新时期事业单位会计内部控制工作路径优化探讨

邹荣华

摘 要：建立健全内部控制是保障事业单位权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是实现事业单位管理目标的长效保障机制。新时期面对日益复杂的外部环境，为了降低经营管理风险，事业单位需要进一步提高内部控制管理水平，而事业单位的会计内部控制水平作为内部控制的重要组成部分，在日常管理活动中对于保证资金的合理合规分配、使用以及财务管理目标实现发挥着重要作用。然而，当前事业单位会计内部控制中仍存在不少问题，特别是在预算管理、收支管理等方面不同程度地存在问题，严重影响着会计内部控制作用的发挥。事业单位应当加强对会计内部控制工作的重视，分析存在问题的原因，并采取有效措施解决存在的问题，确保会计内部控制工作的高效有序运行。

关键词：事业单位;财务会计;内部控制;优化路径

1导言

2015年12月，财政部下发《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），在《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，）实施的基础上，全面推进事业单位内部控制建设。然而，各事业单位在积极推进内部控制建设同时，不同程度地存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题，特别是未能有效运用预算控制、会计控制、单据控制、归口管理、不相容岗位相互分离以及内部授权审批控制等内部控制基本方法，通过财务管理手段加强会计内部控制工作，从而建立健全单位的内部控制体系。新时期事业单位应以事业高质量发展为目标，进一步提高会计内部控制工作的质量和效率，建立完善的内部控制制度，实现对经营管理风险的有效控制，为事业单位高质量发展保驾护航。

2事业单位会计内部控制现状分析

2.1管理制度有待完善

内部控制工作是通过对管理制度的流程化从而实现对关键控制点进行风险管控，管理制度是否完善，直接决定着内部控制工作是否全面有效地管控经营管理风险。然而，事业单位不同程度地存在着管理制度不完善的问题，特别是作为关键性管控措施的财务会计管理制度不健全，导致财务管理管控工作难以发挥作用，严重影响事业单位良好的运行和发展。管理制度方面的问题主要体现为以下内容：首先，管理制度的不健全不完善，或者难以落到实处，制度执行不到位制约着会计内部控制作用的发挥;其次是事业单位没有为会计内部控制制定专门的管理制度，相应的组织框架、岗位设计等都合理性不足，专业人员在应对控制过程中问题时随意性较强;最后，大多数的事业单位会计人员都会对实际的管理工作提出相应的管理建立，但是由于领导层对管理意见采纳程度不高，管理过程中还有不少问题有待改进。

2.2內部组织架构设置不合理

组织架构是实现内部控制管理的先决条件，科学合理的组织架构设置不仅直接影响到内部控制目标的实现，而且有利于内部控制制度化，实现对经营管理的有效控制，从而提高管理效率。然而，在实现对事业单位财务会计的有效监督上，往往存在对财务的内部监督机构的不重视，有些事业单位内部没有设置单独审计部门或人员，存在审计人员作为财务部门的人员，甚至是由财务人员兼任，存在一人多岗或一岗多人的现象，导致会计工作和监督工作不能严格划分，未能实现不相容岗位的有效分离，这也导致审计监督工作的成效大打折扣。即便设置了单独的审计部门或人员，由于不重视对会计内部控制工作，未能有效发挥审计监督作用，实现有效运用预算控制、会计控制、单据控制、归口管理以及内部授权审批控制等内部控制基本方法对财务工作实施控制，并且通过监督检查促进日常会计工作合规合法。

2.3缺乏专业财务管理人员

事业单位中长期存在以收付实现制为基础的会计核算，在记录和反映各种经济业务的会计处理上往往比较简单，在事业单位全面实施政府会计制度后，同时执行权责发生制的财务会计制度和收付实现制的预算会计制度后，事业单位的会计人员在专业水平上与实际的财务管理需要存在较大的差距，缺少较为专业的财务会计人才。同时，会计从业人员没有接受过专业化的培训，无法清晰全面地认识会计内部控制工作，往往更多地注重对收入、支出、费用的账务处理，缺乏从整个内部控制流程上对财务管理风险进行把关，也无法获得较好的控制效果。

3事业单位会计内部控制的策略分析

3.1全面认识内部控制

事业单位要加强内部控制制度建设，特别是强化会计内部控制工作，就要从思想层面上深入认识内部控制重要性。首先，单位的领导层要认识到内部控制工作的重要性，特别是会计内部控制工作的关键基础性重要作用;其次，要做好引导工作，营造重视会计内部控制工作的良好氛围，只有这样才能提升工作人员的认识，才能更加积极主动地执行内部控制措施;再次，要建立健全相关的规章制度，夯实内部控制工作的基础，建立更加完善的内部控制体系。

3.2打造风险评估系统

内部控制是针对关键控制点的风险控制工作，事业单位要做好会计内部控制，就要提高工作人员的风险意识，更好地应对工作中潜在的风险。借鉴企业的运营打造科学的风险评估体系，能够有效的减少事业单位潜在的财务风险。风险评估体系的建立应当从以下几个方面入手：首先是指定专门的风险评估部门，同时选择高素质专业人才;其次是充分发挥信息化的优势，建立风险评估的信息化平台，充分利用大数据技术的便利预测风险并提出合理的应对措施。这样能够更有效的预测、规避事业单位运用过程中的财务风险，推动事业单位更加稳定的运营发展。

3.3改进预算控制制度，强化会计基础工作的有效性

预算管理是事业单位内部控制的重要方面，改进预算管理制度，特别是对事业单位日常资金收支以及明细账的管理。首先，在项目预算编制时，具体到每一项开支的实施过程中，要充分考虑到可能出现的偏差，要避免直接根据以往项目的情况进行编制，做到具体问题具体分析，才能更好避免预算编制出现失误;其次，在项目预算执行时，要加强预算执行过程监督，严格的监督可以控制执行力度，不仅要不定期进行抽查以及审核，还要监督执行过程中出现问题的解决措施有效落实。如果存在重大执行问题，要及时披露报告，确保有效发挥监督作用。预算管理制度的有效执行将对会计内部控制工作的有效性起到至关重要的作用。

3.4加强内部控制工作管理队伍建设

财务管理内部控制工作体现在事业单位工作的方方面面，这也对事业单位相关人员的专业能力提出了更高的要求，加强内部控制工作管理队伍建设十分必要。事业单位可以通过组织集体培训活动的方式，促使相关工作人员能够主动学习管理知识和财会知识，不断拓宽自身的视野，在持续提升自身思想认识的同时，保证财务管理内部控制工作开展质量的提升。

3.5完善会计内部控制制度，提高财务管理水平

建立健全管理制度是内部控制工作有效实施的基础，事业单位应加强会计内部控制制度的建立，规范费用支出的范围、授权审批流程等。首先，应健全收入、支出和费用的会计核算制度，确保各项日常核算发生的时间以及事中监督和事后审核情况;其次，应健全审批制度，从授权审批流程上明确各岗位的职责，并严格审批各项业务，避免出现越权行为;最后，应严格执行会计核算制度，确保会计核算准确、及时，全面真实反映事业单位的经营管理状况。

4结束语

总之，为更好地发挥事业单位在履行公共服务职能、维护社会稳定运转方面发挥着重要作用，特别是在新时期高质量发展的要求，事业单位要将内部控制建设向纵深推进，特别是加强会计内部控制这一基础性关键性的工作，全面提高对内部控制的认识，努力建立健全管理制度，夯实内部控制基础，改进预算控制制度，强化会计基础工作的有效性，加强内部控制工作管理队伍建设，只有这样才能够建立更加完善的会计内部控制措施。

参考文献：

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