会计师事务所审计信息化问题之我见

□ 南京 羊 卉

在新的审计发展态势下，信息化技术的应用取得很好的效果。在实际工作中有越来越多的事务所应用信息技术开展会计审查工作，这对于会计审计工作效率的提高有很大的作用，但是在应用信息化的过程中也遇到了很多的问题，这些问题进一步影响了审计信息化的持续发展，所以重视审计信息化的问题，并且积极的探究解决的途径是十分有必要的。

一、会计师事务所审计信息化现状

会计师事务所推进审计信息化的过程也就是充分利用信息技术来开展审计活动，在信息化的基础上对收集的各项信息进行审计，得出更加精准的结果。一般而言，大部分的会计师事务所都是通过审计软件以及相关的信息系统来开展审计工作的。

（一）审计软件分类

1.风险评估软件。在财政部等部门联合下发的文件中有提及到内部控制审计软件相关的信息，在里面有提到迪博的风控软件，还有立信税思的内控内审与风险识别预警管理系统等。这些风险评估软件可以对审计单位的情况进行有效的风险评估，并且依据评估的结果及时的预警，同时制定有效的审计计划。比如说Compaas等系统也有这样的风险评估功效。

2.审计作业软件。所谓的审计作业软件是一项包含内容十分广泛的软件，与审计作业相关的比如采集数据，并且依据数据做相关的分析、进行审计抽样等，这些工作都可以通过这类型的软件完成。①数据采集软件。这类软件可以采集被审计企业的财务系统以及业务系统中的各项数据，此外还有一些其他的信息数据，并且把这些数据汇总，根据采集到的数据进行有效的分析。在我国主要有三种会计核算软件的数据接口：其一是98001接口，这种接口是在1988年出现，根据中国软件行业协会针对企业管理软件发布的相关条例确定的。其二一般被叫做上海财政标准接口，这最早是出现在2002年，由上海技术监督局发布的。其三则是国家标准，这是由国家批准建立的，从2005年开始实施。这些不同的数据接口针对不同的会计核算类型，但是作为审计软件这三种类型的数据接口都可以使用，审计软件利用这些数据接口可以采集到相关的数据。除了利用这三种接口以外，一些审计软件也会选择直接利用财务系统中的数据来帮助自己完成数据采集工作。

②查询软件。数据采集软件完成数据的采集以后，分析则需要查询软件来完成，利用数据查询软件可以十分高效的完成数据分析工作，比如查询账目、往来凭证等。再者，查询软件还可以进行抽样分析等工作，是有效的财务信息处理软件。

③底稿软件。在审计过程中必须要有底稿编制，而这时候需要用到的就是底稿软件。所谓的底稿软件可以根据收集的大量数据信息生成底稿，比如说eCPA等软件，就是可以快速生成底稿的软件，包括报表中的附录等都是可以自动生成，底稿软件会自动的在数据库中查询需要的相关信息，然后生成需要的底稿，而且还能通过交叉索引等方式查询信息，对查询到的信息可能存在错误的进行提醒或者标注，这样可以很方便的查询各项信息。除此以外，作为一项底稿文档管理软件，底稿软件还可以对各项文件进行管理，扫描相关的问题信息或者是录音信息，并且把这些信息保存下来利用到生成底稿之中去。未来，底稿软件的发展会越来越智能化，底稿的生成也会更加的高效，利用底稿软件可以对审计信息进行全面的管理。

④抽样软件。抽样软件的功能会相对单一一点，只是作为抽样工具软件存在，但其在审计过程中发挥的作用依旧是十分巨大的。在审计工作进行中，审计抽样是一项很重要的工作，抽样工作也可能存在较大的风险，这是审计风险中的一个重要组成部分，而抽样软件最大的效果就是减少这种风险。这对于提高审计效率具有十分重要的作用。抽样软件可以根据收集的信息进行分析，按照信息的重要性进行抽样，随机抽取可行度更高的信息样本，并且从抽取的信息样本中得出审查的结果，然后推测总体的审查结果。而且审计抽样软件也可以在手工条件下使用，效果也很好，但是在会计电算化的条件下会取得更好的效果。比如说，在这种条件下可以查看抽样的信息，并且根据这些信息形成底稿，这样可以提高抽样分析结果的准确度。

⑤专用审计软件。这种软件的重要功能之一就是可以完成特殊的审计目的，比如说海关审计软件，主要就专注于海关这方面的信息审计，银行审计软件也是如此，他们都可以解决某一领域的审计问题。

