投资时期，要充分发挥会计人员的积极性，使各项经济活动稳定运行。企业管理人员要重视纠正、控制、检查、监督等方法，有针对性地进行企业管理，坚持合法合规。内部控制对于保证资产安全有重要的价值，有利于保证投资者的合法权益，保证会计信息的质量。在内部牵制的基础上，不断调整体系，加强企业内部控制。规范会计控制，在法律法规约束内进行每个环节的工作。坚持制止和揭露不合规、不合法等会计核算，保证会计工作的合法性和质量。

总之，会计管理制度是保证企业会计工作有序进行的重要措施。会计工作要与内部管理紧密结合，充分发挥财务管理的作用，保证会计工作的规范化。以会计管理制度为保障，完善相关制度体系，促进企业内部经营管理。会计管理制度的构建，有利于会计职能的发挥，促进企业的发展。

参考文献：

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[2]王慧玲.基于供给侧改革下财务会计的内部控制管理探究[J].财经界，2018.

[3]张志敏.浅谈煤炭企业会计内部控制建设[J].中国乡镇企业会计，2018.