加强新时代地勘单位内部控制建设的思考

董政文 刘显睿

摘 要：新时代地勘单位必须以《单位内控规范》为抓手，完善内部控制建设，提升内部管理水平，提高风险防范能力。一是提升领导重视程度;二是理顺事企产权关系;三是持续完善内部控制方法;四是加强人员控制和培训;五是强化评价、考核、监督、制约机制。

关键词：地勘单位  内部控制建设  规范  监督

随着中国特色社会主义进入新时代，地勘单位旧的经营管理模式已不能适应新形势的需要，必须以《单位内控规范》为抓手，完善内部控制建设，提高风险防范能力，使地勘单位主动适应市场规律，走上良性运营轨道，才能从根本上改变地勘单位的现状。笔者通过对地勘单位内部控制建设中存在的问题进行现状分析，初步提出内部控制建设的应对措施，期望能助力地勘单位健康稳定发展。

一、内部控制建设重要意义

内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

一是保证单位合法经营。内部控制建设要求把每个业务事项的每个工作步骤的责任部门、责任岗位、工作内容等梳理清楚，保证步骤是连续的，责任是清晰的，对具体业务进行分工，形成了上下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约，保证单位的合法经营，同时规避内部和外部的各种风险。

二是保护国有资产安全完整。内部控制建设要求实施岗位分离和分级制授权管理，规范财务收支，资产从采购、验收、入库、保管、出库、使用、处置等环节都受到严格控制，防止贪污、盗窃及其他不法行为的发生，制止损失浪费，提高资产使用效率，进而达到国有资产保值增值目的。

三是提升会计信息质量。内部控制建设要求明确职责权限，协调好各部门及人员间的制衡关系，避免独揽大权现象发生，及时防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，提升企业会计信息质量，提高了财务报告和会计信息的可靠性，有效预防腐败现象发生。

四是有效提高经营效率和效果。内部控制建设要求规范业务流程，合理对各职能部门和人员进行分工控制、约束、考核和奖励，促进各部门人员明确目标、履职尽责，保证生产经营有序、高效地运行，保证单位全面完成各项任务，促进单位发展战略实现。

二、地勘单位内部控制建设现状分析

（一）高层重视不足，机构设置不全

地勘单位大部分是差额拨款事业单位，内部控制目标模糊，管理制度一方面延续旧的方式方法，一方面被动接受新的规定和要求，没有经过系统的调查、梳理、分析、评价，诸多方面需要修改和完善。由于财政预算的减少，很多单位对机构进行了精简，资产管理、绩效管理、审计监督人员大都身兼多职，相应工作流于形式。

（二）产权关系不明，管理机制不畅

很多地勘单位提前谋划企事分离，成立了相应的独立法人企业，一套班子两块牌子，企事业单位的人员、资产、资金混合使用，事业和企业之间职责不分、权责不明。一部分企业的股东会、董事会、监事会有名无实，企业生产经营管理杂乱无章，经营业绩低下，资质维护困难，无法在市场化的道路上走得更远。

（三）制度建设不实，措施实施不力

地勘单位的内控制度财务会计制度多，经营管理制度少，行政指导多，监督制衡少，没有外部环境分析和风险评价，存在的缺陷和漏洞没有得到有效防控，流程再造和制度建设流于形式。另一方面，由于历史原因和業务的不断发展、调整，地勘单位很多管理事项的职责分工在发展变迁中出现职责不清、重复、空白等现象，导致出现互相推诿、无人负责或职能交叉现象，内部控制制度建设没有落到实处。

（四）员工素质不高，制度把控不严

地勘单位受体制约束和历史原因制约，基层工作人员主要是地质类专业技术人员，熟悉现代财务管理理论且能胜任内部控制工作的专业人才十分紧缺。从执行力层面看，地勘单位中层以上干部对内部控制建设的重要认识相对较强，能积极主动参与到内部控制建设中来，基层工作人员则是被动接收，生搬硬套，制度执行不到位。

（五）监督制约不力，风险管理弱化

地勘单位监督评审主要依靠内审部门来实现，有些单位的内审部门与财务部门同属一人领导，内部审计缺乏应有的独立性。内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内各组织机构执行指定职能的效率等方面，未能发挥应有的作用。另一方面，地勘单位的激励措施缺乏实质性效果，没有将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责有机结合起来。

