企业全面预算管理之我见

赵学辉

摘 要 经济快速增长，企业竞争加剧，利润空间越来越小，所以，企业需要通过加强内部管理来增加效益。全面预算管理通过对企业各业务部门的经济运行活动进行合理预计，实现资源合理的配置，使战略规划得以有效落实，对提高企业经营管理水平，增强企业竞争力有着十分重要的意义。通过完整的全面预算管理，可以让企业有效控制并降低成本，提高资源的使用效率，实现利益最大化。但就目前而言，在实际应用中仍存在着较多的问题，阻碍了全面预算管理工具的发挥。本文将对全面预算管理工作的重要性进行阐述，并提出优化全面预算管理工作的措施。

关键词 企业 全面预算管理 内部控制

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是企业内部控制的一种方法，是兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制，正确认识和运用全面预算管理工具，对于提升企业管理水平，强化内部控制具有非常重要的意义。

（二）实施全面预算管理的意义

企业推行全面预算管理，可以借助预算管理的手段预测和控制企业的全部经营活动，助力企业管理层做出科学合理的决策，以此来实现企业的整体战略目标。也就是说，企业推行全面预算管理以后可以明确目标，强化管控，更好地提升企业的整体实力和竞争力。

二、目前企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）对全面预算管理的内涵认识程度不够

全面预算管理是一个科学的管理方法，有些管理者对于全面预算管理没有深入的了解，片面地认为预算管理只是一项简单的管理工作，象征性的简单应付了事，没有认真推行实施，甚至部分管理者都不清楚全面预算管理的作用，归根结底还是对于全面预算管理没有一个全面、准确、客观的认识。企业管理层没有对全面预算管理有准确定位，没有系统化、全面化地认识到全面预算管理对企业发展、企业实现战略目标的重要性。这就导致了预算目标的设定与企业战略目标脱节。一些企业管理层，以绩效考核为出发点，把上年完成的指标任务结合当年的经济形式，设定一个当年的绩效目标，以此作为预算基础，而不是为了实现企业整体价值最大化，以企业整体战略目标来定位预算目标。这也导致了企业在预算管理工作中，编制、执行和控制等环节不能得到有效地协调与配合，只是对日常经营活动的预算，没有考虑预算对投资融资方面的要求。同时，也缺乏专门的预算管理机构对整个预算工作进行统筹安排，部门间分工协作缺乏总体把控，使得企业全面预算管理流于形式，不能达到管理效果。

（二）现行全面预算编制体系及执行过程存在问题

大部分企业全面预算只局限于财务部门，全面预算管理由财务部门一手操控，财务部门既负责预算的编制，又负责预算的监控和总结反馈。这种现象发生的原因是因为有部分企业认为全面预算只是财务部门的工作，与其他部门无关。全面预算管理工作绝非仅仅由财务部门来完成，需要企业自上而下全员参与的，不同级别，不同部门，不同人员都是要参与到这项管理工作中来的。如果仅靠财务部门编制、监控，那么全面预算管理就会失去意义。没有树立全体员工参与全面预算管理的意识。大家都抱着与自己无关的态度，没有发现自身与这项工作存在的内在联系，各部门也只注重自己的工作，没有对财务预算管理进行了解，从而难以保障预算管理工作的有效实施，对企业长远的发展非常不利。预算管理的参与程度低，全面预算管理需要全员的认可和参与。现实是有些企业由于领导的理解有误，将企业预算归为财务部门全权负责，未实现全员参与。这就有可能导致财务部门编制出来的预算仅从历史财务数据分析出发，或者按照领导者定的预期目标来编制，很可能脱离企业的经营发展轨迹，这样的预算得不到各部门的认可和配合，在执行过程中很难得到有效實施，没有实用性，更不用谈基于预算考核结果对员工实行奖惩措施。

（三）没有建立健全全面预算管理制度体系

任何管理过程都与管理制度是相辅相成的，全面预算管理作为一种现代企业的管理方式，其具体的落实执行决定着管理的质量和水平。从目前的开展情况来看，全面预算管理虽然已经逐步在普及，但在管理中仍存在多个漏洞。想要实现全面预算管理的最终目标，需要企业建立健全全面预算管理制度体系来保障顺利实施，制度里应包括对预算的编制以及执行过程中的监督与考核等。现阶段不少企业的全面预算管理制度都流于形式，生搬硬套些条条框框不实用的条款，不接地气，不能根据自己公司的情况制度出切实可行的制度，所以难以起到良好的约束与激励效果，也缺乏可操作性，更谈不上执行的到位与否。

（四）全面预算管理缺乏考核激励措施

完善的考核机制是企业全面预算得以有效实施的保障。在日常管理过程中，有些企业由于缺乏完善的考核机制，导致企业对预算的编制比较重视，而忽略了预算执行结果和与之对应的奖惩措施。有些企业考核不及时甚至是事后考核，员工因为得不到及时的工作效果的反馈，使得工作积极性受阻，从而影响企业健康良性的发展。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）加强对全面预算管理的认识

