电力企业审计难点及其处理策略

钟晓红 国网浙江杭州市萧山区供电有限公司

绪论：在经过长达几十年后的发展，电力企业自身已形成一套完整的法人治理结构和内部审计体系[1]，企业管理质量在国有企业中处于领先地位，内部审计也能一直开展着富有成效的工作[2,3]。然而，由于电力企业的行业特性，其内部审计工作受到国家甚至世界经济大环境的影响较大。当前经济发展态势瞬息万变，电力企业形势也随之不断在改变和调整，这为当前的审计工作带来了新的挑战[4,5]。

当前阶段，电力企业审计工作展开过程中，依然存在很多问题难题，这在很大程度上影响了电力企业永续健康的发展形势[6]。本文通过查阅相关资料，归纳分析了现阶段电力企业内部审计工作过程中存在的问题和难点，并结合查阅资料和调研的结果，提出了相应的处理策略，希望能在一定程度上对提升审计工作质量提供参考价值。

一、电力企业审计工作难点

（一）内部审计职能认知模糊

作为电力企业内部重要的治理机制，内部审计的终极目标应服务于企业目标，其职能定位也应与企业目标密切相关。而在当前电力行业中，对审计职能的认知相当模糊。内部审计工作被相当大一部分人员认为是查经济问题，这样就把审计工作与企业管理层和领导层对立起来，使得管理层和领导层对审计工作和审计人员产生敌对情绪。在这种不正确认知的误导下，企业其他部门将把审计部门视为检查部门，从而产生应付心理。这些问题会使得审计人员难以将审计工作有效开展下去，审计部门本身应尽的内向性服务不能充分发挥，更谈不上去发挥现代内部审计的外向性服务。

（二）内部审计独立性差

电力行业发展至今，已在各企业内部形成比较完备的审计工作体系，而现状却是审计机构仍然是企业的一个下属部门，独立性被极大的限制。独立性原则是审计部门应当也必须具备的一个关键原则，这是审计工作能够完整开展的一个大前提，审计部门应当是一个独立于企业管理范畴的机构，审计的职权和审计的业务也都应当具备独立性。独立性的缺乏，使审计工作处处受限，不能顺利开展。

（三）内部审计报告的质量偏低

由于电力企业内部人员普遍对审计工作的认知不够清晰，且当前电力企业管理和领导层对审计工作也缺乏足够的重视，仅仅将审计视为预防错误和舞弊的一种手段，而忽略了审计工作的其他职能，这使得无论是企业人员还是审计工作人员对审计报告的重视角度仅仅在描述电力企业出现的问题、评价结果这一部分，而忽视了审计报告中作为重要组成部分的审计决定及审计建议等其他内容，这种错误认识会使得审计工作人员仅仅在记录企业问题、评价结果这一部分用心撰写，而其他部分草草对付，这就直接导致了审计报告整篇质量偏低。

（四）审计手段落后

长期以来，电力企业内部审计工作中存在的一个普遍问题是审计手段落后。经济飞速发展的同时也带动了电力企业，随着企业规模不断扩大、业务范围不断拓宽，电力企业对内部审计工作的要求更加严格，审计工作量也越来越大。传统的审计工作中大量使用纸质材料，通常查找一份财务资料或者一份企业经营相关的数据需要翻阅成千上万份相关纸质凭证或者账簿。纸质资料的查找费时费力，不仅给审计工作人员带来极大的工作压力，还造成了审计人员的精神负担。手段落后问题直接导致了电力企业审计工作进度慢，效率低下，而工作代价并不低。数据统计不完整、审计错误率高是存在于电力企业的普遍现状，从而使得审计质量较低。特别是在当前高度科技化的社会环境下，电力企业的大部分部门都已在进行技术手段的现代化更新，企业内部财务、物资及其经营等方面现代化水平也逐步提高，但是审计工作手段依旧处于传统阶段水平。