3.会计师事务所的管理软件。这种软件主要针对会计师事务所内部事宜的管理，比如说事务所办公自动化、项目管理等，主要集中在内部管理工作。

4.项目管理软件。审计项目管理软件则是可以比较全面进行项目管理，只要是与项目有关的内容该软件都要参与管理，比如审计项目的排期、人员的安排等，这些与项目有关的内容不区分数据收集还是分析，都是由这一个软件完成。

（二）会计师事务所使用审计软件的现状

根据调查，基本上在行业领域比较有影响力的，事务所综合能力比较强的会计师事务所都使用过审计软件，从这里就可以看出未来审计信息化一定是行业发展的重要方向。大部分的事务所都不会是单单只使用审计软件这一项工具，数据处理软件、文字处理软件等也都会大量的使用，以便作为补充提高审计信息化管理的水平。

（三）国内外事务所使用软件的差异

审计软件的使用效果会受到会计师事务所的影响，如果会计师事务所坚决要推行审计软件，那么审计软件的使用效果就会更好，反之审计软件的效果就会受到影响。而在国外的事务所对于审计软件的使用都是比较重视的，审核反馈、底稿的修改和完善都是通过审计软件来完成的，此外对于文档的管理也是十分重视，审计有关的所有信息都应该储存在电子系统中，形成底稿。甚至有些会计师事务所已经实现了底稿无纸化，这表明他们对于审计软件的使用范围是十分广泛的，基本上每一个步骤都会用到审计软件。国内则不太一样，很多会计师事务所使用审计软件的目的是为了提高效率，所以更倾向于工具性，在审计过程中发挥的作用更大。而关于底稿方面，虽然采用电子底稿审核，但是提交相关文件的时候还是需要纸质稿，所以对于审计软件的依赖程度没有那么高。

二、会计师事务所信息系统审计情况

很多公司选择审计机构的一个重要参考因素就是会计师事务所的信息化程度，这不仅影响顾客的选择，而且也是会计师事务所形象的重要表现。随着信息系统审计的不断发展，越来越多的会计师事务所开始对第三方提供信息系统审计服务，尤其是一些国际知名的大型事务所，同时国内一批有影响力的事务所也开始提供这种服务，甚至还出现了专门提供这种服务的公司。但是相比较而言国际大型事务所会更加重视信息系统，而国内的会计师事务所的重视程度还不够高，有些方面还需要进一步的发展。

目前，我国大部分的会计师事务所主要的业务都不是信息系统审计服务，主要是在信息系统审计这整个环节中的某一个部分参与，提供一些支持。比如说关于一般控制和应用控制等是否发挥了应有的效果，或者是在抽样部分提供技术支持等，但是这些都只是一部分，是信息系统审计的一个环节而已。

国际上知名的大型事务所都有专门的信息系统审计部门，比如说毕马威的IRM、普华永道的RCS等，这些不仅每年会招聘很多高素质的人才加入，而且还经常会开展关于信息系统审计相关的研讨会。

但是因为信息系统审计这方面的内容对于会计师事务所来说不会产生直接的收益，所以在国内这方面的专业人才需求相对比较少，这方面的人才也不够多。这就导致一些信息化程度比较高的行业，比如说金融业，他们的审计业务就很少有国内的会计师事务所能够胜任。再者，国内关于信息系统审计的相关规范比较少，这就导致这方面的人才资源以及其他资源都被国际大型事务所吸纳，国内事务所也因为没有专业的人才导致这种信息化程度高的客户流失，从而对于信息系统审计人才的需求更少，那么更加不会高薪聘请这方面的人才，从而导致人才流失，陷入发展受限的恶性循环。

三、会计师事务所信息化发展的期望

随着信息化管理的高速发展，信息系统审计会越来越广泛的被使用，那么审计机构也必须要跟得上时代的发展才能促进自我的发展。因此，国内的会计师事务所应该充分重视信息系统审计，这对于审计信息化的发展是十分有必要的，要清晰认识到信息化水平和国际上大型会计师事务所之间存在的差异，并且加大这方面的投入，对信息化相关的人才重视，同时重视审计人员信息化能力的培养，提高审计信息化的能力。

会计师事务所可以考虑和一些软件公司合作，组建专业的团队，制定适合本所发展的审计信息化方案。可以充分利用国家电子政务建设的成果，利用这些数据进行分析，促进审计信息化的发展，也推动会计师事务所更快的朝着审计信息化方向转化。