如何进一步降低企业税收成本

刘冬琰

摘 要 对于企业经营来讲，如何科学合理地降低税收成本是经营成本控制中的重要内容。文中，主要就对如何进一步降低企业税收成本进行了探讨。

关键词 税收成本 经营成本 成本控制

税收成本是企业经营成本的重要组成部分，有效降低税收成本将有利于缓解经营成本的压力，有助于企业对发展环境进行优化，从而实现健康发展的目标。

一、税收成本概念以及企业税收成本的组成分析

（一）税收成本概念

对于税收成本的概念来讲，具体有广义与狭义之分;同时，倘若企业类型不同，例如，民营企业与国有企业的，其税收成本概念也有区分。从广义的角度来讲，税收成本具体指的是国家组织以及企业在税收事项上所发生的一切支出总和;从狭义的角度来讲，也就是从企业的角度入手，具体指的是企业在所有生产经营活动的过程中，理应向国家所缴纳的税款，且涵盖为缴纳税款而产生的所有费用。

（二）企业税收成本的组成分析

根据我国税收相关政策来看，我国企业纳税成本主要有这些方面：第一，严格按照我国税收相关的法律法规，其中对我国各行业企业税收的税率、课税对象等方面进行了明确规定，以此为基础结合税收法定的基本原则以及企业的实际生产经营情况，从而缴纳对应的税款，这类税收成本通常被称之为“企业的直接税收成本”。第二，为了充分配合我国税务机关完成税款缴纳，这个过程中企业所需要支付的时间成本、开票机器、货币成本等物理资源成本，这类税收成本通常被称之为“企业的隐性税收成本”。

我国税法直接关系到企业的直接税收成本的高低，而不同的企业，因为行业存在差异、生产经营实际情况不同、所能够享受的稅收优惠政策不同、税率不同等，所以企业所需要缴纳的税额也不同，这也是导致不同行业、不同企业最终缴纳税收成本差异较大的根本原因之一。从企业的隐性税收成本来讲，具体包括购买税务代理服务、纳税登记办理、税收相关法律与知识的学习、纳税相关资料的填报以及受到违法处罚之后所涉及的人力、物力、财力等等。通常来讲，企业的隐性税收成本与企业所享受的纳税优惠政策以及所缴纳的税种关联性不强;但是与企业自身的财政管理水平以及企业与税收机关的配合程度关联性较强。

二、降低企业税收成本存在的问题

一是纳税服务渠道还需要进一步拓宽。目前互联网办税和互联网纳税服务还有待进一步丰富完善。

二是税收优惠政策还需要进一步落实。我市企业自主创新能力弱，研发活动少，难以享受到相应的税收优惠政策。

三是社会综合治税工作机制运转还需进一步顺畅。税务、工商、房产、银行等部门横向联系不够，信息沟通、交换和获取渠道比较单一，不能及时共享相关业务的内部信息和传递流程。部门之间重分工、轻协作，涉税信息获取不全面、不及时，服务链条出现“中梗阻”，影响纳税人办事效率。

四是“互联网+税务”战略实施进程还需要进一步推进。对于企业来说，提高效率，就是从一定程度上降低成本。通过实现“互联网+税务”，进一步提高企业办税效率。

三、对降低企业税收成本的几点建议

（一）提升软环境建设力度，促进纳税服务更加规范

提升软环境建设力度，促进纳税服务更加规范，具体来讲需要从这些方面入手：第一，重视并提升智能办税服务厅的建设力度，确保办税效率实现有效提升。在具体实践过程中，还需要加强智能化健康管理，确保智能办税相关措施能够有效执行;与此同时，还应当加大力度探索城区纳税服务集成化管理的新格局，从而提升城区纳税服务的效率与质量。第二，有针对性对税企沟通渠道进行优化以及拓展，有利于进一步了解企业的实际诉求。紧紧围绕税收政策以及企业诉求，促进税收服务朝着智能化、可视化、集约化以及即时化方向不断迈进，将有利于构建符合时代特色的税企沟通渠道。

