企业内部控制的现状及改进措施

武宏

摘 要 企业在管理中实施内部控制是为了达到保证企业所有资产完整、安全、保值，保证会计资料的完整、会计信息可靠、真实，为实现企业战略规划和战略目标提供保证。内部控制的措施是对企业的经济业务进行事前预测、过程控制以及监督和事后分析，通过这种对企业经济活动全过程的管控，可以确保企业在日常经营活动中正常的运营效果，从而达到可持续发展的状态。但是很多企业在内部控制方面存在一些问题，禁锢了企业的发展，必须克服这些内部控制问题，不断优化内部控制体系以便适应快速变化的内部环境和外部环境。本文首先对内部控制进行了概述，然后分析了企业存在的内部控制问题，并给出对策建议。企业要提高竞争力，必须形成一个良好的有序运行的体系。

关键词 内部控制 监督机制 风险管理

一、内部控制概述

企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的意在实现控制目标的过程，是企业管理的重要组成部分，是企业提高经营效益和降低经营风险的重要途径，是企业实现战略目标的可靠保证。

内部控制是防止出现内部人员偏离企业目标、损害企业利益的重要手段。随着经济发展迈入新阶段，企业内部控制问题表现出新的特点及发展趋势，对内控的手段、方式及体系的优化与创新刻不容缓。经济新常态下，企业的利润获取空间被不断压缩，但成本控制难度却不断增加，借助更好地开展各项管理与控制类活动，来驱动企业自身更好发展是十分必要的。内部控制制度可以有效指导各项管理与控制类活动。

企业应该注重内部控制制度建设，在此基础上进行更加高效的管控，企业要做好对内部控制制度的实施，必须在企业中消除领导指令可以代表一切的现象。企业能根据自己的不同职能，分配不同的权利，职能部门领导要对各项指标进行合理安排，以提高企业内部控制制度的完善程度。内部控制是一项贯穿全部员工的流程管理，从决策层到管理层，再到执行层，包括每一位员工，都会受到内部控制的约束，只有这样才能让内控制度得以更好地执行。提升领导对内部控制的认识，加强内部管理人员对内部控制的理解，并对每位员工进行有效培训，这样才能给内部控制制度的制定、执行、监督和考核提供必要的保证。

二、企业内部控制现状分析

（一）企业领导层不重视内控制度的建设

企业在经营过程中对所谓内部控制意识模糊，更谈不上重视，所以没有形成良好的内部控制环境。在思想意识上没有足够重视对内部控制制度的建设，很难保证建设好内部控制制度。企业虽然会尝试建设内部控制制度，但会因为各种各样的原因而使建设工作断断续续，这种情况在实际中不利于内控制度建设的有序进行，更会影响其建设和实施成效，会造成管理资源的闲置与浪费。企业高层领导对内部控制的认识存在局限性，重视程度不够，进行中的内部控制制度建设工作也会随着领导的重视程度不足而进行缓慢，甚至停滞，随之就会产生很多内部控制方面的缺陷和问题。

（二）内部控制制度得不到较好执行

企业内部控制体系建设完成后，接下来就是执行的问题了。但大部分企业在内控制度的执行层面状况较差，所以导致整个内部控制体系的运转在内部控制制度的执行环节形成瓶颈，综合分析其主要原因是制度的执行、内部控制制度的科学性与可行性方面，企业在拟定内部管理制度没有密切联系企业的实际经营管理状况，严格按照制度的条款一一有效执行几乎不现实，甚至很困难。另外，内部控制制度经常在企业的经营活动中得不到有效执行，制度被忽视、形同虚设、被束之高阁，也很难发挥出基础性制度在各项管理与控制类活动中的指导性与规范性作用。

（三）制度中缺乏内部控制重点

企业的内部控制制度内容与要求没有核心点，内部控制制度中重点缺失的问题在现实中较为显著，这样连内部控制制度的基础性功能都无法发挥出来，在内部控制制度中难以找到较为明显的重点内容。在日常经营活动和开展业务过程中存在指导盲目性、执行机械性等问题。企业中层领导人员在参加日常管理过程中没有机会向内部控制制度靠近，他们对内部管理制度的意识性也不强，因而没有办法发挥内部控制制度在企业管理上的优势，企业在内部控制制度方面投入的资源得不到充分利用，形成大量的浪费，更谈不上在内部控制制度方面的投入与产出相适应的效果。

（四）缺少对内部控制制度执行情况的评价与监督

企业核心领导在内部控制体系中处于缺位状态，在企业内部控制制度的建设层面、执行过程中，核心领导往往并未参与监督与评价，在没有对内部控制制度进行有效监督与评价的情况下，企业对内部控制制度的构建状况、运转状况等很难进行有效的分析，更不能及时发现和解决内部控制制度固有的建设和运转问题。