（五）审计人员专业能力有限

审计人员的专业能力将在很大程度上决定审计工作的质量、效率，从而间接影响企业内部的管理质量。所以电力企业审计人员必须要对审计及法律相关知识进行学习掌握，不断充实自己的知识体系，为审计工作打下坚实的理论基础。审计人员在从业期间，不仅要能够做到对审计工作尽职尽责，而且要熟知电力企业内部的生产运作流程，如果不能充分了解电力企业的运转情况，也就谈不上对其进行的审计工作的良好开展。目前，我国的内审准则以及职业道德标准方面还存在一定程度上的不完善，由于部分从事电力企业审计的人员没有受过专业的教育和培训，导致当前电力企业审计从业人员的业务专业程度较低，从而影响了审计工作的质量。

二、审计工作难点处理策略

作者通过查阅相关资料，并结合实际调研结果，针对上文中分析的审计工作问题和难点，尝试提出了一些改善上述问题难点的应对策略，希望能在一定程度上对提升审计工作质量提供参考价值。

（一）对内部审计组织体系进行整改

根据法人治理结构的相关理论基础，企业治理的关键是通过建立有效的监督制衡机制，以便企业决策者能够对未来发展做出正确的决策。电力企业作为关系国计民生的主体产业，其对企业内部管控的定位应不能只限于经济监督，更应该从致力于深入完善公司治理机构、提升企业经营现状的角度去对自身进行更精准的定位。企业要建立完善、健全的内部控制体系，就需要对内部审计组织体系进行整改，使其具有更明确的定位。

（二）提升审计工作的独立性

若要使审计工作的开展完全不受束缚，则要使其真正的独立于企业的管理范畴，保障其在开展工作的过程中不受企业管理层的干扰，充分保证内部审计的独立性。只有授予审计部门完整的独立性，内部审计人员才能以全面、客观和公正的角度对企业内部进行严格审查和监督，将审计工作最大化开展下去，这种做法同时是提升企业管理和审计结果公正性的有效手段。同时要保证审计工作人员在审计工作和企业管理工作或财会工作的独立性，使其更好的投身于审计工作中。另外，内部审计办公经费应脱离企业管理层的控制，以便审计工作可以不受限，促进其顺利开展。

（三）拓展审计工作范围

电力行业作为国家基础产业，本身具有企业规模大、资金和技术密集、员工队伍庞大的特点，这种行业特性使得企业对内部审计工作的业务范围有着严格的宽度和广度要求。而当下的内部审计业务范围总体上来说过于狭窄，审计工作的开展只能面向局部范围，而不能很好的服务于整个电力企业。因此，电力企业要想持续稳定保障其自身发展，必须对审计范围进行适当的拓展。

（四）利用现代化工具改进审计手段

随着科技的进步，互联网技术和信息技术在不断的发展革新，电力企业应当紧跟时代的脚步，利用现代化技术对审计手段进行改进。在当前这个信息时代，科技越来越先进，这为企业加强自身管理提供了有力的工具和手段。电力企业要提高内部审计工作质量，则须加大对信息技术的投入利用，建立企业内部审计的信息化系统。一方面，高度信息化可以完善电力企业内部审计内容的完整性，另一方面，信息化系统有利于提升内部审计的工作效率和工作质量。

（五）对内部审计人员进行专业素质提升

当前，电力行业内审人员业务水平参差不齐，呈现两极分化趋势，然而企业规模的不断壮大和业务范围的不断拓展却对审计工作提出了更严格的要求，这就需要从业人员具备更专业更高层次的业务水平。基于此，企业需要加大对审计从业人员专业能力提升的重视程度。一方面，需要对审计人员的职业道德操守进行培养和提升。复杂的经济环境下，不良之风屡现，电力企业需要加强审计人员使命感，从内部杜绝经济犯罪。另一方面，需要对审计人员的业务能力水平进行加强和提升。当前社会的不法分子利用高科技进行经济犯罪，极具隐蔽性，这就要求审计人员必须具备足够的洞察力和专业水平。提升审计人员专业素质，需要电力企业和工作人员个人共同努力，电力企业定期进行职业道德提升和业务能力培训，审计人员个人也要把握学习机会，不断完善个人工作能力和经验水平。

结论：电力企业的持续健康发展关系着国家经济和人民生活水平，电力企业要更加重视审计工作的关键性，同时要积极主动的去发现审计工作中存在的问题和难点，并积极探寻有效的应对方案，使内部审计能够更好的为行业发展提供高质服务。