（二）确保相关税收优惠政策落实，提升税收风险管理力度

第一，减税降费工作需引起高度重视，以此为基础确保各项税收优惠政策能够真正落实到基层。结合老工业基地振兴实际情况，研究制定新的税收优惠政策或实行政策性财政补贴方式，降低企业税费，扩大改革红利。针对企业难以享受加计扣除政策及高新技术减税政策的问题，建议由省级科技、工信、税务等部门制定“鼓励企业建立研发准备金制度实施办法”，采取事前备案，事后补助的方式，对建立研发准备金制度并按规定进行备案登记、研发投入占产品销售达到一定比重的企业，对其上一年享受研发费用加计扣除费用总额给予一定比例、设定上限的资金补助。并依据松原市实际情况，在政策上适当进行倾斜。与此同时，针对企业应当在政策方面加强引导，确保企业能够在生产经营方面更加规范，促使企业能够通过自身管理的创新与转型，从而实现自主创新能力的提升，这样企业才能步入良性循环发展的轨迹之中。从而满足税收优惠条件，进一步通过享受税收优惠来降低企业运营成本。针对房屋租赁税率过高的问题，建议由市政府提请省政府实行房产税综合税率，由20%左右降至5%，并确定房屋承租人为代缴义务人。同时借鉴长春、南京等地先进经验，并且运用综合治税平台，建立房产、公安、财政等部门协调机制，实行房产税合理征收。二是强化税收风险管理。构建并不断完善税收风险统筹管理机制以及预警机制，加强对税收风险的监控力度，一旦风险达到预警值，则必须有针对性提出风险防控措施;同时，对于税源管理以及征管状况来讲，理应统一分析、督导、反馈以及考核，这样将有利于规避纳税重复评估以及检查等问题，并有效减少对企业生产经营的干扰程度，使其能够集中精力快速发展。同时，加强对企业税收风险预警服务，提高企业税收风险意识，防止企业因不懂税法、不了解政策而产生滞纳金、罚款等费用，降低纳税风险成本。

（三）推进社会综合治税工作，完善第三方涉税信息平台建设

建立“政府领导、税务主管，部门配合，社会参与”的第三方涉税信息交流共享机（下转第页）（上接第页）制，推动发改、财政、国土、环保、工商、公安等相关职能部门和单位履行税收协助职能，对于共享数据的口径、交换的频率以及交换的方式等均应当统一及明确，这样才能有效解决涉税信息来源不顺畅、税务机构与企业双方信息不对称、税收管理手段单一的等问题，将有利于让社会综合治税体系更加完善与成熟。如今，智慧城市成为城市发展的主要目标之一，因此，建议地方政府在智慧城市中增添或者是完善综合治税的模块以及功能;以此为基础，协调各个部门加强合作与沟通，将有利于将涉税信息来源渠道进行拓展;同时，关于第三方信息的采集以及应用工作，建议继续进行开展。打破“信息孤岛”现状，实现信息共享，提高办事效率。

（四）依托“互联网+”优势，促进税收管理现代化发展

随着互联网信息技术以及移动终端设备的发展与完善，“互联网+税务”必然是我国税收服务发展的主要趋势，因此，现阶段应当高度重视对互联网技术、云计算技术、大数据技术等的研发以及应用，一方面能够对有关资源进行最大限度的开发以及应用，另外一方面将有利于推动我国纳税服务进行改革，从而对税收管理进行优化，使税收服务能够重组、再造，在提升办税效率与质量的基础上，满足纳税人的更多需求。

一是建设“互联网+网上办税服务厅”平台，强化网上办税管理，着力实现网上办税厅实效化。网上办税服务厅改变原有办税大厅业务办理模式，以互联网为依托，以“金税三期”系统为支撑构建，将半透明业务办理流程透明化，实现行政审批过程的社会监督;将依申请业务办理全部纳入该系统，简化业务办理流程，缩短行政审批时间，推进“最多跑一次”改革。通过网上办税可以让纳税人不受地域、场所限制，随时随地办税，减少办税成本。二是建设“互联网+税收智能管理”平台，通过对现有管理系统数据的自动整合，达到监控、分析、决策的一体化，实现税收管理智能化。通过提高税务内部工作效能，进一步降低企业办税时间成本。

（作者单位为国家税务总局松原市税务局）

参考文献

[1] 郑小艳.建筑施工企业税收筹划实施研究[J].上海商业，2019（11）：50-51.

[2] 崔培云.试论增值税税收筹划在工业企业中的研究[J].中国乡镇企业会计，2019（09）：46-47.

[3] 苏宏通.公司的税收成本与盈余管理决策[J].财经问题研究，2019（04）：94-102.