三、加强企业内部控制的对策

（一）提高内部控制制度建设的地位和重视程度

企业应重视内部控制制度建设，首先，要在思想意识层面进行转变，充分意识到加强内部控制的重要性，在进行内部管理时多注重内部控制制度的建设，创造良好的内部控制制度建设环境。其次，核心领导层要全程参与、科学领导，唯有这样才能提升内部控制制度建设的重要性和可执行性。第三，有效开展与制度建设相关的活动，由领导发起，组织各部门出人出力成立内部控制制度建设小组，有程序、有计划地进行内部控制制度建设活动，营造更好的内部控制制度建设环境，争取到更多的支持。随着内控环境的不断优化，加之企业在相应制度建设上的实际选择不断多元化，原来存在的制度建设难点及问题会逐渐被有效解决。

（二）加强对内控制度的执行和有效落实

加强内部控制制度的目的是为了更好开展各类控制活动和更加有效地指导各项管理活动，统筹好经营性资源并有效支持一般性经营管理活动开展。合理设定企业内部控制制度的内容，尽量做到内部控制制度的科学性，同时具有可操作性，让制度执行起来有据可依，有章可循，争取每项制度在执行过程中都能落到实处，决不容许制度执行过程中受到阻碍。同时，企业核心领导层在一般性管理活动开展过程中融入制度化管理理念，更加严谨地按照内控制度规定的对应部门的制度执行，以及开展与之有关的控制活动。通过制度的宣贯、（下转第页）（上接第页）激励机制、奖惩措施等手段，营造良好的环境与氛围，让人人了解制度内容，理解制度初衷，明白制度意義，为内部控制制度的建设、执行与落实夯实基础，从而能够发挥出内部控制制度的作用。企业在内部控制制度建设时要更多考量制度的执行与落实，把制度的执行和落实过程作为内部控制制度体系运转过程的重点，以便能更多更好地支持和帮助企业常态化发展。

（三）明确内部控制重点

企业内部控制制度的重点，就是要明确企业在内部控制体系构建和内部控制制度建设中需要对哪些具体内容有所侧重，划分出内部控制制度的重点部分，针对重点组成部分进行重点、详细、有针对性的建设。根据企业实际经营管理情况、业务开展状况、所处行业特点，进行适合自身发展战略的制定。实际中，设定内部控制中的一个基础性目标为战略目标，这样往往更容易达成。把内部控制重点设定为制度建设层面的企业，应以财务控制为核心，用财务部门执行能力的提升，给内部控制提供一个强有力的后盾，以财务部门的核心功能为中心形成一个闭环式的内部管理控制体系。

（四）落实制度的执行需要建立相应的评价和监督体系

企业在建设内部控制制度时应该同时构建出对应的内部监督制度和评价体系，这样才能开展更为精准的相关工作，确保有效配置和资源得到充分利用，这种监督制度和评价体系通常是通过建立内部评价与监督小组来实施的。

企业内部控制制度建设评价与监督小组通常由核心领导层领导担当，根据内部控制体系所规定的评价指标与具体的监督条款，按业务流程或定期对内部控制制度执行情况进行监督与评价，以便随时了解内部控制制度的运转情况。企业应当通过开展一轮评价活动，总结内部控制制度建设效果和经验，挑选具有代表性的经验成果进行优化和整合后向企业内部全方位推广，为后面的制度建设和实践提供标准和借鉴意义，同时也为战胜内部控制中出现的难题增强信心。及时发现内部控制建设中存在的问题是企业在开展监督活动过程中的首要任務，而且要及时解决问题，并用更好的方法驱动开展下一次内部制度建设活动。企业不仅要构建内部控制制度建设，运转内部控制制度的评价和监督体系，把评价与监督的内容在内部控制的其他体系适度地嵌入也是有必要的，并要求在各个时期的管理与控制活动中开展评价和监督，经营管理中的问题自然会减少，即使出现也会被及时发现并得到解决，从而保障内部控制制度的贯彻与实施。

四、结语

对企业进行内部控制十分必要，从对内部控制制度的建设、内部控制制度的执行，到其监督与评价;从核心领导、管理层到全体员工，要有一系列的有明确规定的流程，且相互间有关联关系、相互牵制的关系。首先，特别是要重视内部控制制度的建设;其次，要领导重视并牵头参与进来，做好建设、监督执行和客观评价;最后，确保内部控制制度建设性策略得到有效落实，避免制度建设形同虚设。企业在利用内部控制制度进行日常经营管理时出现的问题在形式上存在很大的差异性，诱发问题的原因也存在多样性与复杂性。所以，需要在内部控制制度上下好功夫。再由核心领导牵头并参与监督与评价，在进行内部控制活动中善于及时发现问题、找出问题出现的原因和诱导因素进行分析，并进行解决，以便总结经验。从全局出发，用发展的眼光、战略思维对问题进行持续有效地关注，使内部控制制度正常、有效地运转，发挥出内部控制制度的积极作用和应有的价值。完善的企业内部控制制度会对企业实现战略目标提供重要保证，也会给企业带来长久的可持续发展。企业应在内部建设好体制，并严格按照内部控制制度执行，一定会形成一个良好运行有序的体系，这样当面临突然风险时也可以有强有力的抵抗能力，顺利度过风险回到平安有序的健康状态。

（作者单位为安徽海轩教育科技有限公司）

参考文献

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