燃气企业提升财务内部控制水平的对策

张大刚

摘 要 随着社会的发展，人们对燃气的需求也在日益增加，燃气企业在民生的发展过程中凸显出重要的作用。然而，在燃气企业的发展过程中，如何做好燃气企业的财务内部控制对企业的未来发展起着重要的作用。秉持国家“放开两头、管住中间”的政策，强化财务内部控制，是城市燃气企业的重要工作之一。但是，加强财务内部控制的过程中，依然存在着不完善的地方，因此，城市燃气企业应制定切实可行的措施，构建完善财务内部控制制度，加大内部审计监督力度，将财务风险保持在可控范围内。

关键词 燃气企业 财务内部控制 问题 措施

一、燃气企业加强财务内部控制的必要性

就内部控制而言，是在企业的资金安全以及保值增值的前提下，企业为了实现管理的经营目标，为此而做出的一系列自我控制及自我规范的方法和手段。这些方法和手段始终遵循科学有效的原则，并能够确保企业财务会计资料的及时性、真实性以及完整性。我国的燃气企业比西方国家起步较晚，因此，进一步加强我国燃气企业的财务内部控制是非常有必要的，燃气企业加强财务内部控制的必要性主要体现在以下几个方面：

（一）有助于燃气企业整合资源

燃气企业通过加强内部控制，可以有效地整合企业的各种资源，充分地調动企业员工的工作积极性和主观能动性，更高效地管理企业内部员工。加强内部控制，有利于持续提升燃气企业科学决策、规范管理的能力与水平，进而实现企业内部发展环境的不断优化与提升，促进燃气企业向着现代化、科学化的目标发展。

（二）企业资产完整性及安全性的维护

现阶段，城市燃气企业正在进行并购重组或改革，完善并加强财务内部控制可以有效地避免一些违法违规的行为的产生，比如，在资产的处置方面，为将财产的清查落到实处，可以允许一定程度上的授权，从而保障了企业在资产方面的完整性以及安全性。

（三）提高企业防范风险的水平

随着社会经济的日益发展，燃气企业之间的竞争也逐渐加剧，加强财务内部控制，可以进一步发掘企业的潜力，从而进一步有效地控制企业的经营成本，实现内涵式增长;另一方面，因为燃气企业经营的特殊性，企业的用户普遍较为分散，燃气管道较长，尤其近几年国家加大环境污染治理力度，燃气企业积极响应国家号召，在有条件的地区开展农村煤改气工作，进一步加剧了用户分布的分散性和经营管理的复杂性。燃气企业本着尽量不影响人们的日常生活的原则，燃气管道埋地都较为隐蔽，给管道的日常检测和控制带来一定的困难;同时，因为燃气本身具有易燃易爆的属性，所以高风险性和危险性是燃气企业所具有的特点。加强财务内部控制，可以提高员工自身的财务风险意识，让每一位员工都能够从自身做起，尽最大可能地降低企业所面临的风险，从而有效地规避企业可能产生的损失。

二、燃气企业财务内部控制存在的问题

（一）行业内部会计控制制度不完善

燃气行业具有高投入、高风险的特点，加强燃气行业内部会计控制可以有效规避经营风险、提高企业经济效益。目前，燃气企业内部会计控制存在的关键问题在于行业内部会计控制制度仍然不完善，其主要表现在于燃气行业内部目前无法有效控制日常经营管理的风险。由于燃气行业内经营的管理目标不清晰、职责权限未实现准确划分等原因，企业经营风险往往不可避免，从而对企业的全面风险管理工作产生重大影响。燃气行业内部会计控制制度不完善的重要原因在于大部分燃气企业目前在成本控制和安全控制方面缺乏管理观念，同时对内部会计控制的理解不够全面和深入。行业内部会计控制制度的不完善或者严重缺乏将会产生一系列连锁反应，这将使得企业的规章制度形同虚设，难以得到财务人员的高度重视和严格执行。同时，在实际经营管理过程中，内控管理机构的执行力同样存在缺陷。由于内部管理机构在企业内部会计控制过程中可能存在不严谨、执行力较弱等现象，导致难以有效规避财务人员职业道德意识不强，甚至违反职业道德法规的风险。

（二）应收账款管理力度不足

城市燃气企业应收账款的重要组成部分主要是应收销气款以及建设工程产生的应收款。在销气业务方面，主要采用的是先用气后付费的方式，对居民用户的燃气表抄收，主要采用了双月抄表结算方式，这一方式决定了从抄表到气费回款的时间较长，会产生大量应收账款;另外，每个月末工商业用户会产生部分应收气款。在建设工程款方面，应收账款主要产生于接驳费用，一般是城市燃气企业为开发商、工商业用户及政府项目等开通天然气供气开发的工程项目，以及铺设城市燃气管网建设形成的应收款项。一般而言，政府项目的工程项目因为审计结算周期长、开发商的资金供应不足等常见因素导致应收账款的额度较大、回收期较长。另外，由于部分工商业用户采用后付费的缴费模式，或者使用承兑汇票的结算方式，会在一定程度上占用燃气企业的部分资金。应收账款余额是衡量企业经营状况的一个重要指标，如果应收账款一直居高不下，甚至出现大量逾期应收账款的情况，将会严重影响企业的现金流，给燃气企业的财务内部控制带来严峻挑战。综上所述，应收账款管理力度不足进一步加大了对财务内部控制的难度。