为保障全面预算管理的顺利推行和有效实施，就要重视全面预算管理工作，充分地认识到全面预算管理的价值所在。针对从管理层到基层对全面预算管理认识不全面的问题，企业可通过开展讲座和培训的方式促使其认知全面预算管理的重要性。树立全体员工参与全面预算管理的意识，进而更好的投入到全面预算管理工作中，以此确保财务内控工作的有序开展。第一，财务部门定期组织培训学习，上至领导下至员工全员参与、积极配合，使全员充分认识到全面预算管理的重要性。第二，企业组织员工进行专业培训、学习，聘请相关领域专家提高全员素质，同时定期组织员工到优秀企业进行学习交流。第三，全面预算管理编制并执行时，要设有相关组织机构进行监督管理，在监督执行过程中给予相应的奖罚，使全体员工积极参与其中。

（二）要重视全面预算的编制与执行

预算编制关系到预算方向是否正确、是否适合企业目标。企业在做预算前，应当开专题会议进行研讨，并认真部署各部门的编制任务，各部门联合起来编制预算。他们对自己部门的经济活动比较了解，所做的预算也较合理，适宜部门的实际情况以及未来发展。最后由预算管理部门或财务部门汇总。

全面预算不只是财务数字方面，还应重视执行的环节、流程等活动，而不仅仅达到数字的目标。预算制定完成后企业便吩咐各部门执行，由于管理层对预算执行的重视程度不够，下级各部门也不会认真执行全面预算。管理者到了年终会对比年度报告的结果和之前的预算目标差距是否大，但如果执行不到位，很容易有较大差距，预算似乎看起来作用就不大了。如果预算执行不到位，那么预算制定的再好也没什么太大的作用。因此，预算执行也是全面预算管理中很重要的一个环节。企业一定要重视预算执行，要注意各部门、各流程、各活动对预算的执行情况。

（三）建立健全全面预算管理制度体系

企业应在对自身经营情况进行充分调研的基础上，研究出切合企业自身特点的预算管理制度，并在预算执行过程中进行严格的控制，使预算制度涵盖企业财务、业务、管理部门等方方面面;对各部门进行明确分工，全员参与，对预算执行效果进行及时的分析和反馈，对预算的编制有灵活可控的调整机制。只有从多个角度综合考虑，才能制定出科学完整有效的预算管理体系，并且要将制度规章化和透明化，使得员工有章可循、有规可依，更好地保障企业的预算管理制度得以贯彻实施。

（四）完善企业全面预算管理考核和激励机制

全面预算体系要充分发挥其作用，就需要建立一套有效的激励和奖惩制度。企业应结合自身的业务特点，设立符合企业文化特点的考核激励机制。企业对员工的考核，应不仅仅局限于物质奖惩，还应包括精神奖励，应该以人为本，激发员工的工作热情，塑造良好的企业文化。既需要设立总体评价机制，也需要建立分层级、分阶段的细化考核指标，这样的分层级的定时考核体系才更具有针对性、系统性和实效性。同时，对各个部门的考核要点也需要细化，如业务部分更注重业务实绩的考核，综合管理部门则更偏重于财务指标等。企业全面预算管理要想取得成效，必须建立权利、责任、利益相结合的管理体制。只有建立健全预算的考核与奖励机制，把部门及员工的利益与预算结合在一起，才能使企业全面预算管 理得到很好的执行。第一，企业必须要有一套标准、统一、规范的权责利奖罚激励制度，相关监督管理考核机构针对各部门、各单位、各岗位及各级人员进行监督、评价及考核。第二，根据各部门、各单位、各级人员相关预算数据，制定相应权责利奖罚制度。 第三，在全面预算管理执行过程中自我发现问题及自我完善情况，给予相应奖励制度，使员工积极参与，加强预算管理控制意识，通过权责利奖罚制度顺利执行全面预算管理。

四、结语

全面预算管理作为当前企业内部管理的核心内容之一，同时也是一种先进的企业内控方法，全面预算管理正受到越来越多企业的青睐。为了实现企业的战略目标和经营目标，应当加强对全面预算的执行力度和管控力度，通过企业全体员工的共同努力，不断提升企业的市场竞争力，确保企业战略目标的实现， 使企业能够长远的发展，但在实际应用过程中，企业必须意识到存在的问题，解决好所面临的各种挑战，通过一系列有效的举措来保障全面预算管理的有效性，从而实现对自身经营管理的改善和经济效益的提升。使企业在竞争中立于不败之地，健康稳步地发展。

（作者单位为长春冀东水泥混凝土有限公司）

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