三、地勘单位内部控制建设应对措施

（一）提升领导重视程度，优化内部控制环境

一是树立“制度先行”的理念。要不断强化领导干部内部控制建设意识，以上率下，引导各部门与人员积极参与到内部控制建设之中来。

二是进行内部控制建设工作规划。内部控制建设本身需要具有全面性，但在事业单位常态化发展中，各种因素均会对内部控制建设活动开展产生影响，地勘单位要根据发展实际和所处环境，明确内部控制建设的重点与难点，对内部控制建设活动进行科学规划。

三是健全内部控制管理机构。通过健全的内部管理机构，对部门职能进行科学划分，明确机构的职责和权限，对基层内部控制建设的开展提供专业指导、帮助和监督，从而自上而下地理顺内部控制机制，促进管理效率提升。

（二）理顺事企产权关系，规范企业内部管理

一是明确地勘单位与下属企业的关系。明确地勘单位与下属的企业是投资与被投资的关系，下属企业的资产是地勘单位对企业的投资，地勘单位在企业工作的职工是企业从地勘单位聘用的工作人员。

二是完善地勘单位下属法人企业的法人治理结构。明确产权关系后，改选股东大会、董事会、监事会、经理层，保证他们的独立性，按照《公司法》行使各自的权利和履行各自的义务，改变下属企业法人治理结构“有名无实”的现状。支持试点企业逐步摆脱旧的地勘单位制度的拘束，建立现代企业制度，形成市场化经营决策机制。

（三）持续完善内部控制方法，确保内控发挥实效

一是不断进行创新及改变内部控制建设方法。多元化选择与应用内部控制建设方法，可以借助各种管理软件开展分项内部控制建设工作，借助管理会计以及会计电算化技术进行财会工作相关的内部控制建设，逐步建立全局性信息平台，对生产经营活动开展实时监控，更有效地发挥内部控制的作用。

二是持续完善和创新制度。持续加强制度的“废、改、立、释、施”工作，对不适合实际的制度进行修改，结合实际补充完善新的制度内容，使内部控制制度更加科学和规范。

三是完善风险评价、监控与预警体系。借鉴其他单位的先进管理经验，应用先进的科技手段，建立和完善风险评价、监控与预警体系，及早预测分析可能产生的财务、质量、安全等风险，提出风险防范措施和应对方案，遇到紧急、重大风险问题出现，能够按照预定方案应对，及时化解或分散风险。

（四）加强人員控制和培训，提高制度执行力

一是加强职业道德教育。加强职工职业道德教育，以职业道德为准绳，充分发挥职工的主观能动性，由被动参与到主动推动内部控制工作。

二是加强对管理者的监督。通过内部审计、监事会（职代会）、考核等途径加强对管理者的监督，提升工作效率和防止贪污腐败发生等。建立和完善岗位分离制度、关键岗位轮岗制度、员工稽核制度等，加强对关键岗位人员控制，杜绝员工串通造假、以权谋私，保证内部控制制度严格落实到位。

三是加强职业技能培训。关注员工自身价值建设，通过培训、考试、考核和绩效评估等形式提高员工的能力水平，鼓励员工参加各类职称考试和注册类考试，提升员工的综合素质。

（五）强化监督、评价、考核、制约机制，发挥内部监督的作用

一是强化内部控制评价与监督。要成立由领导层牵头的内部控制建设评价与监督小组，根据内部控制建设目标以及预期经营发展目标等细化内部控制建设评价与监督标准，通过定期内部控制建设评价，调整阶段性内部控制建设策略。

二是加强内部稽核和内部审计。将内部审计人员从财务中分离出来，保证其独立性，内审作为内控系统监督评审的一部分，向地勘单位领导层或审计委员会直接报告工作。加强日常内部稽核监督，对内部控制建设中相应不足和问题，及时地向管理层报告，并使其得到果断处理，并改进内部控制制度。

三是科学开展考核工作。在完善激励机制的同时，要科学开展考核工作，奖优罚劣，形成“正向激励”效应，确保工作人员的积极性和主动性。

四、结束语

生产经营活动得控则强、失控则弱，地勘单位必须不断完善内部控制制度，保证各项工作制度化、规范化，加大制度执行力并监督到位，才能保证地勘经济稳定健康发展。

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