（三）内部审计的监督作用有待加强

内部审计是企业有效实施内部控制和风险管理的重要组织，对企业的健康有序经营发挥着持续的监督作用。然而，有些燃气企业并未对内部审计引起足够的重视，多数燃气企业缺乏专业的内部审计部门及内审人员，企业的内部审计监督作用未能得到有效发挥。如若企业的管理团队不支持审计工作，审计人员的监督职责和作用将受到极大的限制。

三、燃气企业财务内部控制存在问题的原因

（一）部分燃气企业对内控的重要性认识不足

由于燃气行业具有高投入、高风险的特点，所以应当更加重视财务风险管理。然而，因为部分企业管理层对企业内部成本控制及安全控制的意识相对薄弱，导致对企业内部管理产生误解或未能引起足够的重视。因为部分管理层对财务内部控制的重要性认识不足，导致其缺乏管理意识。这种观念在日常经营管理中会逐渐自上而下传导，容易造成财务人员工作态度的懒散和不负责，甚至（下转第页）（上接第页）出现逐渐忽略内部控制的现象。

（二）财务管理人员的管理理念落后

目前正在经营的城市燃气企业大部分是通过外资注入或者民营资本与原有国有煤气公司改制而来，由于历史原因，燃气企业的财务管理人员在专业能力方面参差不齐。而且，多数燃气企业的财务人员的管理理念落后，大多数并不具备现代财务应具备的风险管理和成本管控意识以及价值思维。财务管理人员管理理念的落后，对城市燃气企业实施财务内控造成了极大的障碍。

（三）抄表收费结算方式存在缺陷

城市燃气企业的主营业务为传统的销气业务，天然气销售的计量工具仍然大量使用老式的皮膜式机械表，该部分用户采用先用气后付费的缴费模式。在抄表收费方面，多数燃气企业仍然采用人工抄表的工作方式，并且由于燃气用户数量较多且分布较为分散，客服抄收人员往往采用分片区、分月份上门抄收的方式，这种人工抄收的抄表方式，严重影响天然气实际销售量统计的准确性。同时，由于该部分机械表燃气用户采用“先用气，后收费”的缴费模式，也就不可避免地导致了应收账款的产生。燃气企业应收账款的居高不下，甚至产生逾期应收款项，会给企业财务内部控制带来了严峻的挑战。

四、提升燃气企业财务内部控制水平的对策

科学合理的财务内部控制体系是一个燃气企业发展所需要的，良好的控制体系不仅可以科学地防范风险，还可以有效提升企业的内部控制力，企业的整体实力也将因此得到进一步提升，使得企业拥有良好的经营效果。因此本文针对提升燃气企业财务内部控制问题提出以下几点对策：

（一）健全燃气行业内部会计管理制度

健全的燃气行业内部会计管理制度应当主要包括完整的财务管理体系和详细的财务风险防范措施。燃气企业通过调整财务组织架构、完善财务预算管理体系、做好日常的基础会计核算等方面的工作，针对企业内部现存的财务风险问题，制定出切实有效的防范方案，从而可以达到有效规避风险的效果。在相关会计规章制度的指引下，构建并健全完善的内部会计管理制度。通过采取一定的激励措施激发全体财务人员的工作积极性，争取鼓励所有员工都能够积极参与企业内部制度建设工作，逐步完善公司内部管控的规章制度，形成有效的监督和激励机制。因此，可以为燃气行业内部会计工作的顺利开展提供强有力的制度保障。

（二）完善应收账款的管理制度

应收账款的管理主要表现在燃气用户缴费模式的转变和完善应收款项回收管理举措两个方面。首先，燃气企业应当大力推广智能燃气表具的使用，逐步替换老式机械表，进而在燃气用户缴费模式上，尽快将目前“先用气后付费”的缴费模式变更为用户预存费模式，大量减少资金占用，减少应收账款的产生。另一方面，燃气企业需要加强对存量应收账款的管理，可以尝试将应收账款的催收及清收工作纳入相关人员的业绩考核中。同时，财务人员需要定期与应收账款客户进行对账，形成对账报告，按时进行应收账款的催缴。

（三）加大内部审计监督力度

第一，在企业治理机构中，内部审计是极其重要的一个方面，要想确保内部审计机构的独立性，企业要完善自身的治理结构。内部审计可以对企业的经营管理提出专业意见及建议，有效履行内部监督职责。第二，在内部审计的基础上，加强外部审计的力度，积极配合第三方审计机构对企业的审计工作，充分发挥内部审计与外部审计的共同监督作用，进一步加强对财务工作的检查力度。

五、结语

城市燃气企业加强财务内部控制有助于企业的良好发展，不仅提升了企业财务内部控制水平，还有效地促进企业各项管理工作的开展。因此，势必加强城市燃气企业的财务内部控制，从而为城市的燃气企业提供更好的发展空间。

（作者单位为济宁华润燃气有限公司）

参考文献

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