全球性减税浪潮下我国减税降费的政府努力与市场活力

姚蕾

近年来，我国的减税降费对于经济的促进作用显著，加之我国的税费负担较为复杂，各组成要素的关系复杂，所以就需要从宏观和微观两方面来分析全球性减税浪潮下，我国减税降费的相关方面的问题。未来我国政府多是着重于自身的减负以及减轻企业税费负担，进而有效减少行政成本支出，降低政府干预程度，本文在此基础上论述了我国减税降费的政府努力和市场活力。

在经济全球化的背景下，全球“减税”趋势明显。各国根据自身的实际情况制定了不同的减税政策，加之各个国家的基本情况差异很大，所以，中、美、法等国都是在此基础上纷纷推出相应的“减税计划”，进而提升自身企业的经济竞争力，保证自身企业的发展。

一、减税降费是我国经济的新常态

2015年，我国实行“供给侧结构性改革”，并且从供给端着手，着重解决我国经济层面的各种问题，同年减税降费，降低经营成本的改革措施也成为刺激经济的关键。之后，总理李克强也多次强调，适度扩大财政赤字，减税降费，为企业减负。此后，深化增值税改革以及对应的降税率就成为我国经济工作的重点，仅2017年一年就取消了13%的税率，并且在2018年进行个人所得税改革，合理提高基本减除费用标准，对6项专项税费附加扣除。到了2019年，我国继续深化相关方面的改革。增值税起征点进一步提高，并且大幅降低增值税税率。

二、我国税费负担的结构分析

从现实考察，我国企业考验严峻。加之企业税费负担居高不下，造成自身的很多经营问题。企业的营业利润仅占5.1%。

2015年至今，我国也逐步清理、规范涉企收费，并进一步对各种经营服务性收费等实行清单管理。本文调查显示，我国企业的当前总体负担较重，其具体的情况如图一所示。

（一）税费成本

从收入划分的角度来看，企业的实际成本可分税收以及非税负担。前者多指企业缴纳的税款，后者多指企业除税收外所需要承担的各种费用，这部分支出是经营服务收入。当然，企业承担的费用中政策性收费多是政府批准设置的税收项目，而非政策性收费项目则是此外的所有支出。

国际上通常使用宏观税负来进行相关论述。宏观经济中的窄口径就单指税收收入，而宽口径则是税收、社保、基金、资本经营等方面的具体收入。但是宏观税负和企业的实际税负并不是对应的，企业成本和利润的关系才是评价企业效益的关键所在。除税收外，企业还要负担各种地方性的支出。本文统计发现这些收费有18类30余项涉企税收，而且还有13项实施政府定价服务性收费，总结共计71项各类收费。这些税费就会压缩企业利润，增加企业负担。

（二）社保成本

我国的企业还需要按照国家规定为员工缴纳“五险一金”，所以如果企业经营不善，这方面的支出也是企业用工成本增加的重要方面。

（三）资金成本

由于我国资本市场的不完善，所以融资多不匹配，中小企业融资难。虽然近年来扶持力度加大，但相关问题仍存在。中小企业贷款利息以及支付担保等各种的服务费用都较高。

（四）要素成本

目前我国的相关企业生产要素成本较高，加之各生产要素价格上涨较快。虽然这些要素的价格均被政府调控。但是还是负担较重，尤其是基础电费。企业需缴纳的电费较高，是工业企业一项重要的固定成本支出。

三、企业税费负担的评价标准

企业负担需精确计量。对政府和纳税人来说，在全球化时代，国家间的竞争加剧，为了保证国家竞争力，就需要制定合理的制度来加强。对企业而言，政策性成本严重影响企业效益，关乎企业生存，所以需从宏观和微观两个层面进衡量。

（一）宏观层面

宏观税负指标可以看作是税收收入占GDP的比重，包括社保缴费的收入。总体来看，欧美发达国家的宏观税负多是30%到47%，但是我国仅有25%。当然，中国的非税收入未计入并且还有很多方面的税费也没有计入，加之各国财政收入结构差异大，所以，国内外宏观税负指标的口径很难统一，准确结论很难得出。

首先，我国的税费负担和国家的财政体制相匹配。其次，税费负担要和我国政府对债务融资进行相关的依存度匹配，进而保证财政赤字负担不会太重。这也是衡量一国的税负轻重的重要指标。当然，通过宏观比较，虽然无法真实反映企业的实际税负情况，但是这也是一项重要的参考指标。

（二）微观层面

微观层面，税费负担和盈利匹配。企業成本和利润关系就是研究的重点。从税负结构看，我国的税费有所得税、社保缴费等，这些都会使企业的效益受到较大影响，我国企业的税费占比是68%，远远高于其他国家，这其中，社保缴费占比49%，所以，我国税费成本占企业的盈利占比过高。

四、减轻我国企业负担的建议

企业成本高，本质就是制度性成本问题，削弱了市场结果的可预期性，但是这也会使企业多承担一些交易成本。为了降低这方面的成本，就要多方面提高行政部门的相关政策执行效率。

（一）精简机构，减少行政成本支出

针对各地的横向政府机构、部门过多问题，需要从源头出发精简机构，有效减少企业的行政成本，加之政府部门还存在部门权力派生问题，这也会加重企业负担，使其维持费用居高不下。

所以要对企业降费，就要以大部制、扁平化来作为导向，同时还要积极改革，缩小政府规模，“中国式”减税降负是全方面的问题，税务部门是无法单独完成的，要改革联动，力求付诸实施。减少企业的税外负担，形成减税、控制赤字债务的新格局，最终实现优化公共资源配置。

（二）增加信息透明度，减少政府干预

制度性成本过大是降税的关键，而不合理的政策干预是核心问题。所以减少不恰当的政策干预就是必要的执行手段。近两年我国已大幅削减这些不合理的项目。但是面对这些名目繁多，标准不一的非税部分，还是需要我国进一步的大力规范。

五、总结

总结：随着经济全球化的加剧，全球性的减税浪潮也是随之而来，这是保证自身企业竞争力以及发展的重要前提保障，当然，我国减税降费的政府努力也是成效显著，有效地增进了市场的活力，对于我国经济的发展也起到了显著的促进作用。

参考文献

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（作者单位：兰州市城市建设